Меню Закрыть

Возврат ндс по топливу

Возврат ндс по топливу

Всем доброго времени суток!

Мы — Российская фирма (учредители — литовская фирма-грузоперевозчик и рос. физ. лицо, он же — директор).

-Между Российской фирмой (нами) и Российской топливной компанией заключён договор на поставку топлива. Они (топливная компания) продают нам топливо с выставлением счет-фактур с включенным НДС (18%), далее выдаются топливные карты для заправки согласованных объемов транспортных средств иностранного перевозчика на территории РФ.

-Российская фирма (мы) заключили договор с литовской фирмой-перевозчиком (учредителем) и продаём ей топливо с выставлением фирме-перевозчику счет-фактур по ставке 0 %.

-Поступившие от литовской фирмы-перевозчика денежные средства за топливо направляются от российской фирмы (нас) на счет российской топливной компании.

-Российская фирма передает литовской фирме-перевозчику по акту топливные карты, на основании которых происходит заправка топлива в баки транспортных средств.

-Ежемесячно литовский перевозчик представляет российской фирме отчет об израсходованном топливе с документальным подтверждением такого расхода для целей своей транспортно-экспедиционной деятельности.

Так вот у меня вопрос — имеем ли мы (Российская фирма) право на возмещение НДС в данном случае — применима ли в данном случае ставка НДС 0%?

Возмещение входного НДС со стоимости ГСМ по кассовому чеку АЗС

Комментарий к Определению ВАС РФ от 26.12.2013 N ВАС-18613/13 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации»

Комментируемое Определение ВАС РФ от 26.12.2013 N ВАС-18613/13 — это еще один пример того, как могут быть безуспешными попытки возместить входной НДС со стоимости горюче-смазочных материалов (ГСМ), если у вас на руках есть только кассовый чек АЗС без выделенной суммы налога.
Строго говоря, задача для налогоплательщиков изначально была трудноразрешимая, и помощи от ВАС РФ они не дождались.

При отсутствии в чеке выделенного НДС возместить налог нельзя

Если коротко, то суть комментируемого решения суда состоит в следующем: отсутствие выделенной суммы НДС в кассовом чеке, полученном покупателем ГСМ на АЗС, лишает налогоплательщика права на возмещение входного НДС из бюджета, так как покупателю просто-напросто нечем подтвердить свое право на налоговый вычет и его сумму.

Счет-фактура не единственный документ для вычета по НДС

Вспомним, что начиналась история с возмещением НДС совсем мрачно. Чиновники категорически отказывались принимать во внимание кассовые чеки, даже если в них и была выделена сумма НДС, и требовали наличия счетов-фактур.

Так, например, в Письме МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/[email protected] налоговики выбрали поистине иезуитский способ доказательства своей позиции. В соответствии со ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. А раз речь идет о покупках, не связанных с предпринимательской деятельностью, о каком вычете «входного» НДС вообще может идти речь? Хотите получить вычет по НДС — покупайте товар оптом.

Со своей стороны в Письме от 03.08.2010 N 03-07-11/335 Минфин России обратил внимание на то, что согласно п. 1 ст. 172 НК РФ не на основании счетов-фактур, а на основании иных документов налоговые вычеты по НДС производятся в случаях, предусмотренных в п. п. 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ. Однако указанными нормами не предусмотрены особенности вычета в отношении товаров, приобретаемых в организациях розничной торговли. Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет кассовый чек без счета-фактуры выдается только населению. Юридическому лицу продавец должен выставить счет-фактуру, даже если оно рассчитывается за приобретенные товары, работы или услуги за наличный расчет.

Однако судьи остроумия чиновников не оценили.

Уже ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 14.11.2007 по делу N А56-33572/2006 пришел к выводу, что при приобретении ГСМ работники компании формально выступают в качестве физических лиц, поэтому представленные кассовые чеки с выделенной отдельной строкой суммой НДС заменяют счета-фактуры.

А потом в Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80 судьи сослались, в свою очередь, на Определение КС РФ от 02.10.2003 N 384-О, в котором было сказано, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного налога.

