Меню Закрыть

Транспортный налог для физических лиц москва 2018

Оглавление:

Транспортный налог 2018: изменения

transportnyy_nalog.jpg

Похожие публикации

Порядок расчета и уплаты транспортного налога (глава 28 НК РФ) актуален для всех категорий владельцев автомобилей, мотоциклов и прочих средств передвижения. Обязательства перед бюджетом возникают и у граждан РФ, и у юридических лиц. Отличие между разными группами собственников транспорта для целей налогообложения в том, что физические лица не должны сами производить расчет налога – за них это делает налоговый орган. Юридические лица обязаны самостоятельно просчитать, сколько им надо заплатить за истекший период, внести эти данные в декларацию и отчитаться перед налоговиками.

Транспортный налог 2018: изменения

По налогу на транспорт для субъектов предпринимательства начало 2018 года ознаменовалось необходимостью перехода на новый отчетный бланк. Актуальная версия декларации утверждена Приказом ФНС от 05.12.2016 г. № ММВ-7-21/[email protected] Измененная декларация применяется для отражения данных по исчисленному налогу на транспортные средства с отчетности за 2017 год, подаваемой в 2018 году.

Ряд изменений затронул порядок налогообложения дорогих автомобилей. Машины, стоимость которых составляет от 3 до 5 млн. руб., подлежали налогообложению в особом порядке. До 2018 года для этой категории транспортных средств действовали три ставки повышающих коэффициентов:

1,5%, если с момента выпуска автомобиля на отчетную дату прошло менее года;

1,3%, если «возраст» машины составил 1-2 года до даты начисления налога;

1,1% применительно к авто с года выпуска которых прошло 2-3 года.

С 01.01.2018 года введена единая ставка для всех дорогих автомобилей – 1,1% (п. 2 ст. 362 НК РФ; закон № 335-ФЗ от 27.11.2017).

Минпромторгом в 2018 году был значительно расширен перечень транспортных средств, причисляемых к категории дорогостоящих. Ознакомиться с действующей версией этого, ежегодно обновляемого списка можно на сайте Минпромторга.

Налог на транспортные средства является региональным, поэтому ставки и льготы по нему устанавливаются субъектами РФ при помощи региональных правовых актов. Например, по транспортному налогу-2018 изменения Москва в порядок расчета налога не вносила, тарифы налогообложения в столице остались неизменными. Ключевые моменты по расчету и уплате транспортного налога на территории Москвы расписаны в законе г. Москвы № 33 от 09.07.2008 г. (ред. от 29.11.2017). Прежние условия налогообложения действуют и в Московской области – в части транспортного налога 2018 года изменения Московская область не принимала. Действовавшие ранее льготы и ставки взимания налога сохранились, что подтверждается нормами областного закона № 129/2002-ОЗ от 16.11.2002 г. (ред. от 22.10.2014).

Общим нововведением для плательщиков всех регионов стала возможность заявления о наличии льготы по транспортному налогу без предоставления подтверждающих документов. Налогоплательщику достаточно указать наименования и реквизиты документов, дающих право на льготы в заявлении, а налоговый инспектор для их получения будет оформлять запросы в соответствующие государственные структуры. Это предусмотрено п. 3 ст. 361.1 НК РФ (изменения внесены Законом от 30.09.2017 г. № 286-ФЗ).

Транспортный налог 2019 года будет начисляться по правилам с учетом изменений, внесенных в НК РФ законом от 03.07.2016 г. № 249-ФЗ. Некоторые положения Налогового кодекса в части расчета налога на транспорт утратят силу с января 2019 года. Например:

перестанет действовать льгота, дающая право на освобождение от налога владельцев транспортных средств с разрешенной массой более 12 тонн на условиях уплаты равноценной суммы возмещения вреда, наносимого федеральным дорогам (п. 1 ст. 361.1 НК РФ);

утратит силу и норма, по которой сумма налогового обязательства по машинам с разрешенной массой от 12 тонн исчисляется как разница между рассчитанным налогом и уплаченным возмещением за нанесение вреда федеральным трассам (п. 2 ст. 361.1 НК РФ).

Транспортный налог 2018 – изменения: отмена налога произошла или нет?

