Меню Закрыть

Земельный налог тсж 2018

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 — 2018 году

Отчетность и налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году это актуальные вопросы, поскольку в настоящее время именно товарищество собственников жилья является наиболее эффективной формой управления МКД. Многие ТСЖ при организации своей работы останавливают выбор на УСН, поскольку это существенно упрощает их работу.

Особенности ТСЖ

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) является некоммерческой компанией (может получать прибыль, но не может выплачивать дивиденды). Оно объединяет в себя владельцев квартир в многоквартирном здании для упрощения управления. (ст. 135, 161 ЖК РФ).

Такое объединение необходимо для непрерывного решения возникающих задач по обеспечению граждан проживающих в доме, теплом, электроэнергией, водой, а также для организации своевременного обслуживания общедомового оборудования и пространства, проведения ремонтных работ и т.д.

Под общее управление объединения попадает:

  • общая собственность в доме
  • собственность владельцев квартир в нескольких домах.

Среди основных целей создания ТСЖ можно выделить следующие:

  • пользование и распоряжение общей собственностью;
  • обеспечение сохранности общего имущества;
  • организация постоянного предоставления жильцам дома коммунальных услуг;
  • решение других необходимых вопросов.

Финансирование деятельности ТСЖ осуществляется за счет членских взносов и обязательных платежей. Суммы платежей и взносов определяются путем голосования.

Основными доходами ТСЖ являются:

  • взносы членов ТСЖ;
  • коммунальные платежи и квартплата;
  • доходы от хозяйственной деятельности;
  • бюджетные субсидии;
  • другие поступления.

Все поступления ТСЖ перераспределяются на оплату нужд товарищества. Прибыль у таких объединений образуется редко.

Законодательство дает возможность ТСЖ работать на упрощенке. Рассмотрим, каким образом осуществляется переход ТСЖ на УСН, а также главные вопросы по осуществлению налогообложения ТСЖ при УСН в 2017 году.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году

Товарищество может перейти на упрощенку по своему желанию. Для этого достаточно обратиться в ИФНС и написать соответствующее заявление. Если ТСЖ только зарегистрировалось, то оно должно перейти на УСН в течение 30 дней после постановки на учет. Если объединение работало на ОСНО, то переход возможен только с начала года. Уведомить о желании работать на УСН нужно предварительно, то есть до 31 декабря.

Кроме того, переход на упрощенку возможен только при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 и 346.13 НК РФ:

  • среднесписочная численность сотрудников должна составлять не более 100 человек;
  • выручка за год должна составлять до 150 млн. руб.;
  • остаточная стоимость активов – не более 150 млн. руб.

Применение УСН вовсе не означает, что ТСЖ не должно платить другие налоги. УСН позволяет отказаться от уплаты только 3 налогов:

  • на имущество организаций;
  • на прибыль;
  • НДС, кроме случаев, когда ТСЖ является налоговым агентом или посредником.

Остальные налоги (в т.ч. водный, транспорный, земельный, государственные пошлины) упрощенцы должны уплачивать в том же порядке, что и объединения на ОСНО.

И, конечно же, ТСЖ на УСН не освобождены от обязанности уплачивать страховые взносы.

Налоговый период на УСН составляет календарный год. Авансы платятся ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Декларацию налогоплательщики представляют в ФНС один раз по окончании года.

ТСЖ при УСН «Доходы»

При УСН «Доходы» ТСЖ будет брать во внимание только полученные от своей деятельности доходы. ТСЖ обязательно должны отразить их в КУДиР (ст. 346.24 НК РФ).

По ст. 346.15 НК РФ упрощенцы должны учитывать реализационные (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (ст. 250 НК РФ) доходы.

А в ст. 251 НК РФ прописаны те поступления денежных средств, которые не принимаются во внимание при расчете УСН-налога. В частности, в список входят целевые поступления в виде бюджетных субсидий и средств собственников на проведение ремонтных работ, а также денежные поступления на содержание ТСЖ и ведение им деятельности в соответствии с уставом (членские взносы, пожертвования, поступления на формирование резерва и др.)

ВАЖНО! Не учитывать эти суммы в доходах можно только при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, которые возникают вследствие целевого финансирования. В противном случае ТСЖ платит с них единый налог на общих основаниях.

Из доходов ТСЖ может вычесть страховые взносы, которые уплачены объединением физическим лицам (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) и выплаченные за счет средств ТСЖ суммы пособий по временной нетрудоспособности. Но снизить налог можно лишь до 50%.