После этого для налоговиков наступили «черные» дни. Рядовые суды один за другим стали принимать решения в пользу налогоплательщиков. Примером таких решений являются Постановления ФАС:

  • Восточно-Сибирского округа от 31.07.2008 N А78-6177/07-С3-22/56-Ф02-3423/08;
  • Северо-Западного округа от 22.04.2009 N А56-29646/2007;
  • Западно-Сибирского округа от 20.07.2009 N Ф04-4134/2009(10406-А67-42).

Использование расчетного метода для налоговых вычетов не предусмотрено

Однако эта победа была неполной. Дело в том, что ККМ на АЗС вовсе не обязаны указывать сумму НДС в кассовом чеке. Бывают еще варианты, когда в чеке прописано «в том числе НДС», но сумма самого НДС не указывается. Вот тут налоговики и финансисты встали намертво.

Впрочем, сначала на волне оптимизма, вызванного признанием самой возможности получить вычет по НДС по кассовым чекам с АЗС, некоторые суды пошли навстречу налогоплательщикам при таком варианте. Так, например, в п. 3 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением норм законодательства РФ о налоге на добавленную стоимость, одобренного Президиумом ФАС Уральского округа 21.03.2008, судьи решили, что отсутствие в контрольно-кассовом чеке отдельной строки с суммой НДС само по себе не является основанием для отказа в применении налогового вычета. Судьи признали, что требования, изложенные в ст. ст. 169, 171, 172, 176 НК РФ, участвующим в споре налогоплательщиком были выполнены. Он представил документы в обоснование произведенных расходов:

  • командировочные удостоверения;
  • служебные задания;
  • путевые листы;
  • авансовые отчеты;
  • чеки автозаправочных станций и первичные бухгалтерские документы.

Для наглядности можем порекомендовать еще посмотреть Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.05.2008 N А69-1559/07-Ф02-2231/08.

Однако, что показательно, тот же самый ФАС Уральского округа в Постановлении от 17.02.2009 N Ф09-456/09-С2 отказал в праве на вычет, так как в кассовом чеке сумма НДС выделена не была, а исчислять сумму «входного» НДС из чеков расчетным путем суд не разрешил.

По аналогичной причине судом было отказано налогоплательщику в праве на вычет НДС и в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 N А56-45370/2011.

Как указано в п. 7 ст. 168 НК РФ, порядок предъявления сумм НДС продавцом покупателю, установленный п. п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, будет выполнен представителями розничной торговли, если покупателю выдан кассовый чек или иной документ установленной формы.

Обязательное выделение в контрольно-кассовом чеке отдельной строкой НДС законодательством не предусмотрено.

Такое требование не установлено и нормами гл. 21 НК РФ. Это объясняется тем, что торговая компания или предприниматель могут вести как розничную, так и оптовую торговлю. В первом случае они могут не выделять сумму НДС, во втором — обязаны это сделать.

В то же самое время в НК РФ для получения вычета по НДС установлены особые правила. Выделение в кассовом чеке суммы НДС дает налогоплательщику возможность в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного ему налога и включить ее в состав налоговых вычетов. Однако доказывать право на получение налогового вычета налогоплательщик должен самостоятельно. И при этом НК РФ не предусматривает возможности использования расчетного метода при определении суммы налоговых вычетов.

Справедливостью в НК РФ и не пахнет: чтобы расчетным путем определить сумму НДС к уплате в бюджет, никаких препятствий нет (п. 4 ст. 164 НК РФ), а когда вопрос заходит о вычетах — так сразу нельзя. При этом судьи сослались на Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 8686/07, от 09.11.2010 N 6961/10 и от 09.03.2011 N 14473/10.

Рассмотрев Постановление ФАС Северо-Западного округа N А56-45370/2011 в порядке надзора, коллегия судей высшей инстанции не нашла оснований для его отмены и передачи в Президиум ВАС РФ (Определение ВАС РФ от 20.07.2012 N ВАС-8902/12).

Учет НДС в расходах

Конечно, можно не ломать голову, а просто учитывать сумму НДС из чеков, в которых он не выделен, в составе расходов на приобретение ГСМ при расчете налога на прибыль.

Однако и тут можно попасть в ловушку. Предположим, в чеке ККМ будет указано что-то типа «в том числе НДС», но без указания суммы. Тогда налоговики самостоятельно расчетным путем выделят эту сумму и не только не позволят принять ее к вычету (причину мы уже обсуждали ранее), но даже не позволят учесть НДС в налоговых расходах (Письмо Минфина России от 24.04.2007 N 03-07-11/126).