Слухи об отмене транспортного налога появились после подписания Президентом Закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 г. Этим правовым документом предусмотрены правила проведения частичной налоговой амнистии, которая затронет и налог с транспортных средств физлиц. Суть амнистии в том, что владельцам авто прощаются долги по налогу и рассчитанным на суммы задолженности пеням. Такое послабление характерно только для непогашенных сумм обязательств, которые возникли до 2015 года (фактически по ним истекает срок исковой давности). То есть, сам транспортный налог пока никто не отменял.

Законопроект № 480908-7 об отмене налога за счет повышения топливных акцизов есть, но он так и не принят. При этом в 2019 г., как заявлял председатель комитета Госдумы по транспорту Евгений Москвичев, возможно внесение законопроекта, которым транспортный налог будет заменен на экологический. При этом региональная дифференциация ставок по новому налогу не предусматривается, а автомобили, соответствующие экологическим стандартам «Евро-4» – «Евро-6», планируется освободить от налогообложения.

КБК по транспортному налогу в 2018 — 2019 годах для организаций

Исчисление и расчет транспортного налога

Обязанность по уплате транспортного налога лежит на всех владельцах автотранспорта ― как на обычных гражданах, так и на организациях. Базой для расчета налога по наземному автотранспорту признается мощность двигателя, измеряемая в лошадиных силах.

Налог признается региональным и уплачивается в бюджет по месту регистрации автомобиля. Рассчитывать авансовые платежи обязаны лишь организации (и то только в том случае, если законом региона принят такой порядок уплаты налога), у прочих лиц такая необходимость отсутствует.

КБК по транспортному налогу в 2018-2019 годах для физических лиц

Владельцы автотранспорта являются плательщиками транспортного налога. В отличие от юрлиц, самостоятельно исчисляющих налог, гражданам приходит уведомление-расчет из ФНС, сформированное в соответствии с данными органов, производящих регистрацию автотранспортных средств.

Если налогового уведомления от ИФНС нет, то физлицу надлежит самостоятельно уведомить налоговый орган о наличии у него транспорта, подлежащего обложению налогом.

О последствиях своевременного и несвоевременного сообщения об этом читайте в этом материале.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ гражданам необходимо произвести своевременную оплату за имеющиеся у них автомобили до 1 декабря следующего года включительно.

По транспортному налогу КБК в 2018 году для физлиц: 182 1 06 04012 02 1000 110.

Для уплаты физическими лицами транспортного налога КБК в 2019 году не изменится.

КБК транспортного налога – 2018, 2019 для организаций

За любыми юрлицами, несмотря на систему налогообложения, признается обязанность по оплате транспортного налога на весь зарегистрированный автотранспорт. Исчисление ими суммы налоговых платежей, в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, производится самостоятельно, если такие платежи установлены в регионе. Оплата (п. 3 ст. 363.1 НК РФ) перечисляется ежеквартально (если авансы есть) или сразу за весь год по его окончании. Отчетность подается в фискальные органы до 1 февраля года, следующего за отчетным, включительно.

Для юрлиц КБК по транспортному налогу в 2018 году следующий: 182 1 06 04011 02 1000 110.

Как всегда, бухгалтеров волнует вопрос: произошли какие-либо изменения в КБК по транспортному налогу — 2019 для юридических лиц или нет? Можем успокоить читателей: КБК по транспортному налогу — 2019 для организаций останется неизменным.

О том, есть ли изменения в ставках налога, установленных в регионах, читайте в статье «Ставки транспортного налога по регионам — таблица 2018 — 2019».

КБК пени по транспортному налогу

В случае несвоевременной оплаты начисленного налога придется заплатить в бюджет и соответствующие пени за каждый день просрочки. КБК пени по транспортному налогу в 2018–2019 годах:

  • для компаний ― 182 1 06 04011 02 2100 110;
  • для физлиц ― 182 1 06 04012 02 2100 110.

Для уплаты пени по транспортному налогу КБК в 2018-2019 годах не изменился ни для организаций, ни для физических лиц.