Основной проблемой ТСЖ на УСН является учет коммунальных платежей. Их сумму нужно отражать в доходах, так как нельзя считать такие поступления целевыми. Это будет выручка. Но при условии применения УСН «Доходы минус расходы», в расходы можно включить оплату коммунальных услуг. Не учитывать коммунальные платежи в составе доходов можно, если заключить с жильцами агентские договоры и договоры на оказание услуг с обслуживающими компаниями. Тогда в доходах будет учитываться лишь вознаграждение в качестве агента, а оно может быть минимальным (письмо Минфина от 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773).

ТСЖ при УСН «Доходы минус расходы»

В этом случае доходы признаются аналогично предыдущему варианту, разница заключается в том, что из них можно вычесть расходы. При этом ТСЖ может применять установленный перечень расходов, за рамки которого оно выходить не может. Он прописан в ст. 346.16 НК РФ.

При этом иногда расходы могут входить в какую-то группу указанного перечня, поэтому п. 2 данной статьи содержит норму, о том, что при признании расходов упрощенцам нужно принимать во внимание положения гл. 25 НК РФ. Например, перечень материальных расходов будет более развернутым, если обратиться к ст. 254 НК РФ.

Важно помнить, что можно признать лишь расходы, которые будут экономически выгодны для ТСЖ и будут направлены на получение им прибыли. Подтверждение расходов первичными документами является обязательным.

Как выбрать ТСЖ объект налогообложения при УСН

Выбор объекта «Доходы» делает налоговый учет ТСЖ более простым, а расчет УСН-налога более понятным. Ведь в этом случае не нужно иметь дело с расходами. С другой стороны объект «Доходы минус расходы» может быть для определенного ТСЖ гораздо выгоднее. Это особенно актуально для тех ТСЖ, доходы и расходы которых не сильно отличаются по суммам, или которые работают в убыток. В этом случае минимальный налог составит 1% (п. 6, ст. 346.18 НК РФ). А при объекте «Доходы» размер ставки – 6%. Кроме того при УСН «Доходы» страховые взносы и больничные за счет средств ТСЖ вычитаются из доходов не полностью, а только на 50%. Поэтому перед принятием решения о переходе ТСЖ на УСН участники объединения должны сделать соответствующие подсчеты и принять оптимальное решение.

Отчетность ТСЖ на УСН в 2017 году

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность ТСЖ на УСН в 2017 году должна включать в себя:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет о целевом использовании полученных средств.
  • декларация по УСН;
  • декларация по транспортному налогу (если на балансе ТСЖ числятся транспортные средства);
  • декларация по земельному налогу (если ТСЖ является правообладателем земельного участка)

Отчетность по работникам:

  • в ИФНС —2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ и среднесписочная численность;
  • в ФСС —4-ФСС;
  • в ПФР — СЗВ-М.

Итоги

В настоящее время многие ТСЖ выбирают именно упрощенку. Однако это не всегда выгодно и не обязательно упрощает ведение деятельности и налогового учета. Налогообложение и отчетность ТСЖ при УСН имеет свою специфику. Она в первую очередь обусловлена целями, задачами и функциями конкретного ТСЖ в управлении общим имуществом.

В целом применение УСН для ТСЖ выгодно при условии правильного выбора объекта налогообложения. Поэтому перед тем как принять решение о применении УСН и выборе объекта налогообложения важно предварительно посчитать, какие доходы и расходы будут характерны для конкретно этого объединения. И только на основании сделанных расчетов принимать решение о выборе системы налогообложения. Взвешенное решение — это залог успеха в работе такой некоммерческой организации.

Какие налоги должно платить ТСЖ?

Товарищество собственников жилья не относится к субъектам предпринимательства, однако председатель и прочие лица, стоящие во главе данной организации, должны заниматься ведением бухгалтерского учета и осуществлять налоговые отчисления в государственный бюджет.

Такое положение дел на первый взгляд кажется противоречивым, однако оно обусловлено тем, что на счета ТСЖ поступают финансовые ресурсы из различных источников, а также наличием в штате подобных объединений работников, трудящихся на наемной основе.

Смотрите так же:  Приказ о донорском дне

Законодательство позволяет ТСЖ осуществлять свою деятельность на базовой схеме налогообложения (ОСНО) или на упрощенной (УСН). При этом по умолчанию подобные товарищества, как и прочие юрлица, находятся на общем режиме.