Смотрите так же:  Оформить киргиза

Насколько нам известно, письма от компаний — владельцев АЗС о том, что они уплачивают НДС с реализации ГСМ, на налоговиков никакого влияния не оказывают. Вряд ли это подействует и на арбитражных судей.

На наш взгляд, самым простым и безопасным выходом в данной ситуации является выявление таких АЗС, которые однозначно выделяют в кассовых чеках сумму налога. А далее приказом по организации обязать работников заправляться только на таких заправках. Неудобно? Возможно, да. Но зато без налогового риска.

Топливные расходы и НДС-вычеты

Каждый автомобиль нужно «кормить» — либо бензином, либо дизельным топливом, реже — газом. Бухгалтеру же приходится разбираться с учетом расходов на горючее. На вопросы, возникающие в связи с этим у наших читателей, мы и ответим.

Для подтверждения расходов на ГСМ одних талонов мало

У нашей фирмы есть автомобиль для развоза товаров покупателям. Водитель оплачивает бензин талонами, которые покупает фирма. Какой документ нам нужен для подтверждения расходов на бензин? Как отразить в бухучете движение талонов?

: Для подтверждения расходов на бензин вам понадобятся:

  • путевой лист, который подтверждает расход топлива. В листе должны быть указан ы Письмо Минфина от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129 :

— номер и марка автомобиля;

— пробег автомобиля по показаниям одометра (находится на спидометре);

— расход топлива за период, на который составляется путевой лист;

  • платежки и накладные на приобретение талонов.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

При заправке служебного автомобиля надо сохранять все документы, полученные на АЗС, чтобы затем передать их в бухгалтерию. И не важно, как происходит оплата: наличными, талонами или по топливной карте.

Что касается бухучета талонов, то правильнее отражать их как аванс, выплаченный поставщику. После того как талоны отоварены, вы списываете цену отпущенного топлива с кредита счета 60 в дебет счета 10-3. А уже оттуда по данным путевых листов списываете реально использованное топливо в дебет счетов затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (в зависимости от того, где задействован транспорт). Стоимость истраченного бензина определяете либо по методу ФИФО, либо по средней стоимости (это должно быть закреплено в вашей учетной политике).

Для учета движения талонов желательно завести отдельную книгу либо ведомость. Нелишним будет отражать движение талонов на забалансовом счете 006 «Учет бланков строгой отчетности». Проще это делать в условной оценке (к примеру, один талон — 1 руб. либо 1 л топлива — 1 руб.). Так вы обеспечите контроль за сохранностью талонов, и в бухгалтерской программе будет наглядно отражено, сколько осталось талонов или литров топлива, которые можно получить по талонам.

Авансовый отчет на топливную карту не нужен

Когда мы выдавали водителям наличные для заправки, то требовали от них потом авансовый отчет. Теперь перешли на топливные карты. Выдаем водителям уже не деньги, а сами карточки. Они ими расплачиваются за бензин, получают на АЗС чек. Нужно ли им заполнять авансовые отчеты?

: Нет, не нужно. При получении бензина по топливной карте водитель ничего автозаправке не платит. Топливная карта — это лишь техническое средство учета оплаченного и отпущенного топлива. Полученный от АЗС документ — это тоже не чек ККТ, подтверждающий оплату бензина. Это, так сказать, замена или своеобразный дубликат накладной на отпуск топлива (обычно накладные поставщик топлива передает в конце месяца). Такой чек поможет определить, сколько бензина в литрах было заправлено в конкретную машину. Поэтому если карта не закреплена за конкретным автомобилем, то одновременно со сдачей путевых листов требуйте от водителя и чеки АЗС.

«Бензиновые» нормы облегчат общение с налоговой

Купили на фирму две машины. Нужно ли применять какие-то нормы расхода бензина в целях налогообложения? Или можно брать расходы по факту — сколько потратил водитель на бензин, столько в расходы сразу и списывать?

: Если вы сможете обосновать, что весь бензин израсходован водителем строго для деловых целей вашей фирмы, то списывайте расходы по факту. Но на деле сложно подтвердить четкий маршрут движения автомобиля. В частности, многим водителям разрешено по окончании рабочего дня уезжать на служебных автомобилях домой. Некоторые организации подключают для фиксации маршрута автомобиля современные системы контроля за перемещением автомобиля и расходом топлива.