Рассчитать пени по транспортному налогу можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

КБК по транспортному налогу за последние годы не изменился. При этом КБК для уплаты транспортного налога предусмотрены разные для плательщиков-организаций и плательщиков-физлиц. Если требуется уплатить пени или штраф по транспортному налогу, также используются специальные коды бюджетной классификации.

Когда и как уплатить имущественные налоги в 2018 году

Для физических лиц приближается уплата налогов на имущество в 2018 году – за землю, за транспорт и на имущество. Чтобы не запутаться, когда и как перечислить соответствующие суммы в бюджет, поможет специальная инструкция, подготовленная пресс-службой УФНС России по г. Москве.

Точный срок уплаты в 2018 году

Как и прежде, физические лица в 2018 году уплачивают 3 имущественных налога на основании направленных им налоговым органом уведомлений.

Для всех налогов на имущество сроки уплаты в 2018 году едины – в соответствии с действующим законодательном это необходимо сделать не позже 1 декабря года, который идёт за минувшим налоговым периодом (годом). А это был 2017-й год.

Однако 1 декабря в 2018 году это суббота, поэтому срок оплаты налогов на имущество в 2018 году сдвигается. Внести их в казну нужно успеть 03.12.2018 включительно. Это будет понедельник.

Как исчисляют налоги на имущество

Налог на имущество физлиц и за землю ФНС исчисляет по месту нахождения этих объектов налогообложения, а транспортный налог – по месту жительства физического лица.

Когда ждать и где искать налоговое уведомление

Уведомление по трём имущественным налогам плательщикам направляют не позже 30 рабочих дней до наступления срока их уплаты вместе с платежками на их перечисление.

Ждать эти документы нужно:

  • по адресу места жительства (регистрации) плательщика;
  • по иному адресу, который плательщик указал в соответствующем письменном заявлении (форма такого заявления утверждена приказом ФНС от 29.05.2014 № ММВ-7-14/306).

Плательщикам, зарегистрированным в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС России, налоговое уведомление на уплату имущественных налогов размещают ТОЛЬКО в указанном электронном сервисе и по обычной почте не направляют.

Но есть исключение: плательщики могут подавать в ИФНС уведомления о необходимости получения рассматриваемых документов на бумажном носителе. Тогда налоговые уведомления будут направлены им как на бумаге, так и размещены в личном кабинете.

Относительно недавно ФНС урегулировала ситуацию с рассылкой уведомлений и платёжек на слишком маленькие суммы налогов на имущество.

В итоге, налоговое уведомление не формируют в двух случаях:

  1. При наличии налоговых льгот в размере суммы исчисленных налогов (по всем видам облагаемого имущества).
  2. Если общая сумма налогов к уплате физлицом составляет меньше 100 рублей.

И снова есть исключение: в любом случае даже маленькую сумму оплаты налогов на имущество в 2018 году придется провести по уведомлению (до 100 руб.). Но налоговая направит его в том году, по завершении которого она теряет право его направить. А это – по истечении трех предшествующих лет (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога на 2018-2019 годы

Ставка транспортного налога устанавливается законами субъекта РФ, но не может быть больше предельного размера, указанного в НК РФ. Наша специальная рубрика поможет вам рассчитать налогооблагаемую базу и сумму платежа в бюджет по транспортному средству. Материалы рубрики пригодятся не только бухгалтерам компаний, но и физическим лицам и ИП.

Общие сведения о транспортном налоге

Транспортный налог представляет собой прямой платеж в бюджеты регионов РФ. Его вносят владельцы автомобилей и иных транспортных средств. Обязанность уплачивать налог возложена как на юридические лица, так и на граждан — владельцев транспортных средств (ТС). Чем больше и мощнее автомобиль, тем выше сумма налога. Порядок его расчета и уплаты регулируется гл. 28 НК РФ и региональными законодательными актами.

Смотрите так же:  Экспертиза нижний новгород отзывы

ВАЖНО! Налоговая ставка по транспортному налогу устанавливается региональными властями.

Транспортный налог введен в экономическую практику России в 2003 году. В большинстве стран мира такого налога нет — вместо него взимаются экологические, дорожные сборы, налоги на движимое имущество.

