Меню Закрыть

Перерасчет детских вычетов

Оглавление:

Пример заполнения декларации 3-НДФЛ для получения детского вычета

Как правило, стандартный вычет на ребенка предоставляется работодателем. Однако, это правило работает не всегда. Бывают граждане, которые не знают о своем праве ну получение данного вычета. Давайте разберемся, что нужно для получения стандартного детского вычета и как его оформить?

Что такое стандартный налоговый вычет на ребенка?

Вычеты на детей предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории граждан четко фиксирован: 3000 руб., 1400 руб., (основание – п. 1 – 4 ст. 218 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты в основном предоставляются на работе (работодателями). К этой группе вычетов относятся, так называемые, «детские вычеты». Чтобы получить такой вид налогового вычета работник должен обратиться к своему работодателю с заявлением о предоставлении ему вычета. К заявлению следует приложить документы, подтверждающие право на детский вычет. Если гражданин совмещает несколько мест работы (работает одновременно у нескольких работодателей), стандартный вычет ему предоставляется по выбору.

Бывают случаи, в которых один родитель ребенка имеет право на получение двойного вычета. Например, если родитель является единственным у ребенка. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ в таком случае? Давайте рассмотрим пример.

Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ для детского вычета:

1) Шаг первый:это заполнение личных данных. Необходимо заполнить все поля, в которых внимательно и без ошибок указать все ваши данные. Если вы знаете свой ИНН, то паспортные данные вводить необязательно — эти поля заполнятся автоматически.

После заполнения всех полей, нажмите кнопку «сохранить и продолжить».

2) Шаг второй: переходим к заполнению адреса.

После заполнения адреса идут строки, в которых следует заполнить коды по ОКТМО и ИФНС.

3) Шаг третий: мы перешли к разделу «Доходы». Нашим главным источником дохода в данном случае будет работа. Это и нужно указать в соответствующем поле.

4) Шаг четвертый: переходим к заполнению данных о работодателе. Эти данные надо просто внимательно переписать из справки 2-НДФЛ, которую необходимо взять у работодателя.

5) Шаг пятый: в разделе «Вычеты» нужно выбрать стандартный вычет.

6) Шаг шестой: а вот тут надо быть очень внимательным. Это самый основной раздел. Надо выбрать сначала вверху нужный код стандартного вычета.

И не важно, что такой вычет отсутствует в справке 2-НДФЛ, вам надо его получить и вы должны его отметить. Причем, чтобы активировать этот вычет, надо в полях (они идут ниже в табличной форме) указать суммы начисленной зарплаты по месяцам. Эти данные также, находятся в справке 2-НДФЛ.

Далее, идут две строки, в которых надо проставить общую сумму стандартного вычета, которую вам не предоставили на работе.

После того, как все заполнено, остается опять нажать на «Сохранить и продолжить». Ваша декларация готова. Ее можно скачать и готовить пакет документов на возврат НДФЛ.

На каждом этапе подготовки декларации 3-НДФЛ, вы можете задать вопрос налоговому консультанту, который поможет заполнить декларацию корректно.

Стандартные детские вычеты: а так ли все стандартно?

Каждый бухгалтер занимается детскими вычетами. Но насколько часто и в каких ситуациях необходимо переписывать заявление на детский вычет? Какие документы требуются для детского вычета? Что делать бухгалтеру, в случае завышения суммы детского вычета? Ответим на эти вопросы.

Мария Сибекина, помощник налогового консультанта.

Новое заявление на вычет

Для получения детского вычета работник должен написать соответствующее заявление в бухгалтерию. Данное заявление предоставляется однократно, например, при трудоустройстве на работу и не требует ежегодной подачи (письмо Минфина от 08.05.2018 № 03–04–05/30997). Но есть ситуации, при которых работник обязан писать новое заявление в связи с последующим изменением суммы вычета. К сожалению, не все работники ознакомлены с факторами, при которых необходимо писать новое заявление, что существенно осложняет работу бухгалтера. В качестве таких существенных факторов могут выступать следующие.

Новое заявление предоставляется в случае:

  1. Рождения, усыновления, смерти ребенка, оформления опеки или попечительства.
  2. Поступления ребенка (18-24 года) на очное отделение в колледж, техникум, ВУЗ и др.
  3. Смены формы обучения ребенком (например, с очного отделения на заочное и наоборот).
  4. Окончания учебного заведения или отчисления из него.
  5. Развода единственного родителя ребенка.
  6. Развода с родителем ребенка, не являющимся для вас родным.
  7. Отказа одного из родителей от вычета в пользу другого.

Какие документы нужны для получения вычета

Во-первых, самым главным документом на детский вычет является, безусловно, само заявление, а уже перечень прилагаемых к заявлению документов зависит от ситуации работника. На рисунке 1 наиболее частые ситуации.

В случае, если работник не писал заявления на детский вычет и не предоставлял подтверждающих документов, то это не означает, что он не имеет право на данный вычет в налоговом периоде. Для получения вычета работник по окончании года должен обратиться в налоговую инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ и документами, подтверждающими право на вычет. В таком случае, инспекция пересчитает работнику облагаемую базу по НДФЛ и перечислит излишне удержанные суммы.

Перерасчет НДФЛ

В своей деятельности бухгалтер может столкнуться с такой ситуацией, при которой придется пересчитывать НДФЛ и сдавать уточненные формы расчета.

Что делать, если вычет был предоставлен в большем размере, чем полагалось?

Все зависит от того, в какой момент была допущена данная ошибка.

Если вычет был предоставлен в большем размере в текущем году, то необходимо пересчитать НДФЛ работника и удержать по нему дополнительную сумму налога в том месяце, когда была обнаружена данная ошибка. Более того, необходимо будет произвести корректировки расчета 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды текущего года:

  • в 1 Разделе формы отчетности 6-НДФЛ необходимо произвести уточнения в строках: 030 (указываем общую сумму вычета, рассчитанную нарастающим итогом с начала года с учетом найденной ошибки), 040 (указываем сумму НДФЛ, исчисленную с учетом правильного размера вычета),070 (отражаем удержанную сумму налога);
  • во 2 Разделе 6-НДФЛ вносим изменения в строку 140 (указываем сумму удержанного налога, то есть сам НДФЛ, с учетом выявленной ошибки).

Если вычет был предоставлен в большем размере в прошлом году или еще раньше, то дальнейший порядок действий зависит от того, работает ли до сих пор в вашей фирме сотрудник или нет.

В случае, если работник уже уволился, то необходимо будет предоставить как бывшему сотруднику, так и налоговому органу уточненную справку 2-НДФЛ с признаком «2» («Невозможность удержать налог»). Также важно будет произвести корректировки в расчете 6-НДФЛ за отчетный период, в котором была допущена ошибка, и в последующих за ним периодах.

Если же работник еще является сотрудником фирмы, то следует удержать по нему дополнительную сумму налога в настоящий момент по схеме, которая представлена в 1 пункте.

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ

Ошибочный детский вычет

Работнику в июле — сентябре был предоставлен вычет по НДФЛ на детей, когда его доход с начала года уже превысил 350 000 руб. Ошибка обнаружена в октябре. Расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев еще не сдан. Как исправить эту ошибку и заполнить форму 6-НДФЛ?

Тамара Григорьева, г. Псков

Компании, являющейся в отношении доходов работника налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ), нужно пересчитать НДФЛ за июль — сентябрь и заполнить расчет по форме 6-НДФЛ с учетом произведенного пересчета. Расскажем подробнее.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, уменьшает налоговую базу по НДФЛ. Данный вычет действует только до месяца, в котором доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года, исчисленный налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 350 000 руб. Следовательно, из-за ошибочного предоставления работнику в июле — сентябре детского вычета рассчитанный и удержанный с его доходов НДФЛ оказался заниженным.

При выявлении ошибки в исчислении налога компания должна пересчитать его. Поскольку налог исчисляется налоговым агентом на дату фактического получения работниками дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ), пересчет надо осуществить на даты фактического получения дохода работником в июле — сентябре. Кроме того, нужно удержать доначисленный в результате пересчета налог из доходов работника, которые компания будет ему выплачивать. При этом размер удержаний из зарплаты работника не может превышать 20% суммы выплаты (ст. 138 ТК РФ, письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected]). Удержанный из доходов работника доначисленный налог надо перечислить в бюджет вместе с пенями, которые рассчитываются за период просрочки уплаты налога с даты фактического получения дохода в июле — сентябре (п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев компания заполняет с учетом произведенного пересчета. То есть в разделе 1 по строке 030 она показывает сумму налоговых вычетов с исключением из нее ошибочно предоставленных вычетов за июль — сентябрь, по строке 040 — сумму исчисленного в результате пересчета налога, а по строке 080 указывает сумму неудержанного налога.

Из текста вопроса следует, что ошибка была выявлена в октябре, после выплаты зарплаты за сентябрь. Следовательно, удержание и перечисление недостающей суммы налога компания будет производить уже в IV квартале. Соответственно, суммы налога будут отражены в разделе 2 формы 6-НДФЛ только при представлении расчета за год.

Обратите внимание: компании грозит штраф по ст. 123 НК РФ за неполное удержание и уплату НДФЛ в установленный срок с доходов работника за июль — сентябрь. Его размер составляет 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Но если компания до сдачи расчета за девять месяцев по форме 6-НДФЛ успеет удержать доначисленный налог (например, из выплачиваемого работнику аванса в октябре) и перечислить его вместе с пенями в бюджет, штрафа можно избежать. Президиум ВАС РФ в постановлении от 18.03.2014 № 18290/13 разъяснил, что налоговый агент, который не исказил налоговую отчетность и уплатил налог в полном объеме до подачи первичного расчета, освобождается от ответственности по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление налога.

Предоставляем «детские» вычеты по НДФЛ: «переходящий» отпуск, декрет и выплата больничного в середине месяца

В заключительном материале цикла, посвященного предоставлению стандартных налоговых вычетов по НДФЛ (см. «Предоставляем «детские» вычеты по НДФЛ: какие документы необходимо получить от работника» и «Предоставляем «детские» вычеты по НДФЛ: как определить размер вычета»), мы рассмотрим вопросы, связанные с порядком уменьшения выплачиваемых сотрудникам сумм. Как применять вычет, если пособие выплачивается вместе с авансом в середине месяца? Если работница уходит в декрет? Если отпуск начинается в декабре, а заканчивается в январе, то есть в другом налоговом периоде? Давайте разбираться.

Вычет при выплате пособия по временной нетрудоспособности вместе с авансом

Начнем с весьма распространенной ситуации — выплаты облагаемого НДФЛ дохода в середине месяца. Такое часто происходит, к примеру, при оплате «больничного». Ведь суммы пособия по временной нетрудоспособности положено выплатить в ближайший после назначения день выдачи зарплаты (п. 5 ст. 13, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, письмо ФСС от 14.07.16 № 02-09-14/15-02-11878). Причем, не важно, выдавался ли аванс или производился окончательный расчет, поскольку с точки зрения Трудового кодекса обе эти выплаты являются заработной платой (ст. 129 и 136 ТК РФ).

Смотрите так же:  Пособие о младенце

В результате ситуация, когда вместе с авансом по заработной плате (при выплате которого, как известно, НДФЛ не удерживается) выплачивается и пособие по временной нетрудоспособности, из которого по правилам пп. 1 п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ налог уже нужно удержать, совсем не редкость. И перед бухгалтером встает непростой вопрос: уменьшать ли сумму пособия на вычет за этот месяц?

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода. Делают они это по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период. При этом сумма налога определяется с зачетом НДФЛ, удержанного в предыдущие месяцы текущего года.

Значит, налог, удержанный при выплате вместе с авансом пособия по временной нетрудоспособности, в любом случае будет зачтен при окончательном расчете с сотрудником по итогам месяца.

Идем дальше. В статье 218 НК РФ говорится, что стандартные налоговые вычеты применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов налогоплательщику. При этом налоговая база по НДФЛ, согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы. А включение дохода в налоговую базу зависит от даты его фактического получения, которая определяется в порядке, установленном статьей 223 НК РФ.

Итого, в случае с вычетами алгоритм получается следующий. Если при осуществлении выплаты налоговый агент определяет налоговую базу, нужно применить вычет. А налоговая база исчисляется в тех случаях, когда по правилам ст. 223 НК РФ на дату выплаты денег доход считается фактически полученным.

Применим этот алгоритм к нашей ситуации.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности признается день выдачи (перечисления) соответствующих денежных средств налогоплательщику (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, на дату выплаты пособия будет определяться налоговая база и при ее определении налоговый агент должен применить налоговые вычеты.

В нашей ситуации это будет означать следующее. При выплате в середине месяца вместе с авансом по заработной плате пособия по временной нетрудоспособности в отношении этого пособия бухгалтер должен применить стандартные налоговые вычеты. Причем, если сумма вычета превысит сумму дохода, налог не удерживается. А накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы в течение года (письмо ФНС России от 15.03.06 № 04-1-04/154).

Проиллюстрируем на примере. Если в ноябре вместе с авансом выплачивается пособие за октябрь, то при его выплате сотруднику нужно предоставить стандартные налоговые вычеты за ноябрь (и за октябрь, если ранее они не предоставлялись). Вычеты предоставляются в полном размере при условии, что сумма пособия больше или равна размеру указанных вычетов. Если же пособие меньше суммы вычетов, то НДФЛ не удерживается, а остаток вычета нужно будет учесть при последующих выплатах дохода этому сотруднику.

Приведенный выше порядок актуален и для ситуации, когда сотрудник, получив пособие, решит уволиться и никаких выплат ему больше не положено. В таком случае со стороны работодателя никаких нарушений допущено не будет. Ведь вычет предоставлен по правилам НК РФ и недоплаты в бюджет не произошло. Более того, если пособие было меньше вычета, то уволившийся сотрудник сможет получить «остаток» в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 218 НК РФ, т.е. через налоговый орган на основании налоговой декларации и соответствующих документов.

У декрета свои правила

Следующая ситуация, которая заставляет бухгалтера задуматься о порядке предоставления вычета — выплата пособия по беременности и родам. Зачастую при осуществлении данной выплаты сотруднице автоматически предоставляются вычеты за все месяцы, на которые оформлен соответствующий «больничный». Проще говоря, при выплате пособия, например, в июле сотрудница получает вычеты за август-октябрь с соответствующим перерасчетом сумм дохода, полученного с января.

И вот такой вычет уже является ошибкой бухгалтера, которая влечет занижение суммы НДФЛ. А это позволяет привлечь организацию к ответственности на основании ст. 123 НК РФ.

Связано это все с тем же правилом: вычеты предоставляются только при определении налоговой базы. Если же выплата сотруднику облагаемого НДФЛ дохода с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до конца года, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется вообще. Значит, стандартный налоговый вычет за такие месяцы налоговый агент предоставить не вправе (п. 2 письма Минфина России от 22.10.14 № 03-04-06/53186, письмо Минфина России от 06.05.13 № 03-04-06/15669).

Именно такую ситуацию мы имеем в случае выплаты пособия по беременности и родам. Само пособие по беременности и родам, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, от НДФЛ освобождено. А иных доходов, облагаемых НДФЛ, если сотрудница до конца года уходит в декретный отпуск, работодатель ей не выплачивает. Так что при выплате пособия организация не должна предоставлять вычеты за месяцы, в которых сотрудница не будет получать облагаемый НДФЛ доход.

Как быть, если у «декретницы» впоследствии появляется налогооблагаемый доход

Продолжим наш пример. Предположим, что работница ушла в декрет в июле, а сентябре получила премию по итогам работы за полугодие. Данный доход облагается НДФЛ, а это означает, что налоговый агент определяет по нему налоговую базу и, соответственно, получает право предоставить налоговый вычет. Вопрос заключается в том, за какие месяцы надо предоставлять вычет.

Ответ находим в ст. 218 НК РФ. Там говорится, что вычет предоставляется в каждом месяце, когда выплачивается доход, нарастающим итогом. Это значит, что при выплате премии в сентябре организация сможет предоставить вычет как за месяц выплаты, так и за все месяцы с начала года, в которых вычет не предоставлялся. Но при этом вычеты предоставляются по факту выплаты дохода и применяются исключительно к выплачиваемой сумме. Так что если сумма вычета окажется больше суммы дохода, то в рассматриваемой ситуации никакого перерасчета сумм НДФЛ за период до назначения пособия проводиться налоговым агентом не должно. Это исключительно прерогатива налогового органа, который при обращении работницы с соответствующей декларацией сможет пересчитать налог с начала года и предоставить вычеты в полном размере.

Сложности с переносом вычета возникают не только при выплатах беременным сотрудницам. Вычеты могут накапливаться и у обычных сотрудников, которые, к примеру, брали отпуск за свой счет. По правилам подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и в соответствии с разъяснениями Минфина России, такие сотрудники имеют право получить вычеты в том числе и за период неоплачиваемого отпуска, если приступили к работе до конца года (см. письма Минфина России от 22.10.14 № 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207, от 21.07.11 № 03-04-06/8-175).

Это означает вот что. Если сотрудник работал и получал вычеты с января по сентябрь, а потом на 2 месяца взял отпуск за свой счет, и вновь приступил к работе с декабря, то при выплате зарплаты за декабрь ему нужно предоставить вычеты и за октябрь, и за ноябрь, и за декабрь. Казалось бы, все просто. Но лишь до тех пор, пока не выясняется, что вычет за три месяца превышает зарплату за декабрь. На январь вычеты перенести нельзя, т.к. это уже другой налоговый период (ст. 216 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.08 № 03-04-06-01/251). И появляется вопрос: нужно ли делать перерасчет за январь-сентябрь? Ведь доход-то считается нарастающим итогом.

В п. 3 ст. 210 НК РФ сказано, что разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов за год на следующий год не переносится. В отношении права налогового агента перенести вычеты в рамках года, но на месяцы, предшествующие выплате дохода, в НК РФ не говорится ни слова. Более того, как мы помним, по правилам ст. 218 НК РФ налоговый агент применяет стандартные налоговые вычеты при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов налогоплательщику.

Выходит, что на прошлые месяцы налоговый агент перенести вычет не может, поскольку такой порядок уже нельзя признать «нарастающим». И если по состоянию на декабрь сотрудник накопил такую сумму вычетов за прошлые месяцы, что она превышает декабрьский доход, то налоговая база по НДФЛ за декабрь признается равной нулю, доход выплачивается без удержания налога. Но при этом никакого перерасчета (и тем более возврата налога) в рассматриваемой ситуации налоговый агент не производит. Как уже говорилось, перерасчет и возврат — прерогатива налогового органа, который вправе сделать это на основании декларации, представленной сотрудником.

Отпуск начинается в декабре, а заканчивается в январе

Особняком в ситуации с переносом вычетов стоит случай выплаты в конце года отпускных по «переходящему» отпуску. Напомним, что глава 23 НК РФ не содержит положений, позволяющих (либо обязывающих) делить отпускные и сумму НДФЛ по данному виду дохода, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается уже в другом. Поэтому сумма выплаченных отпускных в полном размере составит доход сотрудника за декабрь. Соответственно, по ней будет применен вычет за декабрь (и, возможно, предыдущие месяцы этого года). Вычет же за январь будет предоставлен работнику только в следующем году: это может произойти как при получении доходов в январе (например, премии за прошлый год), так и в последующие месяцы года.

Заметим, что это же правило применяется и в отношении отпуска, который начинается в начале января, если отпускные, как предписано Трудовым кодексом, выплачиваются в последний рабочий день декабря.

В этой связи не лишним будет обратить внимание бухгалтеров на тот факт, что сумма декабрьских отпускных в полном размере будет участвовать в определении предельной суммы доходов, по достижении которой право на вычет сотрудник утрачивает. А значит, вычет за декабрь можно предоставить сотруднику, только если сумм его доходов за год с учетом отпускных не превысит установленного лимита 350 тыс. рублей (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Вычет по НДФЛ на ребенка в конце года

Как быть бухгалтеру, если работник не обратился за вычетом на ребенка? Должен ли бухгалтер применять вычет при расчете НДФЛ без заявления работника? Что нужно сделать, если работник вспомнил о заявлении только в конце года?

Доходы работника, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении доходов работников, как правило, применяют стандартные налоговые вычеты. Они установлены в статье 218 Налогового кодекса.
Бухгалтер предоставляет вычет на основании заявления работника и документов, подтверждающих право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Получение вычета — право, а не обязанность плательщика НДФЛ. Без его заявления вычет не предоставляется.
На практике бывают случаи, когда работник приносит заявление на вычет не в начале, а в конце года. Нередко такое происходит с сотрудницами, которые недавно вышли из декрета.
Рассмотрим действия бухгалтера в этой ситуации на примере вычета на ребенка.