Если подобной системы учета нет, то лучше сверять количество израсходованного топлива с какими-либо нормами. Возможны два варианта.

ВАРИАНТ 1. Если вас устраивают «топливные» Рекомендации Минтранса, то на них и ориентируйтес ь Методические рекомендации, введенные в действие Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р . Для многих бухгалтеров это наименее трудозатратный вариант обосновать затраты на топливо. Плюс такого варианта еще и в том, что Рекомендации Минтранса довольно подробно проработаны: базовые нормы расхода топлива корректируются на повышающие коэффициенты, учитывающие различные факторы. Да и некоторые суды не видят в нормировании расходов на ГСМ по Рекомендациям Минтранса ничего противозаконног о Постановление 4 ААС от 05.04.2011 № А19-14025/10 .

В то же время нужно отметить, что Минфин не особо настаивает на применении минтрансовских норм, а лишь советует учитывать их в работ е Письмо Минфина от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57 . Ведь Минтранс не вправе устанавливать какие-либо правила, влияющие на исчисление налогов. К тому же Методические рекомендации Минтранса не были официально опубликованы, а в гл. 25 НК нет никаких требований о нормировании расходов на ГСМ Постановление 16 ААС от 20.04.2012 № А61-263/09 .

ВАРИАНТ 2. Если вам удобнее разработать собственные нормативы расхода топлива, то списывайте ГСМ по самостоятельно утвержденным нормам.

Но какой бы вариант вы ни выбрали, без путевых листов не обойтись.

Если минтрансовской нормы нет, можно разработать свою

Бензин списываем на расходы по нормам из минтрансовских Рекомендаций. Сейчас купили грузовую «газель» ГАЗ-3302. А для нее нормативов нет. Что посоветуете? Списывать по факту или самим разработать норму?

: С нормативом всегда удобнее: это позволит контролировать водителей и подтверждать обоснованность расходов. Вы можете ориентироваться на расход топлива, приведенный в технической документации изготовителя машин ы Письмо Минфина от 14.01.2009 № 03-03-06/1/6 . Правда, он не учитывает многих факторов — загрузку автомобиля, езду в пробках или в зимнее время.

Поэтому норму расхода, которую указал изготовитель, лучше взять лишь за основу норматива. А дальше — работаем с ней так, как это предлагает Минтранс в своих Рекомендациях. В частности, эту норму увеличиваем на повышающий коэффициент, зависящий:

  • от возраста автомобиля и его пробега: старше 5 лет с общим пробегом более 100 тыс. км — до 5%; старше 8 лет с общим пробегом более 150 тыс. км — до 10%;
  • от зимней эксплуатации — коэффициент может быть до 10%;
  • от использования кондиционера или климат-контроля — к базовой норме прибавляем до 7%;
  • от числа жителей населенного пункта: чем больше город — тем больше коэффициент.

Кроме того, для грузовика к базовой норме расхода прибавляется дополнительный расход — 2 л бензина на тонну груза в расчете на 100 км пробега.

Командировка на личной машине = лишние документы

Директор ездил в командировку на личном авто, привез чеки на бензин, ему все оплатили и списали на расходы. Сейчас внутренний аудитор считает это нарушением. Говорит, что расходы документально не подтверждены: нет ни путевого листа, ни приказа, в котором было бы прописано, что директор может пользоваться личным авто для служебных целей. Прав ли аудитор?

: Да, ваш аудитор прав. Без путевого листа нельзя признать расходы на топливо обоснованными. А оформить использование автомобиля в служебных целях можно двумя способами.

Первый — можно составить соглашение с директором об использовании его автомобиля на период командировки. Тогда вы должны будете выплатить ему компенсаци ю ст. 188 ТК РФ . Однако учтите, что для целей налогообложения прибыли компенсационные выплаты нормируютс я подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства от 08.02.2002 № 92 :

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если сотрудник часто использует личное авто для служебных поездок, то в налоговом плане выгоднее заключить с ним договор аренды, чем выплачивать ему компенсацию.

  • по легковым авто с двигателем до 2000 куб. см включительно — не более 1200 руб. в месяц;
  • с двигателем свыше 2000 куб. см — не более 1500 руб. в месяц.