Экономический смысл транспортного налога состоит в компенсации владельцами автомобилей вреда окружающей среде и дорожному покрытию. Аналогичную функцию выполняют акцизы на бензин и производство автомобилей, поэтому фактически автовладелец облагается несколькими налогами одновременно. В 2010 году Правительство РФ предполагало отменить транспортный налог, заменив его увеличением акцизов на топливо. Акцизы выросли, но налог на транспорт остался.

С введением в 2015 году системы «Платон» для грузовиков идея об отмене транспортного налога была озвучена президентом РФ. Однако ограничилось все только введением налогового вычета по большегрузам и то на период 2016-2018 годов.

Другая инициатива чиновников — заменить транспортный налог акцизом на топливо. Смысл предлагаемого платежа в том, что гражданин или организация будут платить только за фактическое время использования транспорта.

Стоит ли рассчитывать на отмену транспортного налога в 2018 году и как правительство планирует облегчить налоговые обязательства владельцев автотранспорта, читайте здесь.

Плательщики налога на транспорт

Согласно НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство. При этом не имеет значения, является физическое лицо предпринимателем или нет, — обязанность уплачивать налог остается в любом случае. А юридические лица платят с автомобилей 2 налога:

  • на имущество организаций;
  • непосредственно транспортный.

С 2013 года компании налог на движимое имущество не платили, однако начиная с 1 января 2015 года от налогообложения освобождено только имущество, относящееся к 1-й и 2-й амортизационным группам. Автотранспортные средства в эти группы не входят, следовательно, по ним фирма должна платить и транспортный налог, и налог на имущество.

В 2017 году в отношении движимого имущества регионам предоставлено право самостоятельно принимать решение о введении по этому имуществу льготы. Реализовываться оно будет с 2018 года и может иметь 2 варианта развития событий:

  • регионом принят в 2017 году закон о льготе – льгота с 2018 года применяется;
  • закон регионом не принят – льгота в регионе с 2018 года не действует.

С конца 2015 года к платежам за автомобили для компаний прибавился еще 1 сбор — с грузовиков, имеющих максимальную массу более 12 тонн, в счет возмещения вреда дорожному покрытию. Он перечисляется с помощью системы «Платон». Платежи, уплаченные по больщегрузам, с 03.07.2016 уменьшают сумму налога, начисленного по этим авто. Но такое уменьшение действительно только на период 2016-2018 годов.

Льготы по транспортному налогу

Кто может не платить транспортный налог? Перечень лиц, имеющих право на льготу по данному платежу, устанавливается в каждом регионе отдельно. Однако на послабление налогового бремени могут рассчитывать:

  • инвалиды I и II группы;
  • ветераны ВОВ;
  • герои СССР, кавалеры ордена Славы;
  • общественные организации инвалидов и фирмы, организованные инвалидами;
  • пенсионеры и многодетные семьи (в некоторых регионах).

Кто имеет льготы по транспортному налогу в 2017 году, узнайте здесь.

Льготы имеют разные формы. Например, плательщик освобождается от уплаты налога только за один автомобиль или платит половину от суммы налогового платежа, рассчитанной на общих основаниях.

Налог не платят также компании — организаторы чемпионата мира по футболу в 2018 году. В свободных экономических зонах могут быть установлены каникулы по транспортному налогу. Например, резидентам особой экономической зоны «Зеленоград» предоставляется 5-летняя льгота по этому платежу.

Информацию о сумме налога к уплате физическим лицам представляют налоговые органы на основании имеющихся у них сведений.

ВАЖНО! До мая 2014 года владелец транспорта мог не платить налог, если не получал по почте России уведомление ИНФС. С мая 2014 года граждан обязали при неполучении уведомления от ИФНС самостоятельно передавать в налоговый орган сведения о приобретенной ими собственности, в том числе транспортных средствах (закон от 02.02.2014 № 52-ФЗ). Подробнее об этом – здесь.

Юридические лица рассчитывают сумму транспортного налога сами по данным о движимом имуществе, зарегистрированном на балансе компании. Ставка транспортного налога на 2017-2018 годы для организаций определяется нормативными актами субъектов РФ.