Чтобы перейти на льготный вариант, нужно в течение пятидневного периода с момента постановки на налоговый учет подать соответствующее заявление.

Если не сделать этого в первые пять ней, то потом написать заявление можно будет лишь в октябре-ноябре, но при этом смена системы налогообложения произойдет со следующего года.

Общая схема налогообложения требует от налогоплательщика перечисления в госбюджет НДС, наряду со сборами на прибыль и на принадлежащие ТСЖ активы. При выплате зарплаты лицам, работающим по найму на товарищество, непременно должны перечисляться страховые взносы во внебюджетные фонды.

Использование ТСЖ упрощенной схемы в 2018 году допускается при соблюдении следующих условий:

  • среднесписочная численность компании не превышает 100 человек;
  • стоимость принадлежащих товариществу активов и основных средств находится в пределах 100 миллионов рублей;
  • выручка организации за девятимесячный период не превысила 45 миллионов рублей, с учетом дефлятора.

Переходя на «упрощенку», товарищество собственников жилья имеет возможность выбора между одним из двух объектов налогообложения: совокупными доходами и бюджетными поступлениями, уменьшенными на понесенные расходы. В первом случае ставка составляет 6 процентов, а во втором – 15 процентов (если имеет место отрицательная разница между доходами и расходами, то уплате подлежит минимальный 1-процентный сбор).

Преимущество УСН заключается в том, что юрлицо освобождается от необходимости платить НДС и налоги на прибыль. Какие налоги платит ТСЖ при «упрощенке» на общих основаниях? Это касается транспортных и земельных пошлин, перечисление которых в госбюджет остается обязательным в любом случае.

Какие налоги платит ТСЖ?

Несмотря на свою некоммерческую суть, объединения жильцов обязаны перечислять в госказну определенные налоги.

Какие налоги должны платить ТСЖ? Это в первую очередь касается НДС, который должен отчисляться от дохода, полученного в результате оказания любых услуг на коммерческой основе. Также не получится обойтись без уплаты единого соцналога и налога на имущество.

Какие права и обязанности ТСЖ? Смотрите тут.

В многоквартирном доме

Объединения жильцов многоквартирных домов должны своевременно производить уплату следующих налогов:

  • Налога на прибыль. Им облагаются исключительно те доходы, которые получает товарищество при выполнении обязанностей агента и заключении с субпоставщиками коммунальных услуг соглашений, сдаче в аренду имеющихся на балансе имущественных ценностей или оказании каких-либо дополнительных услуг населению. Ставка налога – двухкомпонентная, включающая федеральную и областную части, и ее расчет осуществляется в индивидуальном порядке.
  • НДС. При активной продаже товаров с услугами и использовании основной системы налогообложения ТСЖ должно производить уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с общим порядком, предусмотренным законодательством.
  • Налог на имущество. Товариществу разрешается обладать недвижимостью с целью хозяйственного или коммерческого использования. Уплата налога за него осуществляется в соответствии со ставкой, рассчитываемой исходя из кадастровой или балансовой стоимости объектов.
  • Налог на землю. Он уплачивается при наличии в собственности ТСЖ отдельного участка земли. База налогообложения определяется в соответствии с кадастровой стоимостью, а непосредственно ставка назначается местными органами самоуправления.
  • Налог на транспорт. Необходимость в его уплате возникает при наличии у объединения собственного транспорта или спецтехники. Размер зависит от ставок, принятых властями регионов, а также от мощности силовых агрегатов.
  • НДФЛ. Уплачивается работниками товарищества и зависит от их статуса. К примеру, российскому гражданину придется заплатить 15 процентов от полученного дохода, а для нерезидента эта цифра увеличивается вдвое.

В случае привлечения объединением сторонних сотрудников, с которыми подписываются соглашения о найме, предусмотрена уплата за них взносов по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию. Помимо собственно перечисления налогов, товарищество должно своевременно предоставлять в соответствующие фонды отчеты.

Источники финансирования

Согласно положениям 151-й статьи ЖК РФ, основными источниками поступления денежных средств в бюджет ТСЖ являются:

  • различного рода взносы, перечисляемые участниками объединения;
  • перечисления от владельцев жилья, не состоящих в товариществе;
  • всевозможные субсидии, которые организация получает от органов местного самоуправления и из других источников на проведение ремонтных работ и поддержание в надлежащем состоянии эксплуатируемых хозобъектов;
  • доходы от посреднической деятельности, предоставлении коммунальных услуг и ведения иного рода коммерческой деятельности, имеющей отношение к тем задачам, которые стоят перед ТСЖ;
  • другие финансовые поступления, например, благотворительность, пожертвования и прочее.