Причем, по мнению налоговых инспекторов и Высшего арбитражного суда, этот компенсационный норматив включает в себя возмещение абсолютно всех расходов работника, включая и затраты на ГСМ Письма УФНС по г. Москве от 04.03.2011 № 16-15/[email protected]; Минфина от 16.11.2006 № 03-03-02/275; Решение ВАС от 14.09.2009 № ВАС-10278/09 . Поэтому, по мнению проверяющих, для целей налога на прибыль компенсацию учесть можно, а вот возмещение транспортных расходов (оплату бензина, масла и т. д.) — уже нельзя.

Смотрите так же:  Судебно-медицинская экспертиза схема

Поэтому более приемлем второй вариант — оформить с директором договор аренды его машины с экипажем. Тогда вы сможете учесть в расходах и арендную плату за машину, и расходы на бензин, подтвержденные путевыми листами. На учет в расходах платы за аренду машины никаких норм нет — сколько пропишете в договоре, столько и учтете в расхода х подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; ст. 646 ГК РФ; Письмо Минфина от 15.10.2010 № 03-03-06/1/649 . Только не забудьте удержать НДФЛ с арендной платы, полученной директором. А вот с суммы возмещения расходов на ГСМ НДФЛ удерживать не нужн о подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ; Письмо ФНС от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 .

ГСМ может быть и товаром

Устроилась в организацию, которая занимается грузоперевозками. Своих машин нет — заключили договоры перевозки с водителями-предпринимателями. За рейс выплачиваем деньги водителю так: берем согласованную цену рейса, из нее вычитаем стоимость отпущенного ему бензина, который закупает наша фирма. Количество ГСМ определяется по договоренности с водителем.
ГСМ списывается по реестру на водителей, реестр прикладывается к требованию-накладной. Отпущенный водителям бензин учитывается как расходы фирмы, НДС принимаем к вычету. Путевых листов у нас нет. Получается иногда, что в пересчете на 100 км расход топлива — 100 литров. Сомневаюсь, правильно ли все это?

Если водитель истратил неоправданно много топлива, вы можете удержать из его зарплаты стоимость перерасхода!

: Разумеется, нет. Расходы на ГСМ вы учесть в расходах не можете — у вас нет ни собственного, ни арендованного транспорта.

В вашей ситуации получается, что вы расплачиваетесь с предпринимателями частично деньгами, частично — бензином за оказанные вам услуги по перевозке. Поэтому вам надо отражать реализацию бензина. Причем надо начислять на его стоимость НДС. А в расходы вы сможете списать стоимость рейса и покупную цену приобретенного бензина (проданного как товар).

И учтите, что сложившаяся у вас ситуация очень похожа на схему минимизации налогообложения. Инспекторы при проверке наверняка заподозрят, что вы проводите покупку бензина через свою фирму лишь для того, чтобы необоснованно заявить вычет входного НДС по топливу.

Чтобы избежать претензий при налоговых проверках (хотя бы по будущим операциям), лучше заключить прозрачный договор с водителями-перевозчиками. К примеру, водители сами могут покупать топливо, а его стоимость они затем учтут при расчете конечной цены перевозки. Тогда топливо вообще не будет проходить как отдельный расход в вашей организации. Если водитель-предприниматель — плательщик НДС, то вы сможете принять к вычету НДС, предъявленный вам по его услугам.

Стоимость израсходованного не по назначению бензина можно удержать с водителя

Наши водители, как правило, укладываются в нормы расхода топлива (мы применяем минтрансовские). Но бывают и исключения. Иногда — по объективным причинам, иногда — видно, что водитель хитрит. В первом случае — признаем превышение в бухучете как наш расход (не учитываемый при расчете налога на прибыль), во втором — удерживаем разницу из зарплаты работника. Нужно ли при удержании денег с водителя оформлять реализацию ему бензина? И что с НДС по бензину?

: Оформлять продажу бензина работнику не нужно. Ведь вы всего лишь получаете компенсацию. При этом взысканную стоимость топлива нельзя включить в расходы ни в бухучете, ни в налоговом учете. Также НДС, приходящийся на нее, нельзя принять к вычету. В бухучете это можно оформить такими проводками:

Возврат НДС за топливо в РФ для целей транспортно-экспедиционной деятельности

Всем доброго времени суток!

