Меню Закрыть

Налог за досрочное погашение кредита

Досрочное погашение кредита: возникает ли материальная выгода?

Доходы, полученные в виде материальной выгоды, облагаются НДФЛ.

Это, в частности, касается материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.

В данном случае материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Датой получения дохода является день внесения лицом процентов по кредиту (займу).

Таким образом, доход в виде материальной выгоды возникает и учитывается в том налоговом периоде, в котором налогоплательщиком производится выплата процентов по кредиту (займу).

Разъяснено, что при досрочном погашении кредита, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами не возникает.

Возникает ли у налогоплательщика материальная выгода при досрочном погашении кредита?

Налогоплательщик заключил кредитный договор с банком и получил кредит в сумме 230 000 руб. сроком на три года. Банк рассчитывал получить проценты за кредит в размере 49,9% годовых и другие платежи за обслуживание кредита.

Налогоплательщик досрочно полностью погасил кредит в сумме 230 000 руб. и выплатил банку проценты за пользование кредитом из расчета в среднем 20% годовых. Банк подтвердил факт отсутствия просроченной и иной задолженности и полное погашение кредита по кредитному договору и расторг кредитный договор.

В соответствии с Письмом Минфина России от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279 при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает, поскольку в случае прощения долга уплата процентов по полученным заемным (кредитным) средствам не производится.

В соответствии со ст. 211 НК РФ налогоплательщик не получил дохода в натуральной форме, то есть в виде невозврата полученного кредита. Тот факт, что налогоплательщик фактически выплатил банку проценты за кредит в размере, значительно превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, означает, что также не получен доход в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Банк представил в налоговые органы сведения о получении налогоплательщиком дохода, возникшего в связи с прощением банком части задолженности по уплате процентов.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ прощенная банком часть задолженности по уплате процентов?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения сумм просроченной задолженности и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма и приложенных к нему документов следует, что налогоплательщик заключил с банком кредитный договор. Сумма кредита по договору возвращена налогоплательщиком полностью. В отношении сумм процентов, начисленных в соответствии с договором, как указывается в письмах банка, была осуществлена процедура прощения части задолженности. Из документов не следует, что заемщик каким-либо образом оспаривал размер процентов, предусмотренных договором займа, который он добровольно заключил.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций. При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Если банком принимается решение о прощении части долга по погашению начисленных процентов, у заемщика возникает экономическая выгода в виде суммы всего прощенного долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом, уплата которых была прощена банком, у заемщика не возникает.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, обращения граждан по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

При досрочном погашении кредита дохода в виде материальной выгоды не возникает

В письме от 17.08.2012 № 03-04-05/9-961 Минфин России рассмотрел ситуацию, в которой гражданин взял в банке кредит сроком на пять лет, а через два года досрочно погасил его. В течение этих двух лет проценты на кредит начислялись по ставке 16%, что выше 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России, поэтому материальной выгоды у гражданина не возникало. Ведь под материальной выгодой понимается превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода над суммой процентов, исчисленной исходя из условий кредитного договора (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Тем не менее банк посчитал, что в связи с досрочным погашением кредита у физлица появилась материальная выгода от экономии на процентах, и сообщил в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ. Гражданина заинтересовало, в каком порядке должна определяться база по НДФЛ в таком случае?

Смотрите так же:  Как оформить службу доставки суши

Финансисты разъяснили, что положения ст. 212 НК РФ не предусматривают определение дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в случае досрочного погашения кредита. При этом чиновники отметили, что в ведомстве не рассматриваются конкретные хозяйственные операции. Однако, на наш взгляд, из письма Минфина России можно сделать вывод о том, что действия банка в данном случае являются неправомерными.

Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

Досрочное погашение кредита: как заставить банк расторгнуть договор с заемщиком

18 ноября 2014 года Ольга Клеандрова* взяла у ПАО Банк «Траст» потребительский кредит размером 300 000 руб. По нему она должна отдавать по 10 818 руб. в месяц в течение 48 месяцев. 30 декабря 2014 года Клеандрова обратилась в филиал банка с заявлением о досрочном прекращении кредитного договора. Представитель ПАО Банк «Траст» выдал ей справку, в соответствии с которой остаток средств на счету составлял 244 110 руб., информация о размере задолженности отсутствовала. 30 января 2015 года Клеандрова внесла на расчетный счет банковской карты 62 000 руб., полагая, что теперь ее задолженность перед банком отсутствует. Однако задолженность осталась, поскольку эти деньги пошли не только на погашение основного долга, но и в счет ежемесячных процентов согласно графику платежей. В итоге банк так и не прекратил кредитные обязательства. 9 февраля 2015 года Клеандрова снова написала заявление о досрочном прекращении кредитного договора, но оно было проигнорировано банком, поскольку на 18 февраля 2015 года остаток на счете заемщицы составлял 284 474 руб. Когда и претензия Клеандровой осталась без ответа, женщина обратилась в суд. Она просила признать недействительными сведения, указанные в первой справке от 30 декабря 2014 года; признать исполненной обязанность по уплате задолженности на 31 января 2015 года (когда она внесла на счет 62 000 руб.); обязать банк досрочно прекратить кредитный договор с 31 декабря 2015 года; взыскать моральный вред 10 000 руб.

Люберецкий городской суд Московской области отказал Клеандровой в удовлетворении иска. Он пришел к выводу, что заявительница не предоставила допустимых доказательств, подтверждающих досрочное погашение задолженности.

ИСТЕЦ: Ольга Клеандрова*

ОТВЕТЧИК: ПАО Банк «Траст»

СУД: Московский областной суд

СУТЬ СПОРА: О признании недействительными сведений, указанных в справке банка для полного досрочного погашения кредита; о признании исполненной обязанности по уплате задолженности по кредитному договору; о досрочном прекращении кредитного договора; взыскании 10 000 руб. морального вреда

ОПРЕДЕЛЕНИЕ: Решение нижестоящего суда отменить, требования истца удовлетворить частично: признать обязанность заемщика исполненной в сумме 295 292 руб. с остатком задолженности в сумме 2 746 руб., взыскать с ПАО Банк «Траст» 10 000 руб. в счет компенсации морального вреда; в остальной части исковые требования оставить без удовлетворения

Тогда истица обратилась с апелляционной жалобой в Московский областной суд. Тот напомнил: заемщик в обязательном порядке должен уведомить заимодавца о досрочном погашении кредита. Поскольку форма такого уведомления гражданским законодательством не установлена, уведомление должно быть таким, чтобы однозначно свидетельствовать о воле заемщика на досрочное погашение кредита. При досрочном возврате заемщиком всей суммы потребительского кредита или ее части кредитор обязан произвести расчет суммы основного долга и процентов за фактический срок пользования кредитом, подлежащих уплате заемщиком на день уведомления кредитора о таком досрочном возврате, и предоставить указанную информацию (ч. 7 ст. 11 закона о потребительском кредите).

В силу требований закона после 30 января 2015 года (даты внесения 62 000 руб.) банк обязан был сообщить Клеандровой о недостаточности денег на счету для полного досрочного погашения кредита, что сделано не было. При этом он продолжал списывать деньги по графику платежей. Не исполнил банк и распоряжение клиента о частичном погашении кредита с остатком 2746 руб. Такие действия банка расцениваются судебной коллегией как злоупотребление правом, что недопустимо в силу ст. 10 ГК. Клеандрова как экономически более слабая сторона в кредитном договоре не должна была самостоятельно контролировать достаточность средств на счете для выполнения банком ее распоряжения о списании денег. В связи с этим судебная коллегия приходит к выводу, что обязательства истца по кредитному договору исполнены ей на 9 февраля 2015 года в сумме 295 292 руб. с остатком непогашенной задолженности на 30 января 2015 года в размере 2746 руб. (п. 4 ст. 12 закона о защите прав потребителей, п. 44 постановления Пленума ВС № 17).

Поскольку апелляция установила факт нарушения прав истца, учитывая степень и характер нравственных страданий, причиненных истцу, длительность нарушения прав истца, принципы разумности и справедливости, она взыскала с ответчика 10 000 руб. компенсации морального вреда (ст. 15 закона о защите прав потребителей). В итоге Московский областной суд отменил решение суда первой инстанции и постановил принять новое, которым частично удовлетворить исковые требования: признать обязанность заемщика по кредитному договору на дату 9 февраля 2015 года исполненными в сумме 295 292 руб. с остатком задолженности на указанную дату в сумме 2746 руб., взыскать с ПАО Банк «Траст» 10 000 руб. компенсации морального вреда, а в остальной части исковые требования оставить без удовлетворения (№ 33-7070/2018).

Смотрите так же:  Договор на поставку сыпучих материалов

«Заемщик решил досрочно исполнить кредитное обязательство, уведомил об этом банк, внес деньги на счет. Однако банк своевременно не довел до заемщика информацию о сумме задолженности и о недостаточности средств на счете. Бездействие банка привело к добросовестному заблуждению заемщика о размере задолженности, необходимом для досрочного погашения кредита, и нарушению права заемщика как потребителя финансовой услуги на досрочное погашение кредита. К подобным выводам ранее уже приходили верховные суды иных субъектов (№ 33-848/2014, № 33-3764/2015, № 33-9739/2016, № 33-9378/2017, № 33-14792/2017)».