При этом средства, подпадающие под понятие целевого финансирования, не облагаются налогом. К их числу, в частности, причисляется оплата коммунальных услуг, деньги, полученные на проведение текущего и капитального ремонта, прямые вливания из бюджета.

Обязанностью ТСЖ является ведение раздельного учета в случае поступления целевых средств. В противном случае все полученные деньги будут включаться в общую базу налогообложения.

Как организовать ТСЖ в многоквартирном доме? Пошаговая инструкция здесь.

Куда жаловаться на председателя ТСЖ? Подробности в этой статье.

Подача отчетности

Товарищество владельцев жилья непременно должно предоставлять в налоговую инспекцию документацию с отчетом о полученной прибыли.

В зависимости от того, какой тип налогообложения выбран объединением, осуществляется подача следующих документов:

  • декларации по налогу на прибыль (в случае с ОСНО) или сборам по упрощенной системе (если имеет место Н);
  • декларации по НДС (когда выбрана ОСНО);
  • данные относительно среднесписочного состава штата и справку, оформленную по форме 2-НДФЛ (ежегодно по каждому работнику), а также 6-НДФЛ (ежеквартально на все товарищество).

В случае наличия на балансе организации имущества (как недвижимого, так и движимого) относительно него также должны подаваться соответствующие отчетности.

На видео об уплате налогов

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года

Упрощен порядок получения льготы по имущественным налогам

С 1 января 2018 года вступают в силу изменения и поправки в Налоговый кодекс. О самых основных из них мы хотим рассказать в нашей статье. Что ожидает налогоплательщиков?

Имущественные налоги

1. Изменяется форма налоговых деклараций по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество организаций. За 2017 год отчитываться следует по новой форме.

Скачать новые формы документов вы всегда можете на нашем сайте, в разделе «Документы».

2. Упростился порядок получения налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу.

Для получения льготы гражданин вправе обратиться в ту налоговую инспекцию, которая территориально ему ближе и удобнее. Подать документы можно не только электронно, при личном приеме, но и по почте.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Форма заявления и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]

3. Уточнены особенности определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости), исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, была определена в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Основание: Федеральный закон от 30.09.2017 г. № 286-ФЗ.

4. Статья 381.1 НК РФ дополнена ссылкой на пункт 21 статьи 381 НК РФ. Установлен новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка.

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ.

НДС

5. С 1 января 2018 года налогоплательщики обязаны вести раздельный учет по НДС, даже если у них соблюдается правило пяти процентов.

6. При получении субсидии или инвестиций необходимо вести раздельный учет НДС. Если компания, например, приобрела товары, работы, услуги за счет субсидий или бюджетных инвестиций, то входящий НДС не подлежит к вычету. Кроме этого, определен порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по таким приобретениям.

Смотрите так же:  Составить договор о купли продажи пример

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

7. Освобождены от НДС операции по выпуску материальных ценностей из государственного материального резерва.

Не подлежит обложению НДС реализация материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1994 N 79-ФЗ «О государственном материальном резерве».

Установлен особый порядок определения налоговой базы и порядок определения налоговой ставки НДС при реализации материальных ценностей ответственными хранителями и заемщиками.

Основание: Федеральный закон от 14.11.2017 г. № 316-ФЗ.

Акцизы

8. Увеличены ставки на отдельные подакцизные товары:

8.1 табак, сигары, сигариллы, биди, кретек, электронные системы доставки никотина и жидкости для них;

8.2 легковые автомобили (за исключением автомобилей с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно);

8.3 автомобильный бензин класса 5 и дизельное топливо;

8.4 средние дистилляты.

Установлены отдельно повышенные ставки акцизов в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя:

– свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;

– свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;

– свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;

– свыше 367 кВт (500 л. с.).

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

НДФЛ

9. Порядок расчета НДФЛ с суммы полученного выигрыша изменен.

Если выигрыш получен участниками азартных игр и лотерей, не превышающий 4000 рублей, то он не облагается НДФЛ. В том случае, если размер выигрыша будет составлять от 4000 до 15 000 рублей, то физические лица обязаны будут самостоятельно заплатить налог в бюджет.