Мы — Российская фирма (учредители — литовская фирма-грузоперевозчик и рос. физ. лицо, он же — директор).

• Между Российской фирмой (нами) и Российской топливной компанией заключён договор на поставку топлива. Они (топливная компания) продают нам топливо с выставлением счет-фактур с включенным НДС (18%), далее выдаются топливные карты для заправки согласованных объемов транспортных средств иностранного перевозчика на территории РФ.

• Российская фирма (мы) заключили договор с литовской фирмой-перевозчиком (учредителем) и продаём ей топливо с выставлением фирме-перевозчику счет-фактур по ставке 0 %.

• Поступившие от литовской фирмы-перевозчика денежные средства за топливо направляются от российской фирмы (нас) на счет российской топливной компании.

• Российская фирма передает литовской фирме-перевозчику по акту топливные карты, на основании которых происходит заправка топлива в баки транспортных средств.

• Ежемесячно литовский перевозчик представляет российской фирме отчет об израсходованном топливе с документальным подтверждением такого расхода для целей своей транспортно-экспедиционной деятельности.

Так вот у меня вопрос — имеем ли мы (Российская фирма) право на возмещение НДС в данном случае и — применима ли в данном случае ставка НДС 0%?

Цитата (Masterица): Всем доброго времени суток!

Мы — Российская фирма (учредители — литовская фирма-грузоперевозчик и рос. физ. лицо, он же — директор).

• Между Российской фирмой (нами) и Российской топливной компанией заключён договор на поставку топлива. Они (топливная компания) продают нам топливо с выставлением счет-фактур с включенным НДС (18%), далее выдаются топливные карты для заправки согласованных объемов транспортных средств иностранного перевозчика на территории РФ.

• Российская фирма (мы) заключили договор с литовской фирмой-перевозчиком (учредителем) и продаём ей топливо с выставлением фирме-перевозчику счет-фактур по ставке 0 %.

• Поступившие от литовской фирмы-перевозчика денежные средства за топливо направляются от российской фирмы (нас) на счет российской топливной компании.

• Российская фирма передает литовской фирме-перевозчику по акту топливные карты, на основании которых происходит заправка топлива в баки транспортных средств.

• Ежемесячно литовский перевозчик представляет российской фирме отчет об израсходованном топливе с документальным подтверждением такого расхода для целей своей транспортно-экспедиционной деятельности.

Так вот у меня вопрос — имеем ли мы (Российская фирма) право на возмещение НДС в данном случае и — применима ли в данном случае ставка НДС 0%?

Добрый день!
Насколько я понял Вы выдаете иностранной фирме топливные талоны, по которым иностранная фирма заправляется на АЗС на российской территории.
Если это всё так, то у Вас нет экспорта и права применения ставки 0%.
Экспорт, это когда товар пересекает границу РФ. А у Вас не пересекает.
Ну, а раз нет экспорта, то нет и права на возмещение.

НДС по ГСМ возмещаем без проблем

Если фирма покупает ГСМ за наличку, получить счет-фактуру на АЗС у нее практически нет шансов. В таких случаях могут возникнуть проблемы с вычетом по НДС. И отстаивать его скорее всего фирме придется в суде. Чтобы избежать таких сложностей, лучше платить за бензин по безналу. При этом поставщик выдает талоны, которые фирма должна правильно учесть.

Для того чтобы автозаправочная станция выписала счет-фактуру, фирме нужно заключить с ней договор купли-продажи. После того как фирма перечислила деньги, поставщик ГСМ выдаст талоны или топливные карты на нефтепродукты, по которым водители будут получать бензин на АЗС.

В талоне могут быть указаны:

  • марка и количество топлива;
  • просто сумма, на которую водитель может получить бензин по ценам на момент заправки;
  • и то и другое.

Учет талонов будет зависеть от того, в какой момент к фирме переходит право собственности на ГСМ, и от вида талонов.

Учтем талоны как БСО

В договоре обычно указывают, что право собственности на бензин переходит к фирме только после того, как водитель заправился по талону. В этом случае расчеты с поставщиками бензина происходят так. Сначала фирма авансом оплачивает ГСМ. Затем она получает талоны и выдает их водителям.