Объект обложения транспортным налогом

С какого имущества взимается транспортный налог? Данный вопрос регулируется положениями ст. 358 НК РФ. Это автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, яхты и прочие самоходные плавательные средства, гидроциклы, моторные сани и моторные лодки, а также ряд других транспортных средств.

Как определяется налоговая база по транспортному налогу, узнайте здесь.

Облагается налогом не все имущество, которое движется, а только транспорт определенной мощности. Так, не платят налог:

  • владельцы маломощных транспортных средств, например, весельных и моторных лодок, если мощность моторной лодки не больше 5 лошадиных сил;
  • инвалиды по специальным автомобилям, если мощность их двигателя не превышает 100 лошадиных сил и они получены через органы соцзащиты.

Платить налог нужно на те виды транспортных средств, которые подлежат госрегистрации. Некоторые отрасли, имеющие социальное значение (например, сельское хозяйство, медицина, охрана границ и правопорядка), освобождены от уплаты транспортного налога по используемому ими транспорту. Так:

  • Для организаций и предпринимателей, которые осуществляют речные, морские и воздушные перевозки, предусмотрено следующее послабление налогового режима: транспортным налогом не облагаются принадлежащие им самоходные плавательные средства и воздушные суда.
  • Аналогичная льгота действует и для сельхозпроизводителей. Тракторы, комбайны и некоторая другая сельскохозяйственная техника (к примеру, молоковозы, скотовозы, машины для ветеринарной помощи) не облагаются транспортным налогом при условии, что они используются именно для сельскохозяйственных работ.
  • Не платят данный налог и органы государственной власти, осуществляющие охрану правопорядка или военную службу.
  • Самолеты и вертолеты, используемые в медицине, также освобождены от уплаты транспортного налога, как и платформы (подвижные и стационарные) для бурения нефти в морях.
  • Корабли, находящиеся в перечне Российского международного реестра судов, также не являются объектом налогообложения транспортным налогом.

Налог не платится в случае, если автомобиль или иное транспортное средство у физлица или организации угнали злоумышленники (при наличии у пострадавшего документов, выданных органами внутренних дел).

ВАЖНО! Налоговая ставка и сам размер платежа зависят от мощности транспортного средства. Обычно мощность указывается в лошадиных силах. Если же данные указаны в киловаттах, то их переводят в лошадиные силы из расчета, что 1 киловатт равен 1,3592 лошадиной силы. Для некоторого имущества, например, самолетов, расчет налога ведется с каждого килограмма силы тяги. По специфическим видам транспорта (водным или воздушным транспортным средствам без двигателя) определение налогооблагаемой базы осуществляется с единицы транспорта.

Порядок расчета транспортного налога

Сумму транспортного налога к уплате за год для физических лиц и предпринимателей рассчитывают сами налоговики. Налоговый период для них составляет год. Органы ФНС определяют налоговую базу как мощность двигателя транспорта в лошадиных силах. Для дорогостоящих автомобилей установлены специальные повышающие коэффициенты, которые зависят не только от стоимости авто, но и от длительности владения им. Данные о средней стоимости легковых автомобилей и критерии отнесения их к дорогостоящим определяет Министерство промышленности и торговли РФ.

Физические лица платят налог до 1 декабря следующего года.

Налоговые органы прекращают взимать налог с физического лица либо с исчезновением у него соответствующего имущества, либо в связи со смертью владельца. Если есть задолженность по налогу, ее погашают наследники.

О сроках уплаты транспортного налога для физических и юридических лиц узнайте здесь.

Как рассчитывает транспортный налог организация? Сначала бухгалтер проверяет, есть ли на счете 01 автомобили или иные транспортные средства. Затем уточняет, является ли транспорт компании объектом налогообложения. Потом нужно выяснить, зарегистрирован ли автомобиль в органах ГИБДД — налог платится только с транспорта, поставленного на учет в дорожной инспекции.

На следующем этапе компания должна узнать, есть у нее льгота по уплате налога. Для этого нужно свериться со ст. 357 НК РФ и региональным законодательством — возможно, в субъекте РФ предусмотрены дополнительные льготы.

Сумма налога к уплате определяется как произведение налоговой базы и ставки. Налоговую базу (чаще всего мощность автомобиля в лошадиных силах) бухгалтер определит согласно ПТС.