Если доход равен или превышает 15000 рублей, сумма налога исчисляется налоговым агентом.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 354-ФЗ.

10. Освобождены от НДФЛ компенсационные выплаты за счет средств компенсационного фонда гражданам – участникам долевого строительства при банкротстве застройщиков.

Отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд:

– относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

– включаются в состав расходов налогоплательщиков, применяющих УСН. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 342-ФЗ.

11. С 1 января 2018 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (за исключением некоторых случаев), признается облагаемым НДФЛ доходом только в установленных случаях.

Материальная выгода признается доходом при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

– заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

– материальная экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 333-ФЗ.

12. С 1 января 2018 года доходы в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций облагаются НДФЛ как банковские вклады.

Налогообложению подлежит разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Ранее НДФЛ облагалась вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям.

Основание: Федеральный закон от 03.04.2017 г. № 58-ФЗ; письмо ФНС России от 24.07.2017 г. № БС-4-11/14422; Информация ФНС России.

13. С 1 января 2018 года если реорганизованная компания не сдала справки по форме 2-НДФЛ и отчет 6-НДФЛ до момента завершения реорганизации, то сделать за нее обязан правопреемник.

Указанное положение применяется независимо от формы реорганизации. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

14. Расширен перечень кодов дохода и налоговых вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ.

Новые коды доходов для справки 2-НДФЛ

«2013» – сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

«2014» – сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

«2301» – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»;

«2611» – сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

«3023» – сумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

Новый код вычета для справки 2-НДФЛ

«619» – вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Налог на прибыль

15. С 1 января 2018 года вступают в силу положения об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций.

Компания вправе уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, не более, чем на 90% суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).

Размер инвестиционного вычета не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета, который определяется как разница между расчетной суммой налога за налоговый (отчетный) период и расчетной суммой налога при условии применения ставки налога в размере 5%, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

А также, определен перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять инвестиционный налоговый вычет.

16. Расширен перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.

С 1 января 2018 года не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций доходы в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований, переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, ГК «Росатом», ГК «Роскосмос» или указанному ими юридическому лицу.

Не включаются в налоговую базу средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании заключенных соглашений. Указанные средства не учитываются при условии их использования в сроки и на цели, определяемые законодательством.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 344-ФЗ.

17. В составе затрат с 1 января 2018 года теперь учитываются расходы на обучение сотрудников не только в образовательных, но и в научных организациях.

Какие расходы можно еще отнести к расходам на обучение? К расходам на обучение также относятся расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» с образовательными организациями. Указанное положение действует с 2018 года по 2022 год.

18. Уточнен порядок расчета резерва сомнительного долга. Для целей расчета уменьшить дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность необходимо начиная с первой по времени возникновения дебиторской задолженности.

Безнадежными долгами теперь признаются и долги гражданина (который признан банкротом), по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

УСН

19. Книга учета Доходов и Расходов была дополнена новым разделом.

В новом разделе отражается информация о торговом сборе. Соответствующие изменения внесены и в порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, применяющих УСН.

20. Изменения для ТСЖ.

С 1 января 2018 года доходы товариществ собственников недвижимости, управляющих организаций и некоторых других товариществ и кооперативов, полученные от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не облагаются при применении УСН

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

ЕНВД и патент

21. Применение налогового вычета по расходам на приобретение онлайн-кассы.

С 1 января 2018 года сумму налога по ЕНВД или по патенту можно уменьшить на расходы по приобретению онлайн-касс в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ.

Условие применения налогового вычета – это регистрация ККТ в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для ИП, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания, и имеющих наемных работников, – с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года).

ИП на патенте обязаны уведомить налоговый орган о применении налогового вычета. До утверждения формы такого уведомления налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган о применении налогового вычета в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:

Смотрите так же:  Заполненное заявление на аттестацию на высшую категорию

– номер и дата патента;

– модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога;

– сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.

Транспортный налог

22. Вводится единый повышающий коэффициент.

Новый коэффициент будет работать в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн рубл. и его размер составит 1,1. Напомним, что ранее размер коэффициента зависел от года выпуска автомобиля.

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ:

Налог на землю

Плательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, владеющие землей на правах постоянного (бессрочного) пользования.