Чтобы заправить машину, водитель передает служащему заправки талон и получает на АЗС чек, который затем сдает в бухгалтерию.

Оператор АЗС каждый день отчитывается по полученным талонам. На основании этого отчета в конце месяца поставщик составляет акт, где подробно расписывает, сколько топлива получила ваша фирма. Используя этот акт, вы должны оприходовать топливо в учете фирмы. Кассовые чеки АЗС необходимы лишь для контроля. Вместе с актом продавец должен выдать вам счет-фактуру. И только после этого вы сможете поставить НДС по полученному топливу к вычету.

Чтобы избежать злоупотреблений, нужно тщательно учитывать талоны. Для этого фирма должна разработать форму книги движения талонов. Отвечать за ведение книги и выдачу талонов должен материально ответственный сотрудник. В книге он регистрирует полученные от поставщика и выданные водителям талоны. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована, подписана руководителем и главным бухгалтером и скреплена печатью.

Право собственности на ГСМ переходит к фирме в момент заправки. В начале месяца она перечислила АЗС 64 900 руб. В течение месяца водители получили по талонам бензин на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. На талонах указаны только марка и количество топлива. До момента заправки автомобилей учет талонов нужно вести на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в штуках по стоимости приобретения.

В учете бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

– 64 900 руб. – перечислен аванс поставщику;

– 64 900 руб. – оприходованы талоны на бензин;

– 64 900 руб. – выданы талоны под отчет водителю организации.

После того как в конце месяца фирма получила акт и счет-фактуру на фактически полученное топливо, в учете бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 10 субсчет «Топливо» Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 50 000 руб. – оприходован фактически полученный бензин;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 9000 руб. – отражен в учете НДС по фактически полученному бензину;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 59 000 руб. – зачтен аванс;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 9000 руб. – поставлен НДС к вычету по фактически полученному бензину.

Воспользуемся условиями первого примера. Изменим только один момент: талоны выписаны на определенную сумму. В этом случае их нужно учитывать на счете 50 субсчет «Денежные документы». В учете бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51

– 64 900 руб. – оплачены талоны;

Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»

– 64 900 руб. – оприходованы талоны на бензин;

Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»

– 64 900 руб. – выданы талоны водителям.

В конце месяца бухгалтеру нужно сделать такие записи:

Дебет 10 субсчет «Топливо» Кредит 71

– 50 000 руб. – оприходован бензин;

Дебет 19 Кредит 71

– 9000 руб. – отражен в учете НДС по фактически полученному бензину;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 9000 руб. – поставлен НДС к вычету по фактически полученному бензину.

Налог возместим сразу

Предыдущий способ не слишком выгоден для фирмы. Ведь НДС вы можете поставить к вычету только после того, как водители получат бензин на АЗС. Чтобы снизить налог, можно в договоре прописать следующий пункт: право собственности на бензин переходит к фирме в момент получения талонов.

В этом случае продавец просто хранит имущество фирмы у себя на складе. На талонах должны быть указаны и количество, и стоимость ГСМ.

Общая сумма договора в этом случае будет состоять из двух частей: стоимости ГСМ и стоимости услуг по хранению ГСМ. Услуги по хранению ГСМ вы можете определить как процент от суммы оплаченного топлива или в виде фиксированной суммы.

Акт приема-передачи ГСМ поставщик должен составить в момент выдачи талонов. Одновременно с этим он выпишет счет-фактуру.

Акт о выполненных услугах по хранению и счет-фактуру к нему поставщик составит после того, как фирма выберет все количество ГСМ, указанное в договоре.

Право собственности на ГСМ переходит к фирме в момент получения талонов. В начале месяца она перечислила АЗС 64 900 руб., в том числе НДС – 9900 руб. В течение месяца водители получили по талонам бензин на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Стоимость услуги по хранению – 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб. Учет талонов нужно вести на счете 10 субсчет «Талоны ГСМ», а фактически полученный бензин – на счете 10 субсчет «Топливо в баках». При этом бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51

– 64 900 руб. – оплачены талоны;

Дебет 10 субсчет «Талоны на ГСМ» Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 55 000 руб. – оприходованы талоны на бензин;

Дебет 19 Кредит 60

– 9900 руб. – отражен в учете НДС по бензину;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 9900 руб. – поставлен НДС к вычету;

Дебет 10 субсчет «Топливо в баках» Кредит 10 субсчет «Талоны на ГСМ»

– 50 000 руб. (59 000 – 9000) – получен бензин;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51

– 5900 руб. – оплачены услуги хранения бензина;

Дебет 20, 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 5000 руб. – учтены затраты по хранению бензина;

Дебет 19 Кредит 60

– 900 руб. – отражен в учете НДС по услугам хранения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 900 руб. – НДС по хранению поставлен к вычету.

Нормы расхода утверждаем сами

Чтобы подтвердить расход бензина, нужен путевой лист, в котором указан пробег автомобиля за день. Этот пробег нужно умножить на норму расхода ГСМ для конкретной машины. Нормы вы можете как утвердить сами, так и взять из Норм расхода топлива и смазочных материалов, утвержденных Минтрансом 29 апреля 2003 г. № Р3112194-0366-03.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Возврат НДС за топливо в РФ

Возврат НДС за топливо в РФ

Уважаемые форумчане, прошу поделиться своими мыслями, по поводу такой схемы возврата НДС (реальность или все-таки нет. ).

Основные пункты схемы:

• Российская топливная компания заключает договор на поставку топлива с российской фирмой. Она продает ей топливо с выставлением счет-фактур с включенным НДС, далее выдаются топливные карты для заправки согласованных объемов транспортных средств иностранного перевозчика на территории РФ.

• Российская фирма заключает договор с иностранной фирмой-перевозчиком и продает ей топливо с выставлением фирме-перевозчику счет-фактур по ставке 0 %.

• Поступившие от фирмы-перевозчика денежные средства за топливо направляются от российской компании на счет российской топливной компании.

• Российская фирма передает фирме-перевозчику по акту топливные карты, на основании которых происходит заправка топлива в баки транспортных средств.

• Ежемесячно иностранный перевозчик представляет российской фирме отчет об израсходованном топливе с документальным подтверждением такого расхода для целей своей транспортно-экспедиционной деятельности.

• Российская фирма, в установленные Налоговым законодательством сроки оформляет налоговую декларацию по ставке 0 % и требует возмещения НДС по закупленному ими топливу.

• По результатам возмещения НДС российской фирмой из Налогового органа РФ между участниками простого товарищества осуществляется распределение прибыли (в том числе НДС) в соответствии с условиями договора.

Возврат ндс по топливу

Профессиональные грузоперевозчики: AS 24 возвращает НДС и налоги на топливо вместе с EUROVAT

  • AS 24
  • НАШЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ
  • Услуги
  • EUROVAT — Быстрый и простой возврат НДС и налогов на топливо

Поскольку возврат НДС за границей (и прочих налогов на дизель) является вашим правом, Компания AS 24 и ее партнер EUROVAT предлагают свои ноу-хау. Административные процедуры сложны, а язык, на котором они осуществляются, зачастую отличается от вашего.Именно поэтому компания EUROVAT выполнит все необходимые действия за вас.Наслаждайтесь спокойствием!

Благодаря AS 24 и EUROVAT вы возвращаете НДС и прочие налоги очень просто в любой точке Европы. Оптимизируйте свои расходы!

Кто такая компания EUROVAT?

EUROVAT — это компания, эксперт в своей области, специализируется на возврате налогов. Ее многоязычная команда (говорящая более чем на 20 языках) обладает более чем 20-летним опытом

Каким образом вы возвращаете ваш НДС?

1) Вы являетесь клиентом AS 24.

2) EUROVAT получает ваши счета-фактуры, составляет заявку и отправляет ваши документы в налоговые органы.

3) Налоговые службы обрабатывают документы и возвращают ваш НДС.

4) После получения НДС, EUROVAT возмещает вам принадлежащую сумму.

AS 24 предлагает вам возврат НДС в режиме реального времени. При подключении к ActiVAT вам направляется счет-фактура на полную сумму, включая налоги, но вы оплачиваете только сумму за вычетом НДС. Экономия денежных средств очевидна.

OptiVAT предлагает вам возможность ускорить восстановление НДС. Это предложение подлежит условиям. Чтобы узнать, удовлетворяете ли вы условиям использования, свяжитесь с нами.

Смотрите так же:  Патент эжектор