Адвокат, советник КА «Муранов, Черняков и партнеры» Ольга Бенедская

«Кредитор обязан предоставить заемщику перерасчет процентов в течение пяти календарных дней с момента получения уведомления о досрочном возврате кредита (п. 4 ст. 809 ГК, ч. 6–7 ст. 11 закона о потребительском кредите). При досрочном погашении кредита заемщик платит проценты, которые начислены за период фактического использования заемных средств и вплоть до даты возврата. Таким образом, использование внесенной в счет досрочного погашения кредита суммы для погашения за весь период кредитования противоречит указанным положениям законодательства, что еще раз подтверждает позицию судебной коллегии Московского областного суда», – считает старший юрист КА «Ковалев, Тугуши и партнеры» Ксения Степанищева. «Определение Московского областного суда не отличается исключительной юридической чистотой. Апелляционная инстанция не упустила возможности сослаться на ст. 10 закона о защите прав потребителей, указав, что истец является более слабой стороной в кредитном договоре. Именно это обстоятельство, с моей точки зрения, сыграло ключевую роль в вынесенном определении. Вместе с тем не могу не отметить, что судебная коллегия расценила действия банка, формально не нарушающие условия кредитного договора как злоупотребление правом. Не исключаю, что апелляционное определение будет обжаловано ответчиком», – заявил управляющий партнер ЮК «Варшавский и партнеры» Владислав Варшавский.

* имя и фамилия изменены редакцией

При досрочном погашении кредита заемщик сможет вернуть часть страховки

Правительство внесло в Госдуму законопроекты, связанные со страховками при кредитовании физлиц.

Первым законопроектом предлагается внести изменения в пункт 3 статьи 958 ГК, предусмотрев возможность возврата заёмщику – физлицу части уплаченной им страховой премии при досрочном отказе от договора страхования в связи с досрочным погашением кредита. Для этого в законодательство должны быть внесены изменения, определяющие особенности возврата части страховой премии при досрочном отказе от договора страхования.

Вторым законопроектом предлагается внести изменения в статью 11 Федерального закона «О потребительском кредите (займе)» и статью 9.1 Федерального закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)», установив, что при досрочном отказе страхователя от договора страхования, обеспечивающего исполнение обязательств заёмщика по договору потребительского кредита (займа), по которому заёмщик досрочно исполнил свои обязательства, уплаченная страховщику страховая премия подлежит возврату страхователю за вычетом части страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

При этом предусматривается, что право страхователя на возврат страховой премии может быть реализовано только в случае, если досрочный отказ от договора страхования заявлен в течение 14 календарных дней с даты досрочного погашения потребительского кредита.

В случаях, когда договоры страхования заключаются банками от своего имени в интересах и с добровольного согласия заёмщиков в целях обеспечения соответствующего права заёмщика, ему предлагается предоставить право в течение 10 календарных дней с даты досрочного исполнения обязательств по договору потребительского кредита требовать от банка возврата уплаченных им денежных средств в счёт компенсации расходов банка на уплату страховой премии за вычетом части страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. При этом не будут подлежать возврату денежные средства, уплаченные заёмщиком банку в качестве компенсации расходов банка на оформление договора страхования (комиссии за подключение заёмщика к программе коллективного страхования).

Досрочное погашение кредита — полезные советы

Полное досрочное погашение кредита принесет заемщику большое количество выгод. Самое главное — оно позволит сэкономить огромную сумму денег благодаря меньшему периоду использования заемных средств и как следствие насчитанным меньшим процентам. Но убедиться, что это действительно так необходимо еще до заключения договора, так как многие банки прописывают, что клиент должен выплатить им все причитающиеся проценты даже при досрочном расчете.

Если был обнаружен такой пункт в контракте, то необходимо, либо настоять на пересмотре, либо воспользоваться услугами другого учреждения. Проценты при досрочном погашении будут пересчитаны по заранее оговоренной формуле. Поэтому необходимо изучить и этот вопрос очень внимательно. Любое финансовое учреждение старается составить контракт с максимальной выгодой для себя, без учетов интереса клиента. Так что можно надеяться только на себя, чтобы не пропустить какой-либо спорный пункт и не подписать провальный договор.

Отсутствие задолженности должно быть подтверждено документально

Сумма досрочного погашения кредита в большинстве случаев не имеет установленного значения. Клиент просто вносит оставшуюся до полного расчета разницу и тем самым закрывает свои обязательства перед банком. Но, чтобы окончательно удостовериться, что сотрудники внесли всю информацию в базу и финансовое учреждение больше не имеет к заемщику никаких претензий, нужно взять справку о погашении задолженности. Этот документ будет свидетельствовать, что клиент выполнил свои обязательства в полном объеме и больше ничего не должен.

Более того, эта бумага дает возможность вернуть себе некоторую часть потраченных на обеспечение кредита денег. Можно подать заявление на возврат страховки за оставшиеся до окончания оговоренного периода кредитования. Обращение должно быть рассмотрено не позднее чем в десятидневный срок. При этом за каждый день просрочки страховая компания обязана будет уплатить штраф в пользу клиента, так что затягивание с ответом происходит крайне редко.

Смотрите так же:  Бригадир как оформить

Требование о досрочном погашении кредита может быть использовано банком в качестве штрафной санкции по отношению к неплательщикам. Порядок осуществления данной процедуры прописан в кредитной программе, так что клиент должен быть с ним ознакомлен. Если заемщик проигнорирует данное требование, финансовое учреждение вправе отстаивать свои интересы в судебном порядке.

При этом фемида примет сторону банка, а проигравшей стороне придется оплачивать еще и судебные затраты. В 2011 году Государственной Думой был принят закон о досрочном погашении займов, который дает возможность осуществлять данную процедуру без штрафных санкций. Это решение стало радостной новостью для миллионов россиян, так как ранее банки неохотно связывались с преждевременными расчетами, так как из-за них они теряли часть своей прибыли, поэтому выставляли за досрочное погашение штрафные санкции.

Принятие закона лишило их такой возможности. Но согласно принятому решению клиент должен подать письменное заявление на досрочный расчет по кредиту не менее чем за 30 дней. В противном случае банк вправе отказать в предоставлении услуги на законных основаниях.

Нужно ли оплачивать комиссию?

Комиссия за досрочное погашение на законных основаниях не взимается. Но бывают ситуации, когда сам клиент не подал заявление в установленный срок и чтобы обойти процедуру предлагает банку определенную сумму компенсации. Согласно действующему законодательству это квалифицируется как преступление и при выявлении данного факта пострадают обе стороны. А в случае, когда банк требует уплаты штрафов за преждевременный расчет можно смело подавать жалобу в контролирующие органы.

Судебная практика в данном вопросе имеет богатую историю и практически все разбирательства заканчиваются в пользу клиента. Единственная ситуация, когда суд станет на сторону банка — если заемщик просрочил один из платежей, и ему была начислена определенная сумма штрафа, а затем он досрочно погасил весь остаток по кредиту, но отказывается уплачивать штраф. Некоторые люди не понимают, что санкции к ним применены не за досрочное погашение долга, а за невыполнение своих обязательств в течение кредитного периода, что и становится причиной неразберихи.

Погасить любой кредит досрочно — можно

Досрочное погашение ипотечного кредита очень часто встречается на практике. Срок займов на решение жилищных вопросов обычно составляет несколько десятилетий и за это время семья успевает накопить определенный капитал. Большинство людей стремится как можно скорее избавиться от долгового бремени, поэтому при возможности они выплачивают остаток кредита намного быстрее, чем это оговорено в контракте.

Заемщик также имеет право заранее закрыть задолженность и по любым другим видам кредитных программ. Главное требование — это соблюдение всех условий, оговоренных в законодательстве. Досрочное погашение возможно в Сбербанке, ВТБ24, Россельхозбанке, Газпромбанке, Альфа-Банке и любом другом финансовом учреждении, которое работает на территории Российской Федерации.

Если какая либо контора будет отказываться предоставить данную услугу, или будет требовать за нее дополнительную плату, необходимо сообщить в компетентные органы, которые проведут разбирательство и накажут виновных. Не стоит стесняться отстаивать свои законные права в высших инстанциях, так как никто не сможет позаботиться о человеке лучше, чем он сам.

При досрочном погашении обязательства налоговый агент не определяет материальную выгоду, даже если реальные проценты меньше, чем ставка рефинансирования

Такие действия не предусмотрены кодексом.

Письмо Минфина России от 17.08.12 № 03-04-05/9-961

Вопрос: Физическое лицо производит оплату процентов за пользование кредитом по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования Банка России (16% годовых), без каких-либо просрочек в течение 2 из 5 лет договора кредитования, а затем досрочно погашает кредит. Статья 212 НК РФ содержит закрытый перечень доходов в виде материальной выгоды.

Учитывая положения Письма Минфина России от 25.01.2012 № 03-04-05/968, является ли правомерным предоставление банком в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ о наличии материальной выгоды в связи с досрочным погашением кредита и каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ в данном случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций. При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 Кодекса при получении доходов в виде материальной выгоды дата фактического получения доходов определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды возникает и учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в том налоговом периоде, в котором налогоплательщиком производится выплата процентов по займу (кредиту).

Дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в случае досрочного погашения кредита ст. 212 Кодекса не предусмотрено.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 № 45н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.