Право собственности на земельный участок под многоквартирным домом возникает с момента проведения кадастрового учета. Таким образом, собственники жилых помещений дома, объединенные товариществом собственников жилья, находящиеся в отношениях совместного владения и пользования прилегающего к дому участка, обязаны выплачивать земельный налог в размере, пропорциональном доле владения.

Есть одно «но»: все вышесказанное относится к правовым отношениям, возникшим с 1 января 2007 г. Согласно поправке от 10 октября 2007 г. к закону «О земельном налоге», «товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье» освобождаются от данного вида налогообложения.

Таким образом, если правоотношения возникли в течение и после 2007 года, ТСЖ (а также ЖСК, ЖК и прочие потребительские кооперативы) получают налоговую льготу и освобождается от обязанности уплаты налога на землю.

Порядок передачи участка в общую долевую собственность

Рассмотрим подробнее порядок передачи земельного участка в общую долевую собственность ТСЖ.

Своеобразным водоразделом в этом вопросе является дата введения в действие Жилищного кодекса РФ. Все земельные участки, которые были сформированы и подвергнуты государственному кадастровому учету до 1 марта 2005 г., автоматически переходят в общую долевую собственность собственников многоквартирного дома.

Чтобы получить право собственности на участок, сформированный после введения в действие ЖК РФ, собственники жилья должны обратиться в Департамент земельных ресурсов г.Москвы с соответствующим заявлением, составленным на основании решения общего собрания собственников многоквартирного дома. Согласно Постановлению Правительства г.Москвы от 3 июля 2007 г. N 569-ПП, для проведения собрания необходимы следующие документы:

  1. схема распределения долей собственников помещений в многоквартирном доме;
  2. копии уведомлений о проведении собрания собственников жилья в многоквартирном доме;
  3. лист регистрации участников собрания;
  4. письменные решения собственников помещений о формировании земельного участка;
  5. протокол собрания.

Из числа участников собрание выбирает уполномоченное лицо, в задачу которого входит сбор и подготовка необходимой документации, а именно (наряду с указанными выше документами):

  1. документы, подтверждающие статус, права и данные юридического лица (каковым является ТСЖ): свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, свидетельства о постановке на налоговый учет;
  2. документ, подтверждающий полномочия заявителя (уполномоченного лица);
  3. документ, удостоверяющий личность заявителя;
  4. устав ТСЖ;
  5. технический и кадастровый планы, содержащие сведения об общем имуществе в многоквартирном доме;
  6. документ об оплате услуг уполномоченного органа исполнительной власти.

Далее Департамент направляет запрос в Комитет по архитектуре и градостроительству г.Москвы, где за счет заявителя подготавливаются заключения о градостроительных регламентах, проект межевания и кадастровый план территории (с нанесением границ земельного участка). Затем Департамент утверждает границы новосформированного участка и ставит его на кадастровый учет.

Какие налоги платит ТСЖ

ТСЖ учреждаются с целью эффективного управления многоквартирным домом или комплексом МКД.

Поскольку основная цель деятельности управляющих компаний – извлечение прибыли, товарищество, являясь некоммерческой структурой, может оптимизировать издержки путем грамотного решения вопросов и взаимодействия с собственниками.

Помимо общих, необходимо грамотно подойти к вопросу уплаты налогов и выбора системы налогообложения. Далее мы расскажем, какие налоги должно уплачивать ТСЖ и какие системы уплаты налогов можно выбрать.

ТСЖ обязано уплачивать в бюджет следующие виды налоговых сборов:

Данный налоговый сбор взимается с доходов, которые приобретает товарищество, если выступает агентом между подрядчиками и субподрядчиками, ресурсоснабжающими компаниями, сдает в аренду принадлежащее товариществу имущество или оказывает иные услуги населению.

Ставка налога формируется из федеральной и региональной составляющей. Сбор рассчитывается в индивидуальном порядке в зависимости от конкретного случая.

В том случае, если товарищество принимает активное участие в совершении операций по реализации товаров или предоставлению услуг, при этом находясь на ОСНО, необходимо своевременно отчитываться перед налоговыми органами и уплачивать НДС в общем порядке.

На балансе товарищества могут находиться различные имущественные ценности, на которые в соответствии с налоговым законодательством накладывается налог на имущество организаций.

Ставка налога, как правило, зависит от кадастровой или балансовой стоимости объекта недвижимого имущества.

Данный налог подлежит уплате только в случае наличия в собственности у товарищества отдельного земельного участка.

