Меню Закрыть

Как писать ходатайство о снижении штрафа

Оглавление:

Ходатайство в налоговую о снижении штрафа

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Влияние каких факторов может смягчить штраф

Согласно ст. 112 НК РФ, список причин, опираясь на которые можно требовать смягчения наказания, выглядит следующим образом:

  • финансовые проблемы у физического лица, которому предстоит выплатить штраф;
  • осуществление правонарушения в результате угроз, зависимости;
  • штраф не может быть выплачен полностью в силу тяжести личных или семейных обстоятельств нарушителя.

Еще один пункт включает в себя «иные обстоятельства». Понятно, что перечислить весь спектр «иных» событий, которые могли стать причиной правонарушения, не удастся. Поэтому мы постарались подготовить список пунктов, к которым, как правило, относятся со снисхождением и идут на встречу налогоплательщику:

Юридическим лицам

  • выплата штрафа может повлечь за собой банкротство;
  • форс-мажорные обстоятельства, повлиявшие на утрату льгот, документов и т.п.

Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям

  • наличие иждивенцев, положение которых после выплаты значительно ухудшится;
  • подтвержденные наградами заслуги перед государством;
  • факт участия в ликвидации катастроф различного типа, а также участие в боевых действиях или командировки в горячие точки.
  • в результате правонарушения ущерб государству не нанесен или меньше штрафа;
  • при задержке подачи документации — если речь идет о незначительном сроке;
  • субъект не сможет произвести платежи по кредитным обязательствам после выплаты штрафных санкций;
  • если плательщик может доказать отсутствие умысла;
  • правонарушение совершается впервые;
  • отсутствие у организации/ИП бухгалтера в момент совершения нарушения;
  • раскаяние со стороны нарушителя;
  • осуществление деятельности в социально-значимой сфере.

Добросовестность налогоплательщика в предыдущие периоды суды не рассматривают в качестве смягчающего обстоятельства, полагая, что это — обязательство каждого гражданина и юридического лица.

Несмотря на это, указать в ходатайстве в налоговую о снижении штрафа отсутствие задолженностей в любой из периодов все же стоит. Хотя бы в качестве подтверждения готовности оплатить уменьшенный штраф.

На какое уменьшение штрафа можно рассчитывать

Согласно требованиям п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии обстоятельств из ст. 112 НК РФ, сумма штрафа должна быть уменьшена минимум вдвое. Однако сотрудники ФНС нередко предпочитают либо не обращать внимания на отсылку к смягчающим обстоятельствам, либо, следуя букве закона, сокращают сумму именно на 50%. Причем речь идет даже о минимальных штрафах. Например, за несданную своевременно декларацию.

Это не означает, что решение налоговиков является окончательным вердиктом. Нарушитель имеет право обратиться с подобным заявлением в суд, где размер штрафа может быть уменьшен в десятки раз.

При этом следует понимать, что судья может и не учитывать те самые «смягчающие обстоятельства»:

суд имеет право, а не обязанность, признавать факторы, указанные провинившимся, в качестве смягчающих.

При этом, если налоговый кодекс сократил штраф вдвое, это никак не может помешать суду вынести собственное решение о снижении размера наказания.

Как правильно подготовить заявление

Унифицированного законом шаблона ходатайства в налоговую о снижении штрафа не существует. Однако правила составления подобных документов требуют следования определенным нормам. Укажем традиционную структуру такого заявления:

  1. Шапка
    • адресат (традиционно — руководитель территориального налогового органа);
    • реквизиты организации или индивидуального предпринимателя.
  • Содержательная часть
    • заголовок («Ходатайство»);
    • подробное описание процедуры, которая выявила допущенное нарушение (дата, тип проверки, результаты);
    • указание на смягчающие обстоятельства;
    • собственно просьба о изменении штрафных санкций;
    • список документов, подтверждающих перечисленные обстоятельства;

    Ходатайство не обязательно подавать письменно. Можно передать его также и ценным письмом через Почту России, а можно и через «Госуслуги», подготовив обращение в электронной форме.

    При личном обращении в налоговую нужно иметь при себе два экземпляра ходатайства — один из них, с отметкой представителя ФНС, остается у заявителя.

    Когда и куда подавать заявление

    Организация или индивидуальный предприниматель могут выбирать самостоятельно, в каком порядке обжаловать результаты проверки. Обращение в налоговый орган изначально не обязательно, можно сразу пойти в суд.

    Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ в распоряжении налогоплательщика имеется месяц после того, как ему вручили решение о наложении штрафа, чтобы обратиться с ходатайством в ИФНС. Если в установленный срок этого не сделать, решение вступит в силу.

    При этом, следуя абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ, если речь идет о ФНС России, а не региональном контролирующем органе, этот срок увеличивается втрое. Три месяца есть у оштрафованного лица и на то, чтобы обратиться в суд.

    Если ходатайство в налоговую о снижении штрафа остается без ответа, необходимо написать жалобу в УФНС. А в ситуации, когда и вышестоящий орган игнорирует просьбу, придется судиться.

    Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

    Очень часто после налоговых проверок организации попадают в весьма затруднительное положение. Однако потери можно уменьшить. Составим вместе образец ходатайства в налоговую о смягчении наказания.

    Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

    Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

    Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить.

    Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ :

    1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
    2. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.
    3. Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
    4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

    Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

    Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию можно скачать в конце статьи.

    Варианты формулировок для ходатайства

    В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

    • совершение правонарушения впервые;
    • неумышленность действий;
    • невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
    • то, что деятельность является убыточной или сезонной;
    • то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

    При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

    • несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
    • незначительность просрочки;
    • отсутствие умысла на совершение правонарушения;
    • отсутствие для бюджета негативных последствий;
    • технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
    • факт совершения нарушения впервые.

    В случае указания семейных ситуаций , предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

    Насколько штраф может быть снижен

    Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

    Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

    Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

    При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

    Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

    Подача ходатайства

    Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

    Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.

    Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

    Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

    Похожие публикации

    Не все налогоплательщики, получившие взыскание от налоговых органов, знают о том, что наказание можно облегчить. Для этого нужно написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа, перечислив в нем все обстоятельства, смягчающие степень вины нарушителя. Зачастую это помогает уменьшить сумму штрафа в несколько раз. О том, как правильно составить такое письмо в ИФНС, расскажем в этой статье.

    Смягчающие обстоятельства

    Перечень обстоятельств, которые налоговый орган или суд могут учесть в качестве смягчающих ответственность за совершенное налоговое правонарушение, приводится в статье 112 НК РФ. Ходатайство в налоговую о снижении штрафа целесообразно подавать при наличии следующих обстоятельств:

    • совершение правонарушения в связи с тяжелыми обстоятельствами личного или семейного характера,
    • нарушение закона лицом, подвергшимся угрозам или принуждению с использованием материальной, служебной или иной зависимости,
    • тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физлица,
    • прочие обстоятельства, которые ФНС или суд посчитают обстоятельством, смягчающим ответственность. Например, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил и исправил ошибки в декларации, заявив об этом в налоговую, это могут признать смягчающим его ответственность обстоятельством.

    Как видим, данный список не является исчерпывающим, любое другое обстоятельство, которое суд или налоговики сочтут заслуживающим внимания для снижения наказания, они вправе применить в качестве смягчающего. Поэтому в ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа желательно включать как можно больше подобных обстоятельств.

    Какие еще факты может перечислить налогоплательщик в свою пользу:

    • правонарушение совершено без умысла,
    • налогоплательщик является добросовестным, своевременно платит налоги и сдает отчетность,
    • привлечение к налоговой ответственности в первый раз,
    • документально подтвержденное наличие большой задолженности перед персоналом, кредиторами, или состояние близкое к банкротству,
    • несоразмерность суммы штрафа и совершенного проступка,
    • незначительный временной период просрочки сдачи отчетности,
    • наличие переплат по другим налогам,
    • уплата задолженности до того, как вынесено решение о привлечении к ответственности,
    • наличие форс-мажора (стихийные бедствия, пожар, наводнение и т.п.),
    • ИП могут указать и на такие обстоятельства как преклонный возраст, инвалидность, болезнь, наличие иждивенцев и т.п.

    Наличие хотя бы одного из смягчающих обстоятельств ведет к снижению размера штрафа в два раза минимум по сравнению с установленным Налоговым кодексом (п. 3 ст. 114 НК РФ). Даже если штраф назначен в минимальном размере, он все равно должен быть уменьшен (письмо Минфина РФ от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

    Срок подачи ходатайства об отмене штрафа в налоговую

    Письмо с просьбой о снижении налоговых санкций или их отмене должно быть составлено и направлено в установленный срок. Этот срок единый, несмотря на то, каким образом было выявлено налоговое правонарушение:

    • если проводилась налоговая проверка (камеральная или выездная), срок составляет 1 месяц с даты получения акта проверки налогоплательщиком (п. 6 ст. 100 НК РФ);
    • в иных случаях – 1 месяц со дня получения акта ИФНС о налоговом правонарушении (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

    Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую: образец

    Письмо в налоговую о снижении суммы штрафа важно подать не только вовремя, но и правильно составленным, чтобы ИФНС приняла его к рассмотрению. В этом документе следует отразить следующие моменты:

    • кому направляется ходатайство в налоговую о снижении штрафа – как правило, это начальник инспекции,
    • данные о налогоплательщике,
    • описание обстоятельств, при которых выявлено налоговое нарушение (выездная или камеральная проверка, иные обстоятельства),
    • перечисление обстоятельств, смягчающих степень ответственности налогоплательщика со ссылками на нормы Налогового кодекса, материалы судебной практики;
    • просьба уменьшить сумму штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами,
    • перечень прилагаемых подтверждающих документов,
    • дата и подпись налогоплательщика.

    Ходатайство в налоговую о снижении штрафа – образец

    Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

    Если ходатайство осталось без ответа

    Вполне возможно, что отправленное в налоговую ходатайство не примут во внимание и сумма штрафа останется прежней. Тогда следует обратиться в УФНС с жалобой на то, что смягчающие обстоятельства, заявленные в письме в налоговую о снижении штрафа, образец которого мы привели выше, не были учтены при вынесении решения налоговой инспекцией. Содержание такой жалобы подробно рассматривается в Информации ФНС РФ от 09.02.2011.

    Если и в этом случае не будет получен положительный результат, и сумма штрафа так и останется значительной, придется оспаривать решение налоговиков в суде.

    Правильное составление ходатайства в налоговую по снижению штрафных санкций

    Ходатайство составляется для того, чтобы снизить штраф. Его может подать любое лицо, физическое или юридическое. Важно правильно составить этот документ, чтобы увеличить шансы на получение положительного ответа.

    Частые нарушения

    1. Была скрыта информация о счетах, которые вновь создаются либо закрываются в финансовых учреждениях.
    2. У торговой точки отсутствует кассовый аппарат. Наложение административного штрафа не может быть отменено в данной ситуации, вне зависимости от величины налога, недополученного бюджетом, и стоимости товара, который был отпущен без оформления чеков.
    3. При расчёте допускаются ошибки либо налогооблагаемая база была преднамеренно снижена.
    4. Подача документов с нарушением по указанным срокам.

    Административное взыскание определяется тем, насколько поздно документ принимается налоговой службой. Иногда задержки происходят по техническим причинам. Главное – заранее учесть их появление в ближайшем будущем.

    Налоговые декларации должны быть поданы максимум через 7 дней после выполнения соответствующих требований законодательства. Минимально возможный штраф для физических и юридических лиц составляет 5000 рублей. Руководители также должны будут передать в бюджет 1000-2000 рублей, если допущены нарушения по срокам.

    Более серьёзные последствия появляются при совершении повторных нарушений.

    Есть лишь два исключения из соответствующего правила:

    • первый штраф не был начислен;
    • второй штраф наложен раньше, чем первый.

    Можно сделать всё, чтобы штраф был уменьшен либо вообще отменён. Эту процедуру может начать любой гражданин, если он платит налоги. Допустимо снижение суммы больше, чем в два раза.

    Основания для снижения

    В Налоговом кодексе есть информация об обстоятельствах, которые способствуют уменьшению наказания как для обычного гражданина, так и для юридических лиц, руководителей на предприятиях.

    В зависимости от статуса налогоплательщика, выделяют четыре группы обстоятельств:

    1. Общие.
    2. Распространяющиеся только на физлиц.
    3. Имеющие отношение к юридическим лицам.
    4. Связанные с индивидуальными предпринимателями.

    Список общих обстоятельств состоит из:

    1. Несоответствий между выписанным штрафом и совершёнными нарушениями.
    2. Материальных сложностей у тех, кто совершил нарушение.
    3. Погашения задолженности раньше, чем налоговая приняла окончательное решение по делу.
    4. Наличия переплаты по налогам по текущему году.
    5. Оформления кредитов у гражданина или организации.
    6. Первой фиксации подобных нарушений.
    7. Небольшого срока задержки при подаче декларации.

    Дополнительные поводы для снижения штрафных санкций вводятся для ИП и обычных граждан. Это касается:

    1. Наличия государственных наград.
    2. Участия в ликвидации природных катастроф и аварий.
    3. Наличия иждивенцев.
    4. Инвалидности, тяжёлого заболевания.
    5. Тяжелого материального положения.

    Есть и ряд обстоятельств, на которые могут ссылаться индивидуальные предприниматели и юридические лица. Например, если бумаги утеряны или дошли с задержкой из-за технической неисправности, которая ни от кого не зависела. Или когда есть возможности провести процедуру банкротства после того, как требуемая сумма будет уплачена.

    Срок предоставления декларации может быть пропущен и в том случае, если её подают в электронной форме. Ходатайство может быть направлено либо в саму налоговую службу, либо в адрес судьи, который так же занимается рассмотрением дела.

    Подача заявления

    Гражданам отводится всего 15 дней для того, чтобы составить заявление для пересмотра наложенных штрафов. За это время надо оформить документ, а затем отправить его в налоговую службу. Достаточно всего одного основания из вышеперечисленных, чтобы можно было просить о снижении штрафных санкций.

    На рассмотрение обращения должно уйти не больше десяти дней. Если возникает необходимость рассмотреть другие параметры, срок может быть увеличен до 30 дней, но не более.

    Оформляя этот документ, необходимо учесть все требования, предъявляемые законодательством. Если в оформлении присутствует хоть одна ошибка – его могут признать недействительным, даже если есть законные основания для снижения санкций.

    Что должно присутствовать в самих заявлениях?

    1. Дата вместе с подписью.
    2. Перечень с бумагами, которые используются в качестве приложения.
    3. Сама просьба с необходимостью пересмотреть наказание.
    4. Список с факторами, которые признаются смягчающими в законодательстве.
    5. Обстоятельства проверки, которая уже была проведена налоговой службой.
    6. Название самого документа.
    7. ФИО составителя.
    8. ФИО начальника в налоговой инспекции.

    Советы для налогоплательщиков

    Снижение штрафов возможно только в том случае, если заявителю удастся точно доказать, что тяжёлое финансовое положение привело к невозможности исполнить обязательства. Необходимо подтвердить наличие обстоятельств, которые рассматриваются в нормативах как смягчающие. Для этого понадобится использовать копии документов, заверенные должны образом.

    Все санкции и наказания должны быть справедливыми, иметь под собой веские основания. Необходимо наличие соответствий между размерами штрафов и совершённым нарушением. Это правило применяется как к физическим, так и к юридическим лицам. Но иногда выставляются штрафы, которые в несколько раз превышают саму невыплаченную сумму.

    В таком случае надо обращаться в суд, представляя доказательства несоразмерности вынесенного наказания. Совсем от штрафа уклониться не удастся, но его можно будет снизить до разумных пределов.

    О финансовом положении

    Тяжёлое материальное положение – ещё одна причина, позволяющее снизить размеры наказания. Суд может пойти навстречу, если у предприятия или физического лица просто не хватает денег, чтобы расплатиться по всем пунктам. Важно, чтобы в бюджет поступили хоть какие-то средства, пусть и в минимальном объёме.

    Важным фактом может стать и неплатёжеспособность партнёров, с которыми были заключены контракты. Подобные причины особенно часто появляются в делах, при рассмотрении которых участвуют индивидуальные предприниматели.

    Малозначительность

    На штрафах, накладываемых согласно Налоговому кодексу, малозначительность никак не сказывается. Этот фактор могут рассматривать сами судьи, когда им передают соответствующее дело. При этом в самом Законе отсутствует понятие малозначительности как таковое. Можно лишь догадаться о значении этого термина по сложившейся практике. Малозначительность – это когда нет серьёзной угрозы для интересов общества и государства.

    Сумма налоговой санкции увеличивается в два раза, если штраф накладывается за нарушение, которое раньше уже было допущено тем же лицом. Именно такие обстоятельства и называются отягчающими. Лицо будет считаться не привлекавшимся к ответственности только если прошло 12 месяцев и более с того момента, как вступило в силу первоначальное решение суда.

    Доказательство вины

    Есть не только обстоятельства, которые смягчают вину налогоплательщика, но и те, которые позволяют совсем её исключить.

    Перечень таких оснований присутствует в Налоговом кодексе.

    1. Правонарушение совершено при чрезвычайных обстоятельствах или стихийных бедствиях.
    2. В момент нарушения лицо не могло отдавать отчёта своим действиям или руководить ими в полной мере, по причине болезненного состояния.

    Главное – предоставить Налоговой Службе документы, которые подтверждают наличие соответствующих обстоятельств в тот или иной момент времени.

    Вина налогоплательщика ликвидируется и в том случае, если он пользуется специальными пояснениями, оформленными в письменном виде.

    Любой налогоплательщик может смягчить имеющееся у него наказание. Главное – использовать все нормы Налогового Законодательства, способные помочь в такой ситуации. Например, рекомендуется вспомнить об актах, которые не имеют обратной силы, хотя и устанавливают новые налоги либо повышают размер старых. Зато этой обратной силой наделяются другие нормы, устраняющие или смягчающие ответственность, либо дающие дополнительные гарантии.

    Согласно закону, налоговые службы должны сами определять наличие или отсутствие смягчающих обстоятельств. Но иногда сознательность сотрудников оставляет желать лучшего. В таких ситуациях и становится актуальным составление ходатайств.

    Советы о том, как составить и написать ходатайство, представлены в данном видео.

    Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

    Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:

    • нарушение сроков предоставления отчетности;
    • нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
    • ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
    • непредставление требуемой документации;
    • сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

    В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

    Виды смягчающих обстоятельств

    Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

    Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:

    • общие;
    • для ИП;
    • для юридических лиц;
    • для физических лиц.

    Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

    1. Срок подачи отчетности нарушен незначительно.
    2. Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен.
    3. Правонарушение фискального законодательства совершено впервые.
    4. У субъекта имеются кредитные обязательства.
    5. При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата.
    6. Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании.
    7. Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности.
    8. Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.

    Для ИП и физлиц

    1. Сложное материальное положение.
    2. Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья).
    3. Наличие иждивенцев.
    4. Государственные награды.
    5. Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.
    1. Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа.
    2. Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.

    Порядок составления

    Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

    С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

    Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

    Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

    1. ФИО руководителя налоговой инспекции.
    2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
    3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
    4. Подробное описание результатов проведенной проверки.
    5. Указание смягчающих факторов.
    6. Просьба о смягчении наказания.
    7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
    8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
    9. Печать учреждения, если таковая имеется.

    Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

    Составим документ на примере.

    ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2018 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.

    Как отменить штраф

    Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

    Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:

    • стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
    • лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
    • выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
    • прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

    Образец ходатайства, отменяющего наказание

    Составим документ на аналогичном примере.

    ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2018 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.

    Образец ходатайства о снижении суммы штрафа

    Особенности ходатайства и его правового регулирования

    Несмотря на большую популярность рассматриваемого прошения, российское право не содержит его определения. На первый взгляд, этот вид обращения кажется тождественным обычному заявлению. Но анализ норм, упоминающих о ходатайстве, позволяет выделить признаки, которые отличают его от других писем:

    1. Оно содержит в себе просьбу.
    2. Адресовано, как правило, властным структурам (например, суду, должностному лицу административного органа). Хотя вполне допустимо использовать такое прошение и в гражданско-правовых связях для уменьшения штрафа за нарушение договорных обязательств.
    3. Применяется в рамках длящихся правоотношений. Например, ходатайством нельзя инициировать судебную процедуру (для этого подаются различные заявления), но можно решать текущие вопросы, возникающие в процессе производства.
    4. Ходатайствовать имеют право только те лица, которые являются участниками конкретных отношений, или права и интересы которых могут быть затронуты возникшим взаимодействием.

    По своей сути ходатайство — очень демократичный способ прошения, который можно использовать, даже если прямо о нем в нормативных актах не упоминается. Все процессуальные кодексы предусматривают для участников судебной процедуры право на заявление ходатайств (ст. 42 УПК РФ, ст. 45 КАС РФ, ст. 24.4 КоАП РФ и т. д.). Налоговый кодекс упоминает ходатайства в разных статьях как само собой разумеющийся процессуальный инструмент. В ГПК РФ (ст. 166) также указывается на возможность их заявления участниками процесса, что не исключает возможности использования ходатайства о снижении штрафа в гражданском обороте.

    Ходатайство об уменьшении штрафа и рассрочке его уплаты

    Просьба об изменении штрафных санкций должна быть обоснована. Специализирующееся на вопросах назначения наказания законодательство (НК РФ, УК РФ, КоАП РФ), как правило, перечисляет условия, которые позволяют смягчить штраф. В других случаях, например, при совершении процессуального или гражданско-правового проступка, также не запрещено апеллировать к указанным причинам.

    Все основания, используемые при составлении ходатайства о снижении штрафа, можно разделить на следующие группы:

    1. Смягчающие обстоятельства. Это самая большая категория причин, по которым может быть изменена сумма штрафа. При этом в каждой правовой области под данным понятием понимаются разные условия:
    • ст. 112 НК РФ в качестве смягчающих признает тяжелые личные или семейные неурядицы, толкнувшие на правонарушение, а также наличие материальной, служебной и иной зависимости;
    • ст. 4.2 КоАП РФ к таковым причисляет: раскаяние виновного, добровольное признание, содействие в разбирательстве, предотвращение и возмещение ущерба, совершение проступка несовершеннолетним, беременной, матерью малолетнего ребенка, в состоянии аффекта или при стечении тяжелых обстоятельств;
    • по ст. 61 УК РФ наказание можно изменить, если преступление совершено впервые по случайности, а также по причинам, которые созвучны указанным в КоАП РФ.
    1. Трудное финансовое положение виновного лица (данное условие прописано в ст. 112 НК РФ и 4.1 КоАП РФ).
    2. Иные обстоятельства, которые, по мнению суда или органа, рассматривающего дело, могут быть признаны смягчающими (ст. 112 НК РФ, ст. 4.2 КоАП РФ, ч. 2 ст. 61 УК РФ).

    Кроме того, может быть составлено ходатайство о рассрочке уплаты штрафа. Например, в силу ст. 31.5 КоАП РФ штраф можно уплатить с рассрочкой до 3 месяцев, если ходатайство будет удовлетворено.

    Для более удобного ознакомления с примерным содержанием ходатайства о снижении размера штрафа предлагаем скачать образец, имеющийся на нашем сайте.

    Содержание и образец ходатайства о неприменении штрафных санкций

    В каком виде подается ходатайство о снижении суммы штрафа, рассрочке уплаты или его отмене? Если изучить правовые источники, в которых говорится о ходатайствах, то четкое требование о соблюдении письменной формы содержится только в ст. 24.4 КоАП РФ.

    В остальных кодексах просьба может быть и устной, заявленной, например, в судебном заседании. Однако полагаем, что все-таки ходатайства о снижении штрафа целесообразно подавать именно в письменном виде, так как их разрешение требует обстоятельного изучения ситуации со стороны властного органа.

    По сложившейся практике ходатайство о рассрочке штрафа, его уменьшении или отмене должно содержать:

    • наименование органа, к которому обращаются;
    • название и адрес юридического лица;
    • наименование и место жительства гражданина;
    • реквизиты дела или постановления, в рамках которых была назначена санкция;
    • изложение обстоятельств, обосновывающих возможность смягчить наказание;
    • просительную часть;
    • приложение, состоящее из документов, доказывающих причины, по которым может быть изменен или отменен штраф.

    Образец ходатайства о неприменении штрафа можно скачать на нашем сайте.

    Итак, ходатайство об изменении штрафа может быть подано в рамках любой правовой сферы, где данная санкция имеет место. Право на подобное обращение имеет непосредственно лицо, виновное в правонарушении. Прошение должно быть обязательно обосновано и обеспечено доказательственными документами.

    Как написать ходатайство на снижение штрафа после камеральной проверки

    Вопрос-ответ по теме

    Организация получила акт камеральной проверки ( нарушение срока сдачи отчетности) можно написать и как написать ходатайство о снижении штрафных санкций?

    да, организация может написать ходатайство о снижении штрафных санкций.

    Смягчающие обстоятельства устанавливает суд или налоговый орган, рассматривающий дело (п. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ).

    Из писем Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-02-08/47 и от 30 января 2012 г. № 03-02-08/7 следует, что при наличии смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ) налоговая инспекция или суд могут снижать штрафы ниже минимального предела. В частности, за несвоевременное представление налоговой декларации штраф может быть назначен меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    Однако налоговое ведомство придерживается противоположной точки зрения. В письме ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376 сказано, что даже при наличии смягчающих обстоятельств минимальный размер штрафа снижению не подлежит.

    Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна.

    Прежде всего с ходатайством о снижении штрафа нужно обратиться в свою налоговую инспекцию, а затем при необходимости в вышестоящий налоговый орган. Документ составляется в произвольной форме c указанием смягчающих обстоятельств. Лучше привести и арбитражную практику в поддержку налогоплательщиков. Если налоговые структуры откажут, следует обращаться в арбитражный суд.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версии для коммерческих организаций.

    1. Ситуация: Может ли налоговая инспекция или суд при наличии смягчающих обстоятельств снизить минимальный размер штрафа, установленный статьей 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление налоговой декларации

    Налоговые проверки при УСН: штрафы и документы

    Из писем Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-02-08/47 и от 30 января 2012 г. № 03-02-08/7 следует, что при наличии смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ) налоговая инспекция или суд могут снижать штрафы ниже минимального предела. В частности, за несвоевременное представление налоговой декларации штраф может быть назначен меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    Однако налоговое ведомство придерживается противоположной точки зрения. В письме ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376 сказано, что даже при наличии смягчающих обстоятельств минимальный размер штрафа снижению не подлежит.

    Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды разделяют позицию Минфина России и уменьшают суммы штрафов за несвоевременное представление деклараций ниже минимального размера (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 5 марта 2012 г. № А66-5375/2011, Московского округа от 4 августа 2011 г. № КА-А40/8428-11). Вместе с тем, есть примеры судебных решений, в которых отражена противоположная точка зрения: минимальный размер санкции не снижается даже при наличии смягчающих обстоятельств (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 4 мая 2011 г. № Ф03-1312/2011,Северо-Кавказского округа от 28 января 2011 г. № А32-53844/2009, Западно-Сибирского округа от 19 августа 2010 г. № А27-25004/2009, Уральского округа от 27 августа 2009 г. № Ф09-6325/09-С3 № А60-3900/2009-С10, Поволжского округа от 27 июля 2009 г. № А65-26698/2008).*

    государственный советник налоговой службы РФ I ранга

    5. Статья: Смягчение наказания за налоговые нарушения

    Налоговые проверки нередко заканчиваются доначислением налогов и применением штрафных санкций. А можно ли уменьшить штрафы или вообще свести их к нулю? Если у строительной организации есть веские основания, то шансы сгладить негативные последствия вполне реальны.

    Свежие новости по УСН

    Возможность уменьшения штрафа

    Наиболее часто применяемые налоговиками штрафные санкции – за опоздание со сдачей декларации или с уплатой налога.

    Непредставление в срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Максимальная величина штрафа – 30 процентов от указанной суммы, минимальная – 1000 руб. ( п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ ).

    Размер штрафа для налогоплательщиков за неуплату или неполную уплату налога и налоговых агентов за неудержание и неперечисление налога в установленный срок одинаковый – 20 процентов от неперечисленной суммы налога. Такие правила установлены в статьях122, 123 Налогового кодекса РФ.

    А как уменьшить размер штрафа? Ведь такая возможность Налоговым кодексом РФ предусмотрена. Что нужно предпринять организации и какие обстоятельства признаются смягчающими вину?

    В письме Минфина России от 15 октября 2012 г. № 03-02-07/1-253рассмотрен вопрос компании, задержавшей на несколько дней перечисление НДФЛ. У нее есть несколько смягчающих обстоятельств:

    • признание факта совершения правонарушения;
    • отсутствие умысла;
    • совершение нарушения впервые;
    • отсутствие ущерба для бюджета;
    • уплата налога произведена в полном объеме до проведения камеральной проверки;
    • несоразмерность санкции последствиям совершенного нарушения;
    • тяжелое финансовое положение компании.

    Налогоплательщик считает, что налоговые агенты по налогу на доходы физлиц поставлены в худшие условия по сравнению с налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль. Дело в том, что налоговые агенты по двум последним налогам могут быть освобождены от уплаты штрафа: при сдаче уточненной налоговой декларации с суммой налога к доплате и перечислении ее в бюджет они платят только пени. Налоговые агенты по НДФЛ такой возможности лишены. В связи с чем компания и спрашивает, возможно ли и в отношении НДФЛ уменьшить сумму штрафа до нуля.

    Финансисты ответили, что в Налоговом кодексе РФ не предусматривается различное применение статьи 123 в зависимости от конкретного налога. При этом в письме № 03-02-07/1-253 говорится, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате. Следовательно, источником перечисления данного налога в бюджет являются суммы, удерживаемые у налогоплательщиков.

    В то же время чиновники отметили, что в кодексе определены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения и смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Из чего можно заключить, что они могут быть применены и для данного случая. А вот вопрос о возможности избежать штрафа остался без ответа. Так что постараемся разобраться самостоятельно.

    Отменить наказание не получится

    Скажем сразу: снизить штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ до нуля не удастся.

    С одной стороны, пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей кодекса. Причем в данной норме оговорен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции. Поэтому суд по результатам оценки смягчающих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. › |

    › | Такие разъяснения приведены впункте 19 постановления от 11 июня 1999 г. Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9.

    С другой стороны, если суд вообще освободит виновного налогоплательщика (или налогового агента) от наказания, то произойдет уже не смягчение налоговой ответственности, а ее полная отмена. Что, по мнению судей, недопустимо (постановления ФАС Дальневосточного округа от 26 ноября 2004 г. по делу № Ф03-А51/04-2/ 3096 и ФАС Уральского округа от 15 июля 2003 г. по делу № Ф09-2060/03-АК ). Значит, отменить штраф полностью, если само нарушение остается объективным фактом, не получится. А вот снизить размер штрафа до почти символической величины тем не менее возможно.

    Примером может служить постановление ФАС Московского округа от 4 августа 2011 г. № КА-А40/8428-11, в котором признано правомерным снижение размера штрафа с 1 344 191,2 руб. до 100 руб. Арбитры отметили, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности, сославшись напостановление КС РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П. И что право суда на снижение размера налоговой санкции не ограничено максимальным пределом.

    Смягчающие обстоятельства

    Открытый перечень смягчающих ответственность обстоятельств приведен в статье 112 Налогового кодекса РФ:

    • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
    • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
    • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
    • иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающими ответственность налогоплательщика.

    Последний пункт свидетельствует о том, что решение о признании обстоятельств смячающими целиком зависит от налогового органа или судей, а значит, организация вправе привести в свою защиту любые уважительные основания.

    Отметим, что уменьшить штраф можно и в том случае, если Налоговым кодексом РФ предусмотрен его минимальный размер. Хотя налоговики считают, что минимальная величина штрафа снижению не подлежит.

    Однако их позиция не соответствует правилу, установленному в пункте 3статьи 114 Налогового кодекса РФ и разъяснениям Минфина России, которые даны в письме от 30 января 2012 г. № 03-02-08/7.

    Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по возможности уменьшения штрафа в отношении минимальных размеров, установленных им. › |*

    Расскажем подробнее, как суды относятся к смягчающим обстоятельствам.

    Совершение правонарушения впервые и раскаяние. Даже такой довод может помочь снизить сумму штрафа (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 5 марта 2012 г. № А28-7219/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 6 мая 2004 г. № А39-4252/2003-153/1 и др.).

    В то же время не все арбитры считают привлечение к ответственности в первый раз смягчающим обстоятельством ( постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июля 2012 г. по делу № А78-7098/2011).

    Отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения. Согласнопункту 3 статьи 110 Налогового кодекса РФ, налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своего деяния или вредного характера наступивших последствий, хотя должно было и могло его осознавать. Данный фактор был учтен в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 13 июня 2006 г. по делу № А38-6973-12/422-2005(12/67-2006), ФАС Уральского округа от 16 мая 2006 г. по делу № Ф09-3835/06-С7.

    Отсутствие ущерба для бюджета. Это основание для смягчения ответственности тоже помогло налогоплательщикам снизить штрафы. В качестве примера можно привести постановления ФАС Московского округа от 4 августа 2011 г. № КА-А40/8428-11, от 17 мая 2010 г. № КА-А/40-3532-10 и пр.

    Уплата налога в полном объеме до проведения камеральной проверки.Добровольное погашение недоимки и пеней приравнивается к деятельному раскаянию ( постановление ФАС Поволжского округа от 2 ноября 2006 г. по делу № А55-4559/2006-51 ).

    Тяжелое финансовое положение компании. Данное обстоятельство было учтено как смягчающее, в частности, в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 16 мая 2012 г. № А79-8470/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 марта 2008 г. № А74-2822/07-Ф02-927/08 и пр.

    Судьи снисходительны, если нарушение связано с отсутствием у организации денег из-за несвоевременной оплаты госконтракта, то есть с неперечислением ей денег из бюджета. Так, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 5 декабря 2006 г. по делу № А43-6274/2006-34-158пришел к выводу, что, даже если компания удержала из доходов работников, но не перечислила в бюджет НДФЛ, смягчающим обстоятельством является большая бюджетная задолженность перед организацией, из-за чего у нее и начались финансовые затруднения.

    Как видим, даже в отдельности каждое из приведенных оснований может служить поводом для снижения суммы штрафа. А их совокупность, очевидно, в несколько раз увеличивает шансы на поддержку суда. Это доказывают, в частности, постановления ФАС Центрального округа от 3 июля 2012 г. № А09-8533/2011 и ФАС Волго-Вятского округа от 22 февраля 2012 г. № А11-1009/2011.

    Обращаем внимание еще на один важный момент.

    Налоговой службой разъяснен порядок применения норм пункта 1статьи 119 и пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. При этом подчеркнуто, что, согласно пункту 2 статьи 108 Налогового кодекса РФ, никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. И дана ссылка на постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 июня 2011 г. по делу № А27-13715/2010 (в его передаче в Президиум ВАС РФ для пересмотра отказано). В этом документе содержится вывод о том, что при несдаче декларации по налогу на добавленную стоимость и непредставлении сведений, содержащихся в ней, о сумме НДС, подлежащей исчислению, нарушение заключается в непредставлении в установленный срок одного и того же документа. За что налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности дважды. › |

    Порядок действий

    Смягчающие обстоятельства устанавливает суд или налоговый орган, рассматривающий дело ( п. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ ). Так что прежде всего с ходатайством о снижении штрафа нужно обратиться в свою налоговую инспекцию, а затем при необходимости в вышестоящий налоговый орган. Документ составляется в произвольной форме c указанием смягчающих обстоятельств. Советуем привести и арбитражную практику в поддержку налогоплательщиков. Если налоговые структуры откажут, следует обращаться в арбитражный суд.

    Заметим: если налоговики снизили размер штрафа, но компания не довольна размером снижения, у нее также есть право обратиться в суд с заявлением об уменьшении суммы штрафа. Вопрос в том, удастся ли что-то выиграть.*

    Ответ неоднозначный. Есть постановления, где судьи пересмотрели решение о смягчении наказания, принятое налоговиками. › |

    Но есть и противоположные вердикты. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 13 февраля 2012 г. № Ф09-9907/11 арбитры указали, что смягчающие обстоятельства налоговая инспекция уже приняла во внимание при вынесении решения (штраф уменьшен в два раза). Поэтому оснований для снижения штрафа, определенного налоговиками, не имеется.

    Еще один интересный вопрос: должен ли суд учитывать смягчающие обстоятельства без ходатайства налогоплательщика? Здесь, к сожалению, тоже нет единого подхода. Некоторые судьи считают, что снизить размер штрафа по собственной инициативе они не вправе или не обязаны это делать (постановления ФАС Дальневосточного округа от 5 сентября 2008 г. № Ф03-А51/08-2/3662, ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 мая 2007 г. № А33-9703/06-Ф02-2401/07 и т. д.).

    Однако эти выводы опровергает постановление Президиума ВАС РФ от 12 октября 2010 г. № 3299/10, в котором подчеркнуто, что отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении смягчающих обстоятельств не исключает обязанности суда оценить соразмерность исчисленного штрафа тяжести правонарушения. Причем даже если налоговики уже смягчили наказание.

    Таким образом, при привлечении к ответственности строительной компании следует использовать все имеющиеся возможности, чтобы попытаться снизить размер наложенных штрафов. Шансы на успех есть. Но ввиду неоднородности арбитражной практики предсказать результат сложно.*

    Важно запомнить
    При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ ( п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ ).

    А.В. Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “Атолл-АФ”»

    Журнал «Учет в строительстве»№ 2, февраль 2013

    * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

    Смотрите так же:  Договор при покупке стройматериалов