Как рассчитать транспортный налог за год, см. в этом материале.

Ставки транспортного налога по регионам в 2017–2018 годах можно найти на сайте ФНС или в нашей рубрике «Ставки транспортного налога».

Сумма налога в некоторых регионах может зависеть от категории машины, повышающего коэффициента, экологического класса или возраста авто. Кроме того, бухгалтеру нужно учитывать сроки владения автомобилем в налоговом периоде.

По транспортному налогу компания платит авансы (каждый квартал, если это установлено законом региона) и годовой платеж. В регионе уплата авансов может быть отменена, тогда рассчитываться с бюджетом нужно единожды — по итогам года.

О налоговом и отчетном периодах по транспортному налогу читайте здесь.

Компания сдает отчетность по налогу 1 раз в год — по итогам налогового периода. Отчетность можно сдать в инспекцию по ТКС, а также лично (при необходимости по доверенности) или отправить почтой. Декларация содержит в себе сведения об автомобиле, его марку, номер, количество лошадиных сил и прочие сведения, необходимые для расчета самого налога.

ВАЖНО! Если Министерство промышленности и торговли выпустило новый список дорогостоящих автомобилей, а вы уже сдали декларацию по транспортному налогу, переделывать отчетность и представлять уточненную декларацию не нужно.

Сдавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту головного офиса или подразделения, на которое зарегистрирован автомобиль.

Ставки транспортного налога по регионам в 2018–2019 годах: таблица, нюансы

Ставки по данному налогу каждый субъект определяет самостоятельно. В целях наиболее справедливого налогообложения транспорта региональные власти наделены правом устанавливать дифференцированные ставки по таким критериям, как мощность двигателя, вместимость, категория транспортного средства и год его выпуска, срок эксплуатации.

НК РФ устанавливает налоговую ставку по транспортному налогу, которая, будучи увеличенной в 10 раз, является максимальным пределом для соответствующих ставок регионов. По легковушкам с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил налоговая ставка может быть снижена до 0.

Поскольку транспортный налог призван компенсировать вред окружающей среде и дорогам от использования автомобилей, логично предположить, что ставки налога должны зависеть от экологического класса машины. Подробнее о соответствующей инициативе чиновников читайте в статье «Транспортный налог заменят экологическим?».

Ставки по налогу одинаковы как для физлиц, так и для ИП и юридических лиц и зависят только от непосредственных характеристик транспортного средства. Например, для легковых автомобилей ставка изменяется в соответствии с мощностью двигателя.

В Москве для легковушек выделены 8 категорий:

  • до 100 лошадиных сил включительно;
  • от 101 до 125 лошадиных сил;
  • от 126 до 150 лошадиных сил;
  • от 151 до 175 лошадиных сил;
  • от 176 до 200 лошадиных сил;
  • от 201 до 225 лошадиных сил;
  • от 226 до 250 лошадиных сил;
  • свыше 250 лошадиных сил и далее.

Узнать ставку транспортного налога в интересующем вас регионе можно из этой статьи.

Ставки транспортного налога в 2017–2018 годах изменились незначительно. Многие регионы не стали отменять те ставки, которые действовали, соответственно, в 2016 и 2017 годах и продлили их действие. На расчет транспортного налога влияют несколько факторов. Помимо мощности двигателя, это класс автомобиля, год его производства, цена приобретения, количество месяцев владения, экологическая безопасность, сфера применения и др.

Смотрите так же:  Полис осаго через интернет уралсиб

Читайте статьи из нашей рубрики «Ставки транспортного налога», чтобы быть в курсе изменений, касающихся данного бюджетного платежа. А их, по всей видимости, нас ждет немало.

Пеня за неуплату транспортного налога

Добрый день, уважаемый читатель.

Каждый автовладелец должен ежегодно уплачивать транспортный налог за автомобили, которыми он владеет. При этом заплатить налоги нужно в срок, предусмотренный законодательством. Например, налог за 2017 год нужно оплатить до 1 декабря 2018 года.

Если не уложиться в этот срок, то налоговая инспекция начислит штраф (пеню) за