Налоговая база – это кадастровая стоимость земли. Ставка устанавливается локальными распоряжениями органа местной администрации.

Если на балансе ТСЖ числится специализированная техника для осуществления ремонтных или строительных работ, или же легковые автомобили, придется уплачивать транспортный налог. Сбор зависит от мощности двигателя ТС и от налоговых ставок, установленных в субъекте РФ.

За каждого наемного работника, осуществляющего деятельность по трудовому договору с ТСЖ, нужно заплатить в бюджет 13 % от зарплаты. Если же трудящийся не является налоговым резидентом РФ, ставка налога увеличится до 30 %.

Каким налогом облагается вознаграждение председателя ТСЖ

Заработная плата, выплачиваемая председателю товарищества в размере, установленным трудовым соглашением, облагается налогом на доходы физических лиц.

Это значит, что ставка налога будет зависеть, каким статусом обладает председатель:

Денежные средства председатель может перечислить в бюджет как самостоятельно, так и попросить удержать соответствующие суммы регионального оператора или кредитную организацию.

Нужно ли платить на прибыль

Относительно вопроса о необходимости платить налог о прибыль, позиция Минфина едина – налогом облагается все, что не относится к вступительным или членским взносам. Однако позиция Минфина может трактоваться неоднозначно, а вот почему.

Согласно ст. 247 НК РФ, объект налогообложения – это доход, который уменьшен на величину расходов. Доходами могут быть как доходы от реализации, так и внереализационные.

Согласно ст.137 ЖК РФ, ТСЖ обладает возможностью на заключение соглашений с ресурсоснабжающими компаниями, подрядчиками и иными организациями, если о необходимости заключения таких соглашений было решено на общем собрании.

Получается, что ТСЖ не оказывает никаких работ или услуг, а лишь исполняет решения собственников помещений. Значит, доход от реализации отсутствует.

Исходя из норм ст. 250 НК РФ, внереализационная прибыль – это вид прибыли, не указанный в ст. 249 НК. Значит, все поступления ТСЖ можно признать как внереализационные.

Однако исходя из ст. 250 НК, внереализационной прибылью признается, в частности, прибыль, полученная в виде не использованных по целевому назначению средств в рамках целевых поступлений.

Таким образом, о налоге на прибыль можно говорить лишь тогда, когда поступления товарищества расходуются им не в соответствии со сметой доходов и расходов.

Чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами относительно вопросов уплаты налога на прибыль, товарищество должно:

  • составить смету доходов и расходов;
  • утвердить размер обязательных ежемесячных платежей и взносов членов ТСЖ именно на общем собрании.

Важно! При отсутствии сметы налоговики могут признать доходы или расходы нецелевыми, и, как следствие, облагаемыми налогом на прибыль.

Членские взносы

Членские взносы – это обязательные платежи, которые уплачиваются каждым членом товарищества с периодичностью, указанной в учредительных документах.

Членские взносы призваны покрыть расходы на:

  • оплату труда временно нанятого персонала;
  • оплату труда трудящихся, являющихся членами ТСЖ;
  • вознаграждение органов правления товарищества;
  • вознаграждение за труд членов ревизионной комиссии.

Целевые поступления от других предприятий или физлиц, направленные на содержание некоммерческих организаций (к которым относится ТСЖ) и на осуществление ими уставной деятельности, использованные по прямому назначению, не признаются объектом налогообложения.

Таким образом, членские взносы, потраченные согласно смете доходов и расходов, можно исключить из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Целевые взносы отличаются от членских периодичностью их внесения. Так, если членские платежи нужно вносить регулярно (к примеру, каждый месяц), то целевые платежи осуществляются членами ТСЖ или иными лицами только в случае необходимости.

К примеру, на общем собрании будет решен вопрос о проведении внеплановых работ по ремонту кровли МКД. За счет членских взносов будет оплачен текущий ремонт и содержание МКД, а за счет целевых – внеплановая работа по замене кровли.

Целевые взносы, так же, как и членские, относятся к внереализационным расходам только в случае их расходования не по прямому назначению. Например, ТСЖ направит полученные деньги не на ремонт кровли, а не благоустройство придомовой территории.

Если смета расходов не соотносится с фактическими тратами, целевые взносы будут отнесены к внереализационной прибыли и, соответственно, войдут в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

Налогообложение при УСН

При осуществлении товариществом деятельности доступны следующие режимы налогообложения: