Меню Закрыть

Как рассчитать налог на прибыль корпорации

Налог на прибыль корпораций

Задача №16. Расчёт ВВП (двумя способами), ВНП, ЧНП, НД, ЛД, РЛД и др

Даны следующие макроэкономические показатели, млрд. долл.:

ВВП (двумя способами), чистый экспорт, валовые инвестиции, чистый факторный доход из-за границы, ВНП, ЧВП, ЧНП, НД, ЛД, РЛД, личные сбережения, налог на прибыль корпораций, сальдо государственного бюджета.

Задача №16. Расчёт ВВП (двумя способами), ВНП, ЧНП, НД, ЛД, РЛД и др

Даны следующие макроэкономические показатели, млрд. долл.:

ВВП (двумя способами), чистый экспорт, валовые инвестиции, чистый факторный доход из-за границы, ВНП, ЧВП, ЧНП, НД, ЛД, РЛД, личные сбережения, налог на прибыль корпораций, сальдо государственного бюджета.

1) Валовой внутренний продукт, рассчитанный по расходам, представляет сумму расходов всех макроэкономических агентов, которая включает: потребительские расходы (consumption spending – C), валовые частные внутренние инвестиции (gross private domestic investment – Igross), государственные закупки товаров и услуг (government spending – G), и чистый экспорт (net export — NX):

Валовые инвестиции представляют собой сумму чистых инвестиций и стоимости потреблённого капитала (амортизации):

Чистый экспорт (net export – NX) представляет собой разницу между доходами от экспорта (export – Ex) и расходами страны по импорту (import – Im) и соответствует сальдо торгового баланса:

Таким образом, расчёт ВВП по расходам выглядит следующим образом:

2)Валовой внутренний продукт, рассчитанный по доходам, представляет сумму доходов от национальных и иностранных факторов. Он определяется как Заработная плата плюс Арендная плата плюс Процентные платежи плюс Доходы от собственности плюс Прибыль корпораций плюс Косвенные налоги на бизнес плюс Амортизация (стоимость основного капитала) за вычетом Чистого факторного дохода из-за границы.
Чистый факторный доход из-за границы – это разность между доходами, полученными гражданами за рубежом и доходами, полученными иностранцами в данной стране:

Рассчитаем ВВП по доходам:

4) Зная ВВП, а также величину чистых факторных доходов из-за границы можно найти ВНП:

5) Чистый внутренний продукт (ЧВП) равен разности между валовым внутренним продуктом и стоимостью потреблённого капитала (А):

6) Чистый национальный продукт (ЧНП) равен разности между валовым национальным продуктом и стоимостью потреблённого капитала (А):

7) Национальный доход – НД (National Income — NI) – это совокупный доход, заработанный собственниками экономических ресурсов. Его можно рассчитать двумя способами:

Национальный доход равен сумме: Заработная плата плюс Арендная плата плюс Процентные платежи плюс Доходы от собственности плюс Прибыль корпораций.

8)Для расчёта личного дохода – ЛД (personal income – PI) следует из НД вычесть всё, что не поступает в распоряжение домохозяйств и является частью коллективного, а не личного дохода, и добавить всё то, что увеличивает доходы домохозяйств, но не включается в НД.

9) Располагаемый личный доход – РЛД (disposable personal income – DPI) доход, находящийся в распоряжении домохозяйств. РЛД рассчитывается как разность между Личным доходом и Индивидуальными налогами.

10) Располагаемый личный доход домашние хозяйства тратят на Личное потребление и Личные сбережения.

Отсюда

11) Найдём налог на прибыль корпораций.
Так как Прибыль корпораций содержит в своём составе Налог на прибыль корпораций, Дивиденды и Нераспределённую прибыль корпорации. Выразим отсюда Налог на прибыль:

12) Сальдо государственного бюджета рассчитывается как разница доходов и расходов бюджета.
Доходы бюджета равны сумме Индивидуальных налогов, Налога на прибыль корпорации, Косвенных налогов на бизнес и Взносов на социальное страхование.

Расходы бюджета равны сумме Государственных закупок товаров и услуг, Трансфертов и Процентов по государственным облигациям.

Дефицит государственного бюджета равен 11 млрд. долл.

Налог на прибыль: как его посчитать?

Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

Нюансы налогообложения производственной прибыли

Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:

Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

  • Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
  • Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
  • Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
  • Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
  • Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
  • Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.

Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

  • Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
  • Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
  • Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
  • Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.

Расчет суммы налога

Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

  • доход от сбыта товара, услуг;
  • расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
  • внереализационные доходы;
  • внереализационные расходы;
  • убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.

Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

  • Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
  • Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
  • Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.

Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.

Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

Определение дохода и расхода

Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

  1. Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
  2. При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.

К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

  • арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
  • прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
  • дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.

Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

  • доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
  • списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
  • детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
  • курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
  • цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.
Смотрите так же:  Куда пожаловаться на нарушение пожарной безопасности

Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

  • Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
  • Компенсационные начисления, выплаты.
  • Натуральные выплаты.
  • Другие выплаты.

Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.

Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. . Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с. . 1999 .

Экономический словарь . 2000 .

Смотреть что такое «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ» в других словарях:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов,… … Юридическая энциклопедия

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов,… … Энциклопедический словарь экономики и права

налог на прибыль корпораций — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам на основе налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных… … Словарь экономических терминов

Налог на прибыль корпораций — CORPORATION TAX Прямой налог, взимаемый с доходов компаний. В разных странах существуют разные схемы взимания такого налога. Например, в Великобритании он рассчитывается с учетом всех налоговых льгот и взимается до выплаты дивидендов на основе… … Словарь-справочник по экономике

Налог на сверхприбыль корпораций — дополнительный налог на прибыль, величина которого намного превышает установленные нормы прибыли. По английски: Monopoly tax Синонимы: Монопольный налог См. также: Налоги на прибыль Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с.. 1999 … Экономический словарь

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — в ряде государств дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли … Юридическая энциклопедия

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ — дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли … Энциклопедический словарь экономики и права

налог на сверхприбыль корпораций — дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли … Словарь экономических терминов

Налог на прибыль — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов,… … Финансовый словарь

Как рассчитать чистую прибыль (формула расчета)?

Чистая прибыль — это показатель, свидетельствующий об эффективной коммерческой деятельности компании. В нашей статье вы найдете формулы расчета этого показателя и узнаете о нюансах их применения.

Показатель чистой прибыли: кто, где и зачем его рассчитывает

Чистая прибыль и коммерческая деятельность — понятия, неразрывно связанные между собой. Ради прибыли создаются новые производства, интенсивно используются материальные и трудовые ресурсы, изыскиваются эффективные способы наращивания доходности коммерческой деятельности.

Чистая прибыль — один из важных итоговых показателей работы любой фирмы. В получении чистой прибыли заинтересовано не только руководство и собственники компаний. Хорошие показатели чистой прибыли привлекают новых инвесторов, способствуют принятию положительных решений о выдаче фирме кредитов, а также укреплению авторитета компании в рыночных условиях хозяйствования.

Именно чистая прибыль позволяет фирмам развивать материальную базу, вкладывать средства в расширение производства, совершенствование технологий и освоение передовых приемов и методов работы. Все это приводит к выходу компании на новые рынки сбыта, расширению объемов продаж и, как следствие, приросту чистой прибыли.

Как провести анализ чистой прибыли узнайте из статьи «Порядок проведения анализа чистой прибыли предприятия».

В расчете чистой прибыли принимают участие множество финансовых показателей, и формула ее расчета не так проста, как кажется на первый взгляд. В бухотчетности любой компании чистая прибыль отражена в строке 2400 отчета о финансовых результатах (ОФР), и все показатели графы 2 этого отчета участвуют в определении чистой прибыли.

О структуре и назначении ОФР узнайте из этой публикации.

Подробный алгоритм расчета чистой прибыли приведен в следующем разделе.

Как посчитать чистую прибыль?

Вопрос, как рассчитать чистую прибыль компании, встает перед каждым коммерсантом. Самый распространенный алгоритм расчета чистой прибыли — построчное заполнение ОФР, итоговой строкой которого является показатель чистой прибыли.

Схематично формулу расчета чистой прибыли (ЧП) в упрощенном варианте можно представить в следующем виде:

ЧП = В – СС – УР – КР + ПД – ПР – НП,

СС — себестоимость продаж;

УР и КР — управленческие и коммерческие расходы;

ПД и ПР — прочие доходы и расходы;

НП — налог на прибыль.

В строках ОФР это выглядит следующим образом:

Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 ± стр. 2430 ± стр. 2450 ± стр. 2460.

Расчет чистой прибыли начинается с определения выручки (В) и себестоимости продаж (СС). Это основные исходные показатели для расчета чистой прибыли.

Формулу расчета валовой прибыли узнайте здесь.

Затем полученная разница корректируется на величину коммерческих (КР) и управленческих (УР) расходов, которые компания понесла за тот же период.

О коммерческих расходах подробнее узнайте из материала «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».

В результате несложных математических действий с этими показателями выявляется прибыль от продаж (строка 2200 ОФР). Затем в целях расчета чистой прибыли показатель прибыли от продаж претерпевает дальнейшие уточнения: его увеличивают на сумму прочих доходов (ПД) и уменьшают на величину прочих расходов (ПР).

Что включают в прочие доходы, расскажем в публикации «Что является прочими доходами в бухгалтерском учете?».

После таких действий определяется еще один вид прибыли — прибыль до налогообложения (строка 2300 ОФР). Ее также уточняют, чтобы получить показатель чистой прибыли: из нее вычитают сумму текущего налога на прибыль и учитывают влияние изменений отложенных налоговых обязательств (ОНО), отложенных налоговых активов (ОНА) и прочее влияние, не нашедшее отражение в предыдущих строках ОФР.

В результате перечисленных корректировок и уточнений определяется чистая прибыль компании. Расчеты чистой прибыли возможны за любой период работы: смену, сутки, неделю, декаду, месяц и т. д. Главное, чтобы все участвующие в расчете чистой прибыли показатели были рассчитаны за один и тот же период времени.

О том, каким еще способом определяется чистая прибыль, расскажем в следующем разделе.

Влияние основных показателей деятельности компании на чистую прибыль

Чистая прибыль является многокомпонентным показателем — это видно из состава ее расчетной формулы. При этом каждый участвующий в расчете параметр также сложносоставной. Например, выручка фирмы может подразделяться по разным направлениям деятельности или географическим сегментам, но весь ее объем должен найти свое отражение в формуле расчета чистой прибыли.

О том, как связаны выручка и валовый доход фирмы, см. статью «Как правильно рассчитать валовый доход?» .

Такой показатель, как себестоимость, в тех или иных компаниях может иметь различную структуру и по-разному влиять на чистую прибыль. Так, не стоит ожидать большой чистой прибыли, если на производимую компанией продукцию тратятся суммы, равные или превышающие объем полученной выручки (такое возможно при материалоемких или трудоемких производствах либо применении устаревших технологий).

Смотрите так же:  Посудомойщица патент

Влияние на чистую прибыль коммерческих и управленческих расходов очевидно: они уменьшают ее. Величина такого уменьшения напрямую зависит от способности менеджмента компании рационально подходить к структуре и объемам данного вида издержек.

Однако даже при нулевой или отрицательной прибыли от продаж, на которую влияют перечисленные выше показатели, можно получить чистую прибыль. Это связано с тем, что, помимо прибыли от основной деятельности, фирма может зарабатывать дополнительный доход. Об этом речь пойдет в следующем разделе.

Роль прочих доходов и расходов в формировании чистой прибыли

Зачастую основная деятельность компании не приносит ей желаемой чистой прибыли. Особенно часто это происходит на первоначальном этапе становления фирмы. В этом случае большим подспорьем могут послужить полученные компанией дополнительные доходы.

Например, можно получать прибыль от участия в других компаниях или успешно вкладывать свободные денежные средства в ценные бумаги. Полученный доход будет способствовать увеличению чистой прибыли. Даже обычный договор с банком об использовании остатка денег на расчетных счетах фирмы за определенный процент позволит компании получить дополнительный доход, что обязательно скажется на показателе ее чистой прибыли.

Но если фирма использует в работе заемные средства, начисленные за пользование кредитом проценты могут значительно снизить показатель чистой прибыли — о таком влиянии факта привлечения заемных средств на чистую прибыль забывать не стоит. Сумма процентов по заемным обязательствам (даже рассчитанная по рыночной ставке) может серьезно уменьшить чистую прибыль, а в определенных случаях привести к убыткам и банкротству.

Могут ли с главбуха взыскать долги фирмы при банкротстве, узнайте по ссылке.

Значительное влияние на чистую прибыль оказывают разнообразные доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. К примеру, сдача в аренду неиспользуемых площадей или оборудования может принести неплохой дополнительный доход и положительно сказаться на показателе чистой прибыли. Чистая прибыль возрастет, если реализовать активы компании, не используемые в ее деятельности.

При этом не стоит забывать о необходимости постоянного контроля за составом и величиной прочих расходов — при их росте чистая прибыль снижается. Например, чистая прибыль может снизиться в результате чрезмерного расходования денег на благотворительность и в иных аналогичных случаях.

Как расходы на благотворительность отразить в бухучете, расскажем в этом материале.

Чистая прибыль предприятия — это показатель, рассчитываемый по-разному

Чистая прибыль, формула расчета которой была описана в предыдущих разделах, может быть определена и иным способом. Например:

Стр. 2400 = стр. 2300 – стр. 2410

Чистая прибыль, формула расчета которой приведена выше, равна прибыли до налогообложения за вычетом налога на прибыль.

Такой алгоритм расчета чистой прибыли носит упрощенный характер и может использоваться, например, малыми предприятиями, которые вправе не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

ВАЖНО! Критерии малых предприятий приведены в ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Подробнее о критериях для малых предприятий см. в этой статье.

Информация об отложенных налоговых активах и обязательствах формируется в бухучете и требуется для отражения разниц, возникающих между налоговым и бухгалтерским учетом.

Чистая прибыль представляет собой комплексный показатель, включающий все виды полученных фирмой доходов с учетом произведенных расходов. Если издержки компании превышают совокупность выручки от продаж и дополнительных прочих доходов, то можно говорить об отсутствии чистой прибыли и убыточности деятельности компании.

Чистая прибыль позволяет коммерсантам расширять свой бизнес, осваивать новые технологии и рынки сбыта, что, в свою очередь, позитивно сказывается на величине прироста чистой прибыли.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2018 году

Чтобы правильно заплатить налог в бюджет, необходимо правильно рассчитать налоговую базу, учесть все доходы и расходы компании. Сделать это порой бывает не так просто!

Содержание

Стоит отметить, что налог на прибыль – это федеральный налог, то есть все положения по его расчёту и уплате регулируются на федеральном уровне, а именно главой 25 Налогового Кодекса.

В этой главе можно найти всю необходимую информацию для правильного расчёта этого налога.

Основные элементы ↑

Налог на прибыль, так же как и любой другой налог, состоит из элементов. Это:

  1. Субъект налога – то есть налогоплательщики.
  2. Объект налога – та прибыль, которую получает любой юридическое лицо в результате своей предпринимательской деятельности.
  3. Ставка налога – процентное значение, используя которое рассчитывается сумма налога к уплате.
  4. Налоговые льготы – они используются для сокращения налогового бремени для тех или иных категорий налогоплательщиков.
  5. Порядок и способы уплаты налога.
  6. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база для уплаты налога и, соответственно, уплачивается сам налог.

Фото: основные элементы налога на прибыль организаций

Согласно ст. 246 НК РФ, налогоплательщиками по налогу на прибыль признаются:

  • российские юридические лица, применяющие общий режим налогообложения;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства;
  • иностранные компании, которые получают доход от источников, располагающихся в нашей стране.

В особую группу необходимо выделить те организации, которые являются участниками консолидированной группы. Они уплачивают налог в качестве участников этих групп по особым правилам.

В общем смысле, объектом налогообложения по налогу на прибыль является вся прибыль, которую получает организация в ходе своей предпринимательской деятельности.

Но такую прибыль можно рассматривать по конкретным налогоплательщикам:

  1. Для российских юридических лиц, объектом являются все доходы компании, уменьшенные на величину учитываемых расходов.
  2. Для иностранных компаний, которые работают в нашей стране через постоянные представительства, объектом является все доходы, которые получила иностранная компания через это представительство. Эти доходы также можно уменьшить на расходы, которые понесло представительство для получения этого дохода.
  3. Если иностранная организация получает доходы от источников, которые находятся в нашей стране, то этими доходами являются: дивиденды, проценты по долговым и другим обязательствам и другое.
  4. Для участников консолидированной группы – это общий доход всех участников группы, причитающийся каждому конкретному участнику в соответствии с его долей.

Не все доходы и расходы учитываются для налогообложения прибыли. Чтобы не ошибиться в их учёте, необходимо знать их классификацию.

Классификация доходов, которые учитываются для целеё налогообложения прибыли, приведена в ст. 248 НК РФ.

К доходам относятся:

  • доходы от основной деятельности компании – реализации товаров, услуг, работ или имущественных прав;
  • внереализационные доходы.

К доходам от основной деятельности относятся:

  • вся выручка, которая так или иначе связана с поступлениями от реализации работ, товаров, услуг или имущественных прав. Она может выражаться как в денежной, так и в натуральной форме.

Признавать доходы от основной деятельности можно кассовым методом, а можно методом начисления.

Если доходы признаются методом начисления, то их необходимо учитывать именно в том налоговом периоде, в котором они возникла.

Фото: основные виды внереализационных доходов

Дату их фактического получения при таком методе учитывать не нужно. Если же доходы учитываются кассовым методом, то это необходимо делать на день их поступления, а не на дату, когда они возникли.

К внереализационным доходам относятся:

  • доходы, которые получает компания не от основной деятельности, а от «побочной». Это могут быть доходы от долевого участия этой компании в уставном капитале другой, или же доходы от сдачи имущества, принадлежащего юридическому лицу в аренду.

Каждая организация, при расчёте налога на прибыль, имеет право уменьшить величину полученных доходов от предпринимательской деятельности на величину расходов, которые «помогли» этот доход получить.

Фото: основные виды расходов на оплату труда

К расходам, которые можно списать, относятся:

  • все затраты компании, которые имеют отношение к получению прибыли, а также могут быть документально подтверждены.

Точно так же, как и доходы, расходы делятся на расходы, связанные с основной деятельностью, то есть с реализацией работ, товаров, услуг или имущественных прав, и внереализационные расходы.

Фото: особенности включения затрат в материальные расходы

Смотрите так же:  Закон о продаже квартиры полученной в наследство

Как определить сумму ↑

Чтобы определить сумму налогу на прибыль, зачисляемой в федеральный бюджет, необходимо:

Льгот по этому налогу нет.

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговая база равна величине прибыли, выраженной в денежном эквиваленте.

Налогооблагаемая прибыль равна разнице доходов компании, которые учитываются согласно НК РФ и расходов компании, которые можно учесть согласно нормам НК РФ.

Если часть доходов и расходов компании получена в натуральной форме, то они учитываются по рыночным ценам на день совершения сделки.

Налоговый период

Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год.

Отчётным же периодом является:

Ставки (льготы) в 2018 году

Налоговая ставка по налогу на прибыль равна 20% от налоговой базы. При этом:

  • 2% «уходит» в федеральный бюджет;
  • 18% – в бюджет субъекта федерации.

Для некоторых субъектов экономической деятельности в нашей стране установлена ставка 0% от налоговой базы. Это:

  1. Резиденты особых экономических зон. Чтобы иметь такую льготу резиденты обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов, получаемых от деятельности в пределах экономической зоны и вне её.
  2. Для предприятий, у которых основным видом деятельности является производство сельскохозяйственной продукции.

Такая льгота установлена только для налога, перечисляемого в федеральный бюджет.

Если предприятие получает доходы в виде дивидендов, то для различных ситуаций, описанных в п. 3-5 ст. 284 НК РФ, применяются ставки от 0% до 30% от налоговой базы.

Организация ООО «Бета» взяла в текущем квартал кредит в размере 1,5 млн. рублей, при этом внеся первоначальный взнос в размере 500 тысяч рублей. В этом же квартале выручка составила 1 890 тысяч рублей, включая НДС 288,3 тысячи рублей.

Какая проводка, если начислен ЕСН на заработную плату? Читайте здесь.

Затраты на производство – 450 тысяч, на оплату труда – 270 тысяч, амортизация – 46 тысяч, страховые взносы – 75 тысяч рублей, а проценты по кредиту, выданному другой фирме – 26 тысяч рублей.

Кроме того, у предприятия возник налоговый убыток за прошлый год в размере 120 тысяч рублей.

Итого расходов у ООО «Бета», которые учитывают при налогообложении прибыли равны:

450 + 75 + 46 + 26 = 597 тысяч рублей

Налогооблагаемая прибыль равна:

1 890 – 597 – 120 = 1 173 тысячи рублей

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет равна:

1 173 * 2% = 23 460 рубля

А в территориальный:

1 173 * 18% = 211 140 рублей

Для оплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему, необходимо правильно заполнить платёжный документ.

Одним из главных составляющих является КБК – код бюджетной классификации. Если это поле заполнить неверно, то деньги «уйдут» не туда, а налог будет считаться неуплаченным.

Порядок исчисления

Порядок исчисления налога на прибыль организаций указан в ст. 286 НК РФ.

Годовую сумму налога необходимо уплачивать по итогам года. Также после каждого квартала предприятия уплачивают авансовые платежи.

Для организаций, у которых средняя выручка за каждый квартал в течение последних 4 кварталов превысила 10 млн. рублей, авансовые платежи по этому налогу нужно уплачивать ежемесячно.

Также предприятия могут добровольно перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей.

Если организация имеет обособленное подразделение, то необходимо знать: как рассчитывается налог обособленного подразделения.

Он рассчитывается исходя из доли занимаемого подразделением в общем обороте головного предприятия.

Годовой налог уплачивается не позднее 28 марта следующего после налогового года. Авансовые платежи, которые рассчитываются по итогам квартала, уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца после окончания отчётного периода.

То есть за 1-ый квартал необходимо оплатить авансовый платёж до 28 апреля, за полугодие – до 28 июля, за 9 месяцев – до 28 октября.

Если организация уплачивает авансовые платежи ежемесячно, то сделать это нужно до 28 числа каждого месяца. Например, за январь необходимо оплатить до 28 января, а за февраль – до 28 февраля.

Если сумму налога на прибыль исчисляет налоговый агент, то сроки уплаты налога установлены точно такие же.

По итогам налогового периода организации подают в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, а по итогам каждого отчётного периода – расчёт авансовых платежей.

Сроки подачи декларации и расчётов по авансовым платежам установлены точно такие же, как и сроки оплаты годового налога и авансовых платежей соответственно.

КБК – код бюджетной классификации, который необходимо указывать в платежном поручении при оплате налога на прибыль

Особенности у юридических лиц ↑

У некоторых юридических лиц есть свои особенности уплаты налога на прибыль. Эти особенности зависят от организационно-правовой формы предприятия, или от рода деятельности.

Метод начисления у иностранных организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль являются не только российские организации, но и иностранные.

Если иностранцы имеют в нашей стране постоянное представительство, то они самостоятельно удерживают и уплачивают налог на прибыль в налоговые органы.

Для этого они учитывают доходы и расходы по правилам бухгалтерского учёта нашей страны – то есть либо методом начисления, либо кассовым.

Метод начисления у иностранных компаний действует точно так же, как и у российских – датой признания доходов является дата их фактического возникновения, а не получения.

Включается ли в состав национального дохода налог на прибыль корпораций?

Национальный доход по-другому называют национальным доходом. Этот показатель необходим для расчёта конечной стоимости продукции, которая создаётся резидентами на территории данного государства и за её пределами.

В состав национального дохода входит:

  • заработная плата работников резидентов;
  • налог на прибыль иностранных фирм и корпораций;
  • амортизация;
  • доходы владельцев собственности и другое.

Как часто налог уплачивают малые предприятия?

Малые предприятии – это особый субъект экономической деятельности нашей страны. Для них установлены некоторые налоговые льготы, в том числе и по налогу на прибыль.

Если малое предприятие занимается производством сельхозпродукции, то они не уплачивают налог на прибыль впервые 2 года своей деятельности, при условии, что выручка от этих видов деятельности составляет более 70% от основной выручки.

Это относится и к производству продовольственных товаров, товаров народного потребления и другое

В третий и четвёртый год – ¼ и ½ ставки налога на прибыль, если выручка более 90%. Чтобы точно узнать, сколько процентов уплачивать в бюджет, нужно установленную ставку умножить, соответственно, на ¼ и ½.

Малые предприятия уплачивают налог на прибыль точно также как и другие предприятия – и годовой налог и авансовые платежи. Здесь у них льгот нет.

Характеристика для медицинских организаций

Характеристика налога на прибыль медицинских организаций точно такая же как и во всех других организациях. Только эти предприятия имеют льготу по налогу на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 284. 1 НК РФ, медицинские учреждения имеют право применять льготную ставку по налогу на прибыль, равную 0% от налоговой базы.

Такая ставка предоставляется только при соблюдении некоторых условий, которые перечислены в этой же статье НК РФ.

Что относится к внереализационным доходам при исчислении налога на прибыль?

Внереализационные расходы – это расходы, которые не связаны с реализацией работ, услуг, товаров или имущественных прав. Это доходы от сдачи имущества или проценты, получаемы по выданным кредитам и займам.

Также к этим доходам относятся:

  1. Выявленные в отчётном периоде доходы прошлых лет.
  2. Кредиторская задолженность, которая была списана по истечению срока давности.
  3. Стоимость материалов или запчастей, которые получены в ходе демонтажа или списания основного средства.
  4. Курсовая разница, которая возникла при переоценке валютных ценностей.
  5. Стоимость имущества, которое было получено безвозмездно по договору отчуждения вещных прав.
  6. Другие доходы, которые указаны в ст. 250 НК РФ.

Как ИП платить ЕСН, если он на ЕНВД? Читайте здесь.

Все о регрессивной ставке ЕСН смотрите здесь.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов, которые уплачивают коммерческие организации и некоммерческие организации.

Налог для некоммерческих организаций рассчитывается и уплачивается на таких же основаниях, что и для коммерческих.

Необходимо очень тщательно учитывать доходы и расходы, для правильного налога на прибыль. Неправильно рассчитанный налог приводит к возникновению штрафных санкций.