Меню Закрыть

Налоговый вычет расходы по погашению кредитов

Второй имущественный вычет можно получить на погашение процентов по кредиту

Минфин России разъяснил, что в случае приобретения квартиры после 2014 года налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, фактически израсходованным им на приобретение квартиры, если ранее расходы на погашение процентов по кредитам не заявлялись в составе имущественного налогового вычета (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 ноября 2017 г. № 03-04-05/79545).

В рассмотренном примере в 2009 году налогоплательщик приобрел квартиру за счет собственных средств и воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета на ее приобретение. В 2012 году он приобрел другую квартиру с привлечением кредитных средств. В связи с этим возник вопрос: можно ли воспользоваться правом получения имущественного вычета в части расходов на погашение банковского кредита?

В ответе финансисты напомнили, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них (подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года). При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается (ст. 220 НК РФ). Поэтому по квартире, приобретенной в 2012 году имущественный налоговый вычет по НДФЛ не может быть предоставлен.

Более подробно о вычетах при покупке имущества и других налоговых вычетах для физических лиц, а также условиях их предоставления и оформлении узнайте из нашего спецпроекта!

В свою очередь налогоплательщик планирует приобрести еще одну квартиру с привлечением кредитных средств. В данном случае было отмечено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры или доли (долей) в ней (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику только в отношении одного объекта недвижимого имущества и его предельный размер не может превышать 3 млн руб. (п. 4, п. 8 ст. 220 НК РФ).

Заполнение декларации 3-НДФЛ на имущественный вычет при приобретении квартиры

Здравствуйте!
Я Вам советую обратится в бухгалтерскую контору, в которой Вам ранее заполняли декларации. Это лучший вариант для Вас.
Отвечу Вам на один вопрос: 2. В графе «Расходы по погашению кредитов» пункт «Проценты по кредитам за все годы» выставлять сумму выплаченных процентов по сохраненным чекам с 2009 по 2013 включительно, но у меня по чекам и справке из банка суммы разнятся, так как использовался материнский капитал. Внести сумму по чекам или сумму указанную в справке банка?

Сумма процентов по кредиту погашенная материнским капиталом д.б. исключена из суммы оплаченных процентов (не включать в декларацию).
п.5 ст. 220 НК РФ
5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

подпункт 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный вычет при покупке квартиры за счет ипотечного кредита

4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов , подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

исходя из норм НК вы имеете право на получение имущественного вычета в сумме расходов по уплате процентов, которые остались не использованными после погашения кредита материнским капиталом, если сумма процентов по кредиту не превышает 3 млн. руб.

Цитата (Грек Вера): исходя из норм НК вы имеете право на получение имущественного вычета в сумме расходов по уплате процентов, которые остались не использованными после погашения кредита материнским капиталом, если сумма процентов по кредиту не превышает 3 млн. руб.

А вот этот вопрос я не поняла, потому что изначально вы спрашивали о другом.

Вот пример: ВЗЯТ кредит 1 млн. руб. За 2012-2013 годы вы воспользовались вычетом в размере 400 тыс. руб. при этом проценты по кредиту перенесены на 2014 год.
в 2014 долг по кредиту гасится мат. капиталом 500 тыс. руб ( цифры условные)
по основному долгу осталась неиспользованная часть 100 тыс. руб. ( 1 млн-400 тыс. -500 тыс.) и проценты за весь период 2012 ,2013 и 2014 гг. ВОТ этими суммами вы можете воспользоваться в 2015. (Сумма процентов не должна превышать 3 млн. руб.)

Заполнение раздела «И»

Сергей, добрый день.

Посмотрите наш пример заполнения декларации 3-НДФЛ с учетом переходящего остатка вычета с прошлого года. Мы специально сделали подсказки, что отмечать в той или иной строке.

Сразу обращаю ваше внимание: вычет, который был предоставлен в прошлом году — это не сумма налога, которая была вам возвращена, а именно сумма налогового вычета (сумма вашего дохода за прошлый год).

При переносе остатка в обязательном порядке надо брать лист «И» декларации за прошлый год.