С какого момента предоставить вычет работнику

Условия предоставления вычета на ребенка установлены в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Общие правила предоставления вычета

Вычет на ребенка предоставляют с месяца его рождения (усыновления, оформления опеки). Если на работу устроился сотрудник, уже имеющий детей, вычет предоставляют с месяца трудоустройства и в отношении доходов, полученных по новому месту работы (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).

Весь год отработал, а заявление на вычет не подал

Предположим, что работник трудился в фирме с начала года, а заявление подал только в конце года. С какого момента бухгалтер должен предоставить вычет: с момента подачи заявления или с начала года?
Подобный случай рассмотрели специалисты Минфина России в письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118. Они указали, что в данной ситуации вычет нужно предоставить с начала года независимо от месяца, в котором работник подал заявление.

Смотрите так же:  Замена паспорта в 45 лет госпошлина московская область

Что написать в заявлении

Даже если работник опоздал с подачей заявления, никаких особых оговорок в нем делать не нужно:

«Прошу при налогообложении моих доходов предоставить вычет в размере 1400 руб. в месяц на моего ребенка Карамелькину Олесю Ярославовну, 15 января 2013 года рождения. Свидетельство о рождении ребенка прилагаю».

Это заявление будет действовать и в следующем году, если у работника не изменятся семейные обстоятельства.

Прежде чем делать перерасчет

Перед тем как взяться за перерасчет НДФЛ, бухгалтеру нужно проверить, положен ли вычет данному сотруднику. Дело в том, что существуют определенные ограничения для предоставления «детского» вычета.

Возраст ребенка

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Сумма дохода родителя

Бухгалтер предоставляет налоговый вычет на детей до месяца, в котором доход работника, облагаемый по ставке 13%, превысит 280 000 руб. (подп. 4 ст. 218 НК РФ).
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил предел в 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в расчете лимита не участвуют (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300).
Если работник трудится в компании не с начала года, для определения суммы лимита бухгалтер учитывает сумму дохода, полученную на предыдущем месте работы. Информация о ней содержится в справке по форме 2-НДФЛ, представленной сотрудником при приеме на работу.

Сумма вычета зависит от возраста, статуса и очередности рождения детей. Зависимость размера вычета от этих обстоятельств представлена в табл. 1.

Как сделать перерасчет

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Следовательно, бухгалтеру следует вновь рассчитать НДФЛ за каждый месяц текущего года (п. 3 ст. 226 НК РФ). При перерасчете нужно иметь в виду, что НДФЛ по ставке 13% определяют нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Таблица 1 Сумма вычета на ребенка

Третий и каждый последующий

Ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Работник трудится в компании несколько лет

На числовом примере рассмотрим, как пересчитать НДФЛ, если заявление на вычет принес с опозданием работник, который трудится в организации несколько лет.

Пример 1. Маляр В.С. Петров работает в ЗАО «Все краски мира» с 2008 года. В январе 2013 года у него родился сын. Заявление на вычет работник подал в октябре 2013 года.
За период с января по сентябрь 2013 года ему была начислена зарплата в размере 20 000 руб. в месяц. С этой суммы удержан НДФЛ без учета вычета на ребенка в размере 23 400 руб. (20 000 руб. × 9 мес. × 13%).
Как пересчитать НДФЛ за период с января по сентябрь 2013 года?
Решение
Прежде чем сделать перерасчет, бухгалтер определил, что работнику положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.
Вычет можно применить к доходам, полученным за период с января по сентябрь 2013 года, так как общая сумма дохода за это время составила 180 000 руб. (20 000 руб. × 9 мес.), то есть не превысила 280 000 руб.
Бухгалтер пересчитает НДФЛ за каждый месяц отдельно начиная с месяца рождения ребенка, то есть с января 2013 года. В результате вычислений сумма НДФЛ за период с января по сентябрь 2013 года составит не 23 400 руб., а 21 762 руб. [(20 000 руб. × 9 мес. – 1400 руб. × 9 мес.) × 13%].
Переплата по НДФЛ за период с января по сентябрь 2013 года составила 1638 руб. (23 400 руб. – 21 762 руб.).

Приведенный порядок перерасчета НДФЛ подходит и для случая, когда заявление с опозданием принес работник, который трудится с января текущего года.

Работник трудится в компании не с начала года

Если сотрудник устроился в организацию не с января текущего года, то для получения вычета он должен представить справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Справка нужна бухгалтеру, чтобы определить, не превышена ли сумма дохода, позволяющая предоставить вычет.

Обратите внимание: новый работодатель может предоставить работнику стандартные налоговые вычеты только по доходам, начисленным в данной компании с момента зачисления на работу. В отношении доходов, полученных в текущем календарном году, но у другого (других) работодателей, новый работодатель не вправе производить перерасчет. Об этом говорится в письмах Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154 и от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.

Пример 2. В ЗАО «Булочка» в апреле 2013 года устроился пекарем П.А. Мягков. В день трудоустройства он представил справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы за период с января по март 2013 года. В ней была указана сумма дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, — 90 000 руб.
Зарплата П.А. Мягкова в ЗАО «Булочка» — 35 000 руб. в месяц. За период с апреля по сентябрь 2013 года сотрудник заработал 210 000 руб. (35 000 руб. × 6 мес.). С этой суммы бухгалтер удержал НДФЛ — 27 300 руб. (210 000 руб. × 13%).
В октябре 2013 года П.А. Мягков принес в бухгалтерию заявление на вычет на свою дочь восьми лет.
Как бухгалтеру ЗАО «Булочка» пересчитать НДФЛ?
Решение
Прежде чем сделать перерасчет, бухгалтер определил, что работнику положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.
Общая сумма дохода за период с января по сентябрь составляет 300 000 руб. (90 000 руб. + 35 000 руб. × 6 мес.), то есть превышает 280 000 руб.
Порядок применения стандартного налогового вычета бухгалтером ЗАО «Булочка» покажем в табл. 2.
В связи с применением вычета на ребенка сумма НДФЛ за период с апреля по сентябрь 2013 года должна составить 26 390 руб. Переплата по НДФЛ за этот период равна 910 руб. (27 300 руб. – 26 390 руб.). При расчете суммы налога за октябрь на сумму переплаты нужно уменьшить НДФЛ, подлежащий удержанию из дохода и перечислению в бюджет.

В отдельные месяцы работник не имел дохода

Бывают случаи, когда в текущем году работник в некоторые месяцы не имел дохода. Хотя до этого трудился в данной компании не один год. Например, женщина находилась в отпуске по уходу за ребенком.

Таблица 2 Пересчет стандартного налогового вычета в связи с подачей работником заявления

Месяцы 2013 года

Сумма облагаемого НДФЛ дохода

Удержан НДФЛ без применения вычета на ребенка

Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка

НДФЛ, подлежавший удержанию с применением вычета на ребенка

нарастающим итогом с начала года

За месяцы, в которых отсутствовал доход, нужно предоставить вычет. Вычет суммируется, и работник сможет его получить, когда вновь в этом налоговом периоде получит доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Это следует из письма Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207.

Пример 3. Швея ЗАО «Мастерица» И.А. Иголкина в январе 2013 года родила сына. В октябре 2013 года она вышла на работу на условиях неполного рабочего времени.
В период с января по сентябрь 2013 года из выплат, облагаемых НДФЛ, она получила годовую премию в размере 10 000 руб. Премия начислена и выплачена в феврале 2013 года.
На момент начисления премии работница не представила заявление с просьбой предоставить ей вычет на новорожденного ребенка, поэтому бухгалтер рассчитал НДФЛ без учета вычета. Сумма налога составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).
В октябре 2013 года И.А. Иголкина принесла в бухгалтерию заявление о предоставлении вычета на ребенка.
Как рассчитать НДФЛ с зарплаты за октябрь 2013 года, если ее сумма составила 8000 руб.?
Решение
Решим пример в два этапа. Вначале определим, за какой период работнице можно предоставить вычет, далее рассчитаем сумму НДФЛ.
Период предоставления вычета и его ежемесячная сумма
Прежде чем сделать перерасчет, бухгалтер определил, что работнице положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.
Вычет можно применить к доходам, полученным за период с января по сентябрь 2013 года, так как общая сумма дохода за это время составила 10 000 руб., то есть не превысила 280 000 руб.
Вычет работнице положен за каждый месяц начиная с месяца рождения ребенка, то есть с января 2013 года.
Расчет НДФЛ с зарплаты за октябрь 2013 года
При расчете НДФЛ с зарплаты за октябрь бухгалтеру нужно применить вычет за 10 месяцев — за период с января по октябрь 2013 года.
За октябрь сотрудница заработала 8000 руб. Следовательно, ее совокупный доход за период с января по октябрь 2013 года равен 18 000 руб. (10 000 руб. + 8000 руб.). Общая сумма вычета за этот период — 14 000 руб. (1400 руб. × 10 мес.). Совокупная сумма НДФЛ за период с января по октябрь — 520 руб. [(18 000 руб. – 14 000 руб.) × 13%].
НДФЛ за октябрь рассчитывается как разница между суммой НДФЛ, удержанной ранее, и суммой НДФЛ за период с января по октябрь 2013 года. Это следует из пункта 3 статьи 226 НК РФ.
В феврале (за период с января по февраль) удержанная сумма НДФЛ составила 1300 руб. А в октябре (за период с января по октябрь) НДФЛ в связи с применением вычета — 520 руб. То есть по налогу образовалась переплата в размере 780 руб. (1300 руб. – 520 руб.).

Обратите внимание: если выплата дохода полностью прекращена и не возобновляется до окончания года, вычет за указанные месяцы не может быть предоставлен. Об этом говорится в письме Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669.

Специалисты финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию.
Работница компании с января по октябрь трудилась и получала зарплату. При расчете НДФЛ ей предоставлялся вычет на первого ребенка. В ноябре она ушла в второй отпуск по беременности и родам. И поэтому с ноября и до конца года она не получала доходы, облагаемые НДФЛ. В соответствии с логикой, приведенной в письме, вычет на первого ребенка в ноябре и декабре ей не положен.

Что делать с переплатой по НДФЛ

Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей налога или вернуть (п. 1 и 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Зачет. Пока календарный год не закончен, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. То есть учесть при расчете налога с зарплаты за ноябрь и декабрь. Нужно ли заявление работника на зачет переплаты?
НДФЛ по ставке 13% определяют нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Стало быть, заявление работника на зачет НДФЛ не требуется.

Возврат. Излишне удержанную сумму НДФЛ можно вернуть. Порядок возврата НДФЛ установлен в статье 231 Налогового кодекса. Работнику следует написать заявление, в котором он укажет реквизиты своего банковского счета (банковской карточки).

Смотрите так же:  Требования безопасности при несении караульной службы мчс

Отчетность и налоговый регистр

Форма 2-НДФЛ. В справке по форме 2-НДФЛ бухгалтер отразит все вычеты, предоставленные работнику за истекший год. Даже если заявление работник задержал и принес в конце года, в справке нужно указать положенные ему вычеты.

Налоговая карточка. Бухгалтеры ведут учет доходов, выплаченных работникам, предоставленных им налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Такое правило установлено в пункте 1 статьи 230 НК РФ.
Операции по начислению и удержанию налога в этом регистре отражаются в таблицах, соответствующих применяемой ставке НДФЛ. Там же нужно отразить и отменяющие записи. На практике их называют «налоговое сторно».

Если документов так и нет

Может случиться, что работник до конца года так и не донес в бухгалтерию заявление на предоставление вычета или не представил полный пакет документов, необходимых для его получения. В такой ситуации работодатель не вправе самостоятельно принять решение о перерасчете и возврате излишне удержанного НДФЛ.
Если работник желает получить вычет за истекший календарный год, ему следует подать декларацию по форме 3-НДФЛ в свою налоговую инспекцию по месту жительства. К декларации нужно приложить документы, необходимые для предоставления налогового вычета. Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 218 Налогового кодекса.

Предоставление вычетов на детей в 1С 8.2

Добрый день. Поскольку речь идёт о работе в программе, переношу в соответствующий раздел («Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, . «). Будьте, пожалуйста, внимательнее при выборе раздела для размещения вопроса.

И укажите, пожалуйста, название программы, а также релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями. А найти справку о названии и релизе конфигурации в своей программе вам поможет это наглядное пособие.

Цитата (Журнал «Упрощенка» 24.09.2014): Законодательство не требует ежегодно оформлять заявления на стандартный налоговый вычет. Но если в заявлении сотрудник обозначил конкретный период, за который просит предоставлять вычеты (например, 2013 год), то по его окончании придется написать заявление вновь. Если же период он не указывал вовсе, а его право на вычет не изменилось, то требовать от сотрудника повторного заявления не нужно. Такие выводы следуют из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-04-05/1-551 и от 27 апреля 2006 г. № 03-05-01-04/105. Подробно см. Рекомендация.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Какие документы нужно представить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты

Заявление
Чтобы получать стандартные налоговые вычеты, сотрудник должен представить в бухгалтерию заявление в произвольной форме. Причем сделать это он должен до окончания текущего налогового периода, то есть календарного года. В противном случае получить вычет за прошедший год он сможет только самостоятельно в своей налоговой инспекции. Для этого ему придется сдать в инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛ и подтверждающие документы.
Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-06/39802.
Ситуация: нужно ли сотрудникам ежегодно писать заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов
Ответ на этот вопрос зависит от того, что изначально было написано в заявлении.
Вообще законодательство не требует ежегодно оформлять заявления на стандартный налоговый вычет. Но если в заявлении сотрудник обозначил конкретный период, за который просит предоставлять вычеты (например, 2013 год), то по его окончании придется написать заявление вновь. Если же период он не указывал вовсе, а его право на вычет не изменилось, то требовать от сотрудника повторного заявления не нужно.
Такие выводы следуют из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-04-05/1-551 и от 27 апреля 2006 г. № 03-05-01-04/105.
Ситуация: с какого периода можно предоставить сотруднику стандартный вычет по НДФЛ. Сотрудник работает в организации с начала года, но заявление о предоставлении вычета подал позже
Если сотрудник подал заявление в пределах текущего года, то вычеты предоставляйте с начала этого периода. Даже если о своем праве на вычет он заявил посреди года.
В Налоговом кодексе нет связи между возникновением права на вычет и датой подачи заявления. Сроков, когда сотрудник должен написать такое заявление, тоже не предусмотрено. При этом вычет полагается за каждый месяц календарного года до тех пор, пока сотрудник не потеряет право на него. Поэтому, если сотрудник подтвердил свое право на вычет начиная с начала года (хоть и в его середине), уменьшите его базу для расчета НДФЛ с января.
Как известно, базу для НДФЛ рассчитывают при каждой выплате дохода. А значит, при выплате, например, зарплаты за месяц, в котором сотрудник подтвердил свое право, ранее не учтенные вычеты можно посчитать в уменьшение налоговой базы.
Пример расчета НДФЛ, если сотрудник подал заявление на вычет в середине года
В.К. Волков работает в ЗАО «Альфа» с 1 января в должности начальника цеха. Ему установлен оклад в размере 50 000 руб. У Волкова есть три несовершеннолетних ребенка. Однако он сразу не представил в бухгалтерию всех необходимых документов на получение стандартного налогового вычета. Сделал это Волков только в июле. Поэтому с января по июнь при расчете НДФЛ вычеты Волкову не предоставляли.
Всего с января по июнь Волкову было начислено 300 000 руб. (50 000 руб. × 6 мес.).
НДФЛ удержан в сумме 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).
Ежемесячная сумма вычета на троих детей – 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.).
Начиная с месяца, в котором доход Волкова превысил 280 000 руб., права на вычет он не имеет. Предельной величины доход Волкова достиг в июне. Поэтому при расчете НДФЛ за январь–июль бухгалтер «Альфы» предоставил Волкову вычеты за январь–май.
Суммарный вычет за пять месяцев равен 29 000 руб. (5800 руб. × 5 мес.).
Сумма излишне удержанного НДФЛ по состоянию на 1 июля составляет:
39 000 руб. – ((300 000 руб. – 29 000 руб.) × 13%) = 3770 руб.
Эту сумму бухгалтер «Альфы» засчитывает в счет НДФЛ, который должен быть удержан из зарплаты Волкова за июль.
Сумма НДФЛ, которую нужно перечислить в бюджет с доходов Волкова за январь–июль, равна:
(350 000 руб. – 29 000 руб.) × 13% – 39 000 руб. = 2730 руб.
Все это следует из подпунктов 1, 2 и 4 пункта 1 и пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-118.
Если в результате пересчета налоговой базы у сотрудника возникнет переплата по НДФЛ, излишне удержанную сумму налога можно вернуть.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Налоговый вычет на детей, что это такое и кто имеет право на вычет в 2015 году.

Порядок и суммы предоставления налогового вычета на детей регламентируются статьей 218 Налогового кодекса РФ. Подробную информацию о том, что такое налоговые вычеты, вы можете прочитать в соответствующей статье. Применительно к вычетам на ребенка — это сумма, с которой не удерживается 13% подоходного налога (НДФЛ).
Осуществить право на получение налогового вычета на детей имеет каждый из родителей ребенка или приемные родители, опекуны, попечители, на обеспечении которых находится ребенок.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Суммы и коды вычетов на детей в 2015 году: Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (нового года) превысил 280 000 рублей.
Вычет на первого ребенка (код 114) в 2015 году составит 1400 рублей;На второго ребенка (код 115) – 1 400 рублей;
Вычет на третьего ребенка (код 116) составит 3000 рублей;
Вычет на ребенка-инвалида (код 117) – 3000 руб. Обратите внимание, указанные суммы в рублях — это не сумма, которую вы можете вернуть, а сумма, с которой не удерживается 13% налога. Например, если у гражданина РФ трое детей до 18-ти лет, сумма льготы для него составит (1400 +1400 +3000)*0,13=754 р. ежемесячно
В таком же размере одновременно имеет право получать вычет второй родитель (опекун), если имеет доход, облагаемый налогом.
Необходимые документы для получения налогового вычета на детей Обычно, работодатель самостоятельно подает необходимые данные в налоговую службу для оформления вычета на детей сотрудника. В этом случае с указанных сумм не будет удерживаться налог, и работодатель просит предоставить следующие документы:
свидетельство о рождении на каждого ребенка;справку по форме 2-НДФЛ с прошлого места работы за текущий год;заявление на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка (детей);на детей в возрасте 18-24 года — справку из учебного заведения. Если в течении года налогоплательщику не были предоставлены вычеты на ребенка, или были предоставлены не в полном объеме, он имеет возможность вернуть уплаченный налог в следующем году, подав в налоговую инспекцию декларацию и необходимые документы в 2015-м.

Примерный список документов для возврата вычета на детей через налоговую:

налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;копия свидетельства о рождении на каждого ребенка:справка с учебного заведения на ребенка в возрасте от 18 до 24-х лет. Удобный сервис по заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ онлайн >>
Предоставление двойного вычета на ребенка Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере матери одиночке или одному из родителей (усыновителей) по их выбору. Для этого необходимо заявление об отказе одного из родителей. Обязательным условием является наличие дохода, облагаемого НДФЛ, у родителя, передающего право на вычет.
С начала 2013 года справку о доходах по форме 2-НДФЛ необходимо работодателю предоставлять ежемесячно, если вычет получаете в двойном размере. Следовательно, для получения двойного вычета, список документов дополняется:
заявление на предоставление вычета в двойном размере;заявление другого родителя об отказе от детского вычета;справка о доходах по форме 2-НДФЛ отказавшегося родителя (ежемесячно). FAQ по оформлению стандартного налогового вычета на детей в 2015 году: Работодатель вправе предоставить вычет на ребенка с начала года независимо от месяца, в котором подано заявление на его получение и все необходимые документы.
Размер налоговых вычетов следует определять исходя из общего количества детей налогоплательщика, включая детей, на которых налоговые вычеты не предоставляют. Также, независимо от того, родные дети или находящиеся в опеке или на попечении, усыновленные, дети супругов, дети, которые умерли.
Если родители разведены или состоят в гражданском браке: Если между родителями ребенка брак не заключен, то второму родителю вычет получить возможно при предоставлении документа, подтверждающего нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика. Например, это может быть справка о регистрации ребенка по месту жительства этого родителя; нотариальное соглашение родителей об уплате алиментов; копия решения суда в котором есть пояснение, с кем проживает ребенок.
Вычет на ребенка в двойном размере единственному родителю: Законодательством не определено понятие «единственный родитель», однако, как отмечает Минфин, родитель не является единственным в случае, если между родителями ребенка не зарегистрирован брак. Отсутствие второго родителя у ребенка может быть подтверждено одним из следующих документов:
сви-во о рождении, в котором указан один родитель;
справка ЗАГСа о том, что второй родитель вписан в сви-во о рождении со слов матери (форма 25);
свидетельство о смерти второго родителя;решение суда о признании второго родителя пропавшим безвести.