Имущественный налоговый вычет при покупке жилья в кредит по расходам на жилье и уплаченным процентам

Отдельные случаи получения вычета:

можно ли получить вычет по процентам, уплаченным до момента передачи квартиры покупателю

Закажите у нас подготовку пакета документов для получения вычета по разумной цене

Общие условия получения имущественного налогового вычета при покупке жилья в кредит

Налогоплательщик, приобретающий жилье, пусть на собственные либо заемные (кредитные) средства, имеет право на применение одного из видов вычетов — имущественного налогового вычета по НДФЛ. И порой, когда дело доходит до самого главного, возникают вопросы: и по суммам, и по документам, и другим вопросам. Постараемся ответить на эти вопросы.

Физические лица, купившие жилье на заемные (кредитные) средства, вправе получить налоговый вычет по НДФЛ (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ), но только при соблюдении определенных условий.

Согласно оговора Кассационному определению Верховного суда Российской Федерации от 6 июня 2017 г. № 5-КГ17-53 условия предоставления имущественного налогового вычета супругам по процентам по ипотечному кредиту могут быть пересмотрены при заключении брачного договора.

В рассмотренном деле налогоплательщики, будучи в зарегистрированном браке, воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры. Сумма вычета была распределена между супругами в равных долях в соответствии с их заявлением. Спустя несколько лет они заключили брачный договор, по которому квартира, а также все кредитные обязательства перешли к супруге. В кредитный договор были внесены соответствующие изменения. После чего супруга подала заявление на налоговый вычет по расходам на проценты по ипотечному кредиту в размере 100% фактически уплаченных сумм процентов.

Налоговый орган подтвердил право владелицы жилья на имущественный налоговый вычет на проценты по ипотечному кредиту лишь в размере 50% от фактически уплаченных сумм, то есть пропорционально ее первоначальной доле в праве собственности на квартиру.

Смотрите так же:  Страхование осаго аско

В указанном определении судьи пояснили, что если при заключении брачного договора все имущественные права, а также обязанности по уплате кредита и процентов были переданы супруге в единоличное владение, то и право на вычет по процентам она может использовать полностью, независимо от первоначальной доли в собственности, так как в таком случае последующее погашение процентов производится ею в полном размере.

Документы, необходимые для получения вычета при покупке недвижимости в кредит

Право на имущественный налоговый вычет возникает при наличии документов.

Все документы можно разделить на 2 части:

документы, необходимые для получения «основного» вычета;

документы, необходимые для получения вычета по процентам.

Письмом ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected] утверждены перечни документов, которые вправе требовать налоговые органы для получения налогоплательщиком имущественного вычета при покупке жилья.

Письмом ФНС России от 26.06.2014 № БС-4-11/12234 «О предоставлении имущественного налогового вычета» ФНС России разъяснила, что для получения налогового вычета по расходам на погашение займа (кредита) на приобретение жилья необходимо одновременное соблюдение двух условий:

договор займа (кредита) должен быть целевым, т.е. в договоре должно предусматриваться, что единственным допустимым направлением его расходования является приобретение жилья;

полученные денежные средства должны быть израсходованы на приобретение жилья на территории РФ.

Если в договоре указанные условия не прописаны, то предоставление имущественного налогового вычета по таким расходам будет неправомерным.

Особенности, связанные с документами, необходимыми для получения «основного» вычета:

При получении вычета надо иметь в виду, что:

Собственный вексель в счет оплаты стоимости жилья в качестве документального подтверждения произведенных расходов учесть не удастся (разъяснене Минфина России в Письме от 28.03.2005 № 03-05-01-07/6).

Если сторонами сделки выступают физические лица, документом, подтверждающим произведенные расходы, может быть расписка продавца, удостоверяющая передачу ему покупателем денежных средств (письма Минфина России от 28.09.2006 № 03-05-01-05/215, УФНС по г. Москве от 05.07.2006 № 28-08/[email protected]). Причем заверять расписку у нотариуса не нужно. Более того, если все элементы расписки содержатся в договоре купли-продажи жилья, то документом, подтверждающим фактические расходы, будет являться такой договор.

В случае строительства или приобретения жилого дома, в том числе не оконченного строительством, или доли (долей) в нем для заявления имущественного налогового вычета предъявляют документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

При приобретении квартиры (комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме), в налоговую инспекцию необходимо представить договор о приобретении квартиры, а также акт о передаче жилья или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

При отсутствии документа, подтверждающего право собственности, но при наличии документа, подтверждающего передачу квартиры в пользование, имущественный налоговый вычет на покупку квартиры может быть предоставлен.
Таким образом, для получения имущественного вычета не обязательно дожидаться момента, когда будет выдано свидетельство о праве собственности на объект жилья, однако необходимо, чтобы на руках был акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них (Письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-04-05-01/428).

Судебное решение о признании права собственности на квартиру также является документом, на основании которого налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет (Письмо Минфина России от 19.01.2009 № 03-04-05-01/11).

Особенности, связанные с документами, необходимыми для получения вычета по процентам:

До настоящего времени в Налоговом кодексе приведен открытый перечень платежных документов, поэтому для получения вычета по процентам к таковым могут быть отнесены:

копия кредитного (ипотечного) договора;

копия графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору;

  • справка организации, выдавшей кредит, об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом.
  • С 2013 года ФНС установлен перечень документов

    Для единообразного подхода к порядку предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц Федеральная налоговая служба Письмом от 22.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected] направила во все налоговые инспекции перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения налоговых вычетов.

    В самом Письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected] указано, что направляемые перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат (что означает запрет инспекторам требовать другие документы).

    Для получения имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение жилья указанным письмом установлен следующий перечеть документов:

    Кредитный договор с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) — копия 1

    Документы, подтверждающие уплату процентов по целевому займу (кредиту) (например, справка из банка) — копия 1

    Заявление на возврат НДФЛ 2

    1 — Налоговый орган вправе запросить оригиналы.

    2 — Представляется в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату.

    Размер вычета при покупке жилья в кредит

    Как документы, так и сам вычет, который можно получить при покупке жилья в кредит, также можно разделить на 2 части:

    вычет по суммам, направленным на погашение процентов по целевому кредиту (займу).

    При этом надо иметь в виду, что проценты по целевым займам (кредитам) в «основную» сумму (2 млн рублей) не включаются. Другими словами, имущественный вычет предоставляется по двум видам расходов: собственно на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья и на погашение процентов по займам (кредитам), предоставленным на указанные цели.

    Для получения имущественного вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевому кредиту (займу) необходимо, чтобы:

    заимодавцем (кредитором) выступала только российская организация;

    заем (кредит) имел целевой характер, то есть был предназначен для строительства (приобретения) жилья.

    Например, налогоплательщик не вправе получить вычет, взяв так называемый потребительский кредит, даже если последний будет направлен им на приобретение жилья (Письмо Минфина России от 30.11.2006 № 03-05-01-05/264).

    По кредитам (займам), направленным на погашение полученного ранее кредита (займа), целью которого являлось приобретение (строительство) жилья, также нельзя воспользоваться имущественным вычетом (письма Минфина России от 21.02.2007 № 03-04-05-01/54, ФНС России от 25.12.2006 № 04-2-02/[email protected]).

    Здесь же может возникнуть еще один вопрос: имеет ли право налогоплательщик на ежегодное предоставление вычета, если кредит под покупку (строительство) жилья выдается не на один год (что чаще всего и бывает). В письмах от 14.03.2008 №03-04-06-01/58, от 25.12.2007 № 03-04-05-01/418 финансисты сделали вывод, что статья 220 Налогового кодекса не содержит ограничений относительно возможности неоднократного получения уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на получение части одного и того же имущественного вычета.

    Поскольку до 01.01.2014 в отношении процентов никаких ограничений по сумме вычета не было установлено, данные расходы принимались к вычету в фактическом размере, поэтому если право на вычет наступило до 1 января 2014 года, то налогоплательщик вправе получить вычет по «старым правилам». С 01.01.2014 введено ограничение по вычету на проценты по кредиту в размере 3 000 000 рублей, но касается это новое правило только тех, у кого право на вычет вознило после 01.01.2014.

    Неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

    Отмечу также, что налогоплательщик вправе не использовать имущественный налоговый вычет в каком‑либо налоговом периоде, а затем вновь возобновить его использование в последующих налоговых периодах (Письмо Минфина России от 28.07.2005 №03-05-01-04/252).

    Вычет по процентам, уплаченным по кредитному договору до момента передачи квартиры покупателю в новостройке

    Очень часто возникает вопрос о том, можно ли получить налоговый вычет по процентам, уплаченным по кредитному договору до момента получения акта приемки (регистрации собственности).

    Ответ: в этом случае сумма уплаченных процентов не сгорает, а накапливается, и при первом заявлении налогового вычета (после сдачи новостройки), надо заявить и всю сумму фактически уплаченных процентов.

    Например, в 2016 году вы купили квартиру в новостройке (по договору долевого участия в строительстве) и взяли для этого ипотечный кредит. Квартира будет сдана в 2020 году. При заявлении «основного» вычета за 2020 год надо будет заявить и вычет по процентам за 2016 — 2020 годы. Такого же мнения придерживается и Минфин России, который в своем Письме от 25.11.2015 N 03-04-05/68435 разъяснил, что » . налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 Кодекса, начиная с налогового периода, в котором получены документы, перечисленные в пп. 6 п. 3 данной статьи. При этом налогоплательщик в составе имущественного налогового вычета вправе учесть все фактически произведенные расходы по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) за все время действия договора «. Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 07.04.2014 № 03-04-05/15495, от 13.02.2015 N 03-04-05/6535.

    Какой кредит является целевым для получения вычета по процентам

    Примечание: приведенные ниже официальные разъяснения Минфина России и ФНС, относящиеся к предыдущей редакции статьи 220 НК актуальны и для действующей редакции статьи 220 НК, т.к. внесенные Законом № 212-ФЗ изменения по существу не затронули рассмотренного вопроса.

    Расходы в виде уплаченных процентов по займам (кредитам), израсходованным на новое строительство (приобретение) жилья, приобретение земельных участков, а также доли (долей) в указанном имуществе, можно принять к вычету, только если заем (кредит) является целевым.

    Письмом Минфина от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187 разъяснено, что имущественный налоговый вычет по подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ представляется при приобретении именно жилья, и при погашении процентов по целевым займам (кредитам).

    Кредит является целевым, если оформлен на приобретение жилья.

    Если же оформленный кредит не является целевым (например, оформленным на неотложные нужды), то сумма фактически уплаченных процентов по данному кредиту не может быть включена в состав имущественного налогового вычета.

    Т.о., договор займа (кредита) должен быть заключен с условием использования заемщиком полученных средств:

    на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

    приобретение на территории РФ земельных участков (доли или долей в них), предоставленных для индивидуального жилищного строительства;

    приобретение на территории РФ земельных участков (доли или долей в них), на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

    Смотрите так же:  Какие льготы если пятеро детей

    В противном случае суммы, направленные на погашение процентов по займу (кредиту), не будут приняты к вычету. По мнению контролирующих органов, вычет по расходам на уплату процентов нельзя получить, если цель кредита определена в договоре следующим образом:

    кредит на потребительские цели (потребительский кредит) (разъяснения Минфина России в Письмах от 09.08.2012 N 03-04-05/7-937, от 13.01.2012 N 03-04-05/9-9; разъяснение ФНС России от 17.04.2009 N 3-5-03/[email protected]);

    кредит на цели личного потребления (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535);

    кредит на неотложные нужды (Письмо Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/7-187).

    Можно ли получить вычет только на сумму процентов по кредиту, если налоговый вычет уже был использован?

    Достаточно часто нам задают вопрос о том, можно ли получить вычет только на сумму процентов по кредиту, если налоговый вычет уже был использован?

    Ответ на этот вопрос зависит от того, полностью ли использовано «основное тело» вычета и когда (до 31.12.2013 или после 01.01.2014) приобретено жилье

    Если жилье куплено с использованием ипотеки до 31.12.2013

    На первый взгляд из статьи 220 НК (в редакции, действовавшей до 31.12.2013) не следует, что вычет на приобретение жилья увязан с вычетом по процентам по ипотечным кредитам. Тем не менее Минфин России трактует вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, как часть имущественного налогового вычета (Письмо от 04.07.2013 № 03-04-05/25604). А обращение за вычетом по ипотечным процентам в подобной ситуации расценивается им как попытка получить имущественный вычет повторно, чего налоговое законодательство не допускает (Письмо от 27.05.2013 N 03-04-05/18905). Т.е. Минфин России напрямую увязывал получение вычета по процентам по ипотечному кредиту и вычета на приобретение жилья.

    Если жилье куплено с использованием ипотеки после 01.01.2014 и налогоплательщик ранее вычет на покупку не использовал

    В случае приобретения объекта недвижимости стоимостью менее 2 000 000 рублей после 01.01.2014 у налогоплательщиков сохраняется право на получение остатка вычета (до достижения суммы 2 000 000 рублей) по иным объектам недвижимости, то есть до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК).

    То есть имущественный налоговый вычет в пределах установленного предельного размера налогоплательщик сможет заявлять неограниченное число раз в зависимости от особенностей совершаемых им операций — полностью в связи с приобретением одного объекта либо частями до достижения предельного размера вычета в случае приобретения нескольких объектов невысокой стоимости.

    Размер имущественного налогового вычета в сумме процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство либо приобретение недвижимого имущества, полученным с 01.01.2014, ограничен суммой 3 000 000 рублей.

    Согласно Письму Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 (направлено Письмом ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/[email protected]), размещенному на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами», налогоплательщикам предоставляется право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости и имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение этого же объекта либо иного объекта недвижимости.

    Следовательно, с 01.01.2014 налогоплательщикам предоставлено право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости и вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение этого же объекта либо иного объекта недвижимости при условии, что у налогоплательщика осталась часть «основного тела» вычета.

    Как это часто бывает с Минфином и ФНС, в середине 2015 года их точка зрения по вопросу возможности получения вычета только на сумму процентов по кредиту (если налоговый вычет уже был использован) изменилась и выглядит следующим образом.

    В ответ на вопрос «О получении имущественного вычета по НДФЛ на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение в 2014 г. квартиры, если в 2006 г. была приобретена квартира за счет собственных средств» Минфин РФ в своем письме от 30 апреля 2015 г. № 03-04-05/25304 дает следующий ответ:

    «. налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение в 2014 году квартиры, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им в 2006 году другой квартиры».

    ФНС в свою очередь своим письмом от 21 мая 2015 г. № БС-4-11/8666 направила для сведения и использования в работе письма Министерства финансов РФ от 14.05.2015 N 03-04-07/27582 и от 25.03.2015 N 03-04-07/16238 о порядке предоставления имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), суть которых сводится к следующему:

    «. налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение в 2014 году квартиры в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им в 2007 году другой квартиры».

    В 2017 году Минфин России пошел еще дальше и признал вычет по процентам отдельным видом вычета, разъяснив в своем Письме от 12.04.2017 № 03-04-05/21873 следующее: » . имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, является самостоятельным имущественным налоговым вычетом наряду с имущественным налоговым вычетом, установленным подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, и может быть предоставлен налогоплательщику независимо от него».

    Из этих разъяснений следует, что Вы можете получить вычет в сумме фактических расходов на уплату процентов по ипотеке, если никогда не заявляли его ранее, в том числе по правилам, действовавшим до 2014 г., когда процентный вычет заявлялся только в связке с жилищным.

    Вывод:

    Физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным, в частности, на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Его предельный размер не может превышать 3 млн руб. в случае, если целевой заем (кредит) получен в 2014 г. и позже.

    Если кредит получен до 01.01.2014, то имущественный вычет по уплаченным процентам не ограничивается 3 млн руб. и может быть предоставлен в полной сумме уплаченных процентов.

    Причем право на вычет по уплаченным процентам сохраняется и в том случае, если квартира приобретена в 2014 г. и позднее, а ранее уже был заявлен вычет по расходам на приобретение жилья, однако при этом вычет по уплаченным процентам не заявлялся. То есть если налогоплательщик, заявив имущественный вычет по правилам НК, не включал в состав этого вычета расходы на погашение процентов по ипотечным кредитам (целевым займам).

    Статья написана и размещена 08 мая 2012 года. Дополнена — 21.02.2013, 15.01.2014, 07.07.2014, 12.02.2015, 05.10.2016, 12.04.2017, 30.05.2017, 21.07.2017

    Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

    Имущественный налоговый вычет при ипотеке

    Согласно п. 2 ст. 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право получить имущественный налоговой вычет при приобретении объектов недвижимости за счет полученного целевого займа (кредита), при условии что он имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%. Имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз. Если налогоплательщик ранее уже воспользовался своим правом на него, то повторное его предоставление не допускается.

    При определении размера налогового вычета учитывается не только сумма займа, но и сумма, направленная на погашение процентов по этому займу.

    С 1 января 2008 года, максимальная сумма, с которой можно произвести имущественный налоговый вычет составляет 2 млн. рублей, без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). По расходам, понесенным на приобретение недвижимости с 1 января 2003 года по 31 декабря 2007 года, такая сумма не может превышать 1 млн. рублей. По расходам, понесенным с 1 января 1999 года по 31 декабря 2002 года — 600 тыс. рублей.

    С 1 января 2014 года сумма возмещения процентов по ипотечному кредиту не превышает 3 млн рублей. Для процентов по договорам, заключенным до указанной даты, ограничения по сумме вычета не устанавливаются. Возврат процентов по ипотечному кредиту предоставляется по мере их уплаты банку. Для этого необходимо каждый год, по мере погашения процентов по кредиту, подавать полный комплект документов в налоговую инспекцию. Платежные документы по кредиту, подтверждающие уплату процентов, должны быть выписаны только на того человека, который оформил на себя вычет.

    При покупке недвижимости в налоговый вычет могут включаться также расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, оплату работ по строительству и отделке, разработку проектно-сметной документации, подключение к сетям или создания автономных источников электро-, водо- и газоснабжения.

    Если вычет полностью не использован налогоплательщиком в текущем году, то его остаток переносится на последующие годы до полного его использования.

    Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании следующих документов:

    — документы, подтверждающие право собственности на недвижимость (доли в ней); договор о приобретении недвижимости (доли в ней); акт приема-передачи недвижимости;

    — платежные документы, подтверждающие факт оплаты расходов (товарные и кассовые чеки, квитанции, банковские выписки по кредиту и другие документы);

    — декларация по налогу на доходы физических лиц;

    Налоговый вычет может быть получен от налоговой инспекции по окончании отчетного года, за который получается вычет, либо, в течении года — у работодателя, получив в налоговом органе подтверждение права на имущественный вычет.

    Смотрите так же:  Договор на профессиональное обучение безработных граждан

    Налоговый орган может не произвести имущественный вычет из-за наличия у заемщика долгов по налогам. В этом случае необходимо оплатить задолженность и принести копии квитанций в инспекцию, так как вычет произведут только тогда, когда налогоплательщиком будут погашены все долги.

    Право получения налогового вычета при долевой собственности не передается. Так, если квартира приватизирована в равных долях (по 25%) мужем, его неработающей женой и двумя несовершеннолетними детьми — получить вычет размером в 25% сможет только муж, а остальную часть вычета (75%) государство не компенсирует. При общей совместной собственности собственники самостоятельно устанавливают доли, в соответствии с которыми они получают вычет, и в вышеприведенном примере супруги смогут подать заявление в налоговую инспекцию о том, что муж имеет право получить 100% вычета, а супруга и дети от своих долей отказываются.

    Следует иметь ввиду, что имущественный налоговый вычет на сумму расходов на приобретение (строительство) жилья не применяется, если:

    — оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;

    — сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимым (т. е. сделки с супругом, родителями (усыновителями), детьми (в т. ч. усыновлёнными), полнородными и неполнородными братьями и сёстрами, опекуном, попечителем, подопечным).

    Срок выплаты налогового вычета не должен превышать четырех месяцев (не более трех месяцев отводится на проверку декларации и один месяц — собственно на возврат).

    Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет, но, чтобы избежать излишней волокиты и споров, лучше оформить его в течение трех лет с момента покупки недвижимости.

    Налоговый вычет при получении кредита на рефинансировании ипотеки + потреб

    При рефинансировании ипотеки банк предоставляет доп денежные сроедства, увеличивал сумму кредита. В договоре указано что «кредит предоставляется для полногот погашения заложен носит по договору на приобретение недвижимости и на потребительские цели в сумме ____». (П 3.4 приложенного документа)

    Возможно ли будет получать налоговые вычеты. Как правильно оформлять (корректировка договора, нюансы в справке о вы плаченных процентах и т.п.)?

    Ответы юристов (5)

    Здравствуйте. Касательно получения налогового вычета при рефинансировании ипотечного кредита имеется разъяснение, размещенное на сайте ФНС РФ

    Подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса предусмотрена возможность получения имущественного налогового вычета в сумме фактических расходов на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объектов недвижимого имущества.

    Если получение кредита, который планируется направить на перекредитование кредита, полученного для рефинансирования первоначального ипотечного кредита, связано с исполнением обязательств заемщика по погашению кредита, полученного в целях рефинансирования ипотечного кредита, а не связано непосредственно с погашением ипотечного кредита, оснований для предоставления имущественного налогового вычета по уплате процентов по такому кредиту не имеется.

    Вместе с тем, в случае, если из кредитного договора, выданного в целях рефинансирования кредита, выданного на рефинансирование первоначального ипотечного кредита, будет следовать, что планируемое рефинансирование непосредственно связано с первоначальным целевым ипотечным кредитом на приобретение жилья (имеются ссылки на первоначальный ипотечный кредит и на кредит, предоставленный в целях его рефинансирования), то, в связи с отсутствием в Кодексе ограничения по количеству кредитов, получаемых в целях перекредитования ипотечного кредита на приобретение жилья, налогоплательщик будет иметь право на имущественный налоговой вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме фактически расходов на погашение процентов по кредиту, полученному от банка в целях рефинансирования кредита, выданного для рефинансирование первоначального ипотечного кредита.

    На мой взгляд, указание в Вашем договоре

    В договоре указано что «кредит предоставляется для полногот погашения заложен носит по договору на приобретение недвижимости и на потребительские цели в сумме ____».

    позволяет неоднозначно трактовать цель рефинансирования, что может воспрепятствовать возможности получить налоговый вычет. Представляется, что необходимо по возможности практически дословно соблюсти указанный в разъяснении ФНС формулировку.

    Уточнение клиента

    Что конкретно делать для сохранения права на налоговый вычет (хотя бы вусмерть процентов на часть действительно направляемую на рефинансирование ? В увеличении суммы я заинтересован.

    20 Января 2018, 12:54

    Есть вопрос к юристу?

    Расул, добрый день. для того, чтобы сохранить право на вычет,

    во втором кредитном договоре, заключенном в целях рефинансирования кредита, выданного на рефинансирование первоначального ипотечного кредита, должно быть указано, что планируемое рефинансирование непосредственно связано с первоначальным целевым ипотечным кредитом на приобретение жилья (имеются ссылки на первоначальный ипотечный кредит и на кредит, предоставленный в целях его рефинансирования).

    Т.е. в тексте договора рефинансирования должна иметься ссылка, указывающая на взаимосвязь договоров. Если в Вашем случае данное условие будет соблюдено, то полагаю, что право на вычет вы сохраните.

    С уважением, адвокат Сергей Нестеров.

    Данная позиция подтверждается также

    ПИСЬМОМ Минфина РФ

    от 25.05.17 N 03-04-07/32360

    Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредиту, предоставленному на рефинансирование кредита, который ранее был получен также в целях рефинансирования ипотечного кредита, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

    Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

    Таким образом, подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрена возможность получения имущественного налогового вычета в сумме фактических расходов на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объектов недвижимого имущества.

    Если получение кредита, который планируется направить на перекредитование кредита, полученного для рефинансирования первоначального ипотечного кредита, связано с исполнением обязательств заемщика по погашению кредита, полученного в целях рефинансирования ипотечного кредита, а не связано непосредственно с погашением ипотечного кредита, оснований для предоставления имущественного налогового вычета по уплате процентов по такому кредиту не имеется.

    Вместе с тем, в случае, если из кредитного договора, выданного в целях рефинансирования кредита, выданного на рефинансирование первоначального ипотечного кредита, будет следовать, что планируемое рефинансирование непосредственно связано с первоначальным целевым итопечным кредитом на приобретение жилья (имеются ссылки на первоначальный ипотечный кредит и на кредит, предоставленный в целях его рефинансирования), то, в связи с отсутствием в Кодексе ограничения по количеству кредитов, получаемых в целях перекредитования ипотечного кредита на приобретение жилья, налогоплательщик будет иметь право на имущественный налоговой вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме фактически расходов на погашение процентов по кредиту, полученному от банка в целях рефинансирования кредита, выданного для рефинансирование первоначального ипотечного кредита.

    Уточнение клиента

    Что конкретно делать для сохранения права на налоговый вычет (хотя бы вусмерть процентов на часть действительно направляемую на рефинансирование ? В увеличении суммы я заинтересован.

    20 Января 2018, 12:54

    Что конкретно делать для сохранения права на налоговый вычет (хотя бы вусмерть процентов на часть действительно направляемую на рефинансирование? В увеличении суммы я заинтересован.

    Несмотря на минус я обращу Ваше внимание повторно, что чем ближе формулировка в договоре будет к тексту, изложенному в пояснениях ФНС, тем больше вероятности, что вычет Вы получите.

    Если Вы хотите прямо формулировку, то вот примерный вариант:

    Рефинансирование по настоящему договору непосредственно связано с первоначальным целевым ипотечным кредитом на приобретение жилья, выданным Заемщику в соответствии с договором ипотечного кредитования №___ то «___»_________201_ года.

    При этом я считаю, что если в новый кредит войдет еще какая-то сумма, как Вы указали на потребкредитование, то могут возникнуть проблемы в части разграничения процентов, которые следует относить на ипотечное кредитование, с процентами по потребкредиту. Поэтому на мой взгляд если Вы не хотите иметь проблемы с доказыванием, я бы советовал в новый договор дополнительные кредитные средства не включать. Либо обосновывать их разделение каким-то образом, что я пока не очень представляю как сделать.

    Помимо ссылки я указывал нормы права, регулирующие данный вопрос: пп.4 п.1 ст.220 НК РФ — данная норма мною указана во втором ответе, который я дал через 3 минуты после первого. Там же указано Письмо Минфина от 25.05.17 N 03-04-07/32360. Также в ответах были указаны требования к тексту договора рефинансирования для сохранения права на вычет.

    Как правильно оформлять

    я и коллега уже указывали требования к содержанию данного пункта договора. Если нужна конкретная формулировка, можете воспользоваться той, что указал выше коллега Колковский либо (если пользоваться текстом именно Вашего договора) указать

    3.4.Рефинансирование по настоящему договору предоставляется для полного погашения задолженности по кредитному договору от «__» ______ 20__г. № __, заключенному между _____________________ (ФИО) и _____________________________________ (указать точное наименование кредитора) на ________________________________________(указать цель предоставленного кредита, описание объекта недвижимости (Квартира/Таунхаус/Жилой дом с земельным участком – в соответствии с условиями программы), его местонахождение/полный адрес, площади, кадастровый номер земельного участка целевое назначение (категория) земельного участка, вид разрешенного использования земельного участка, иные параметры (при наличии)

    Ищете ответ?
    Спросить юриста проще!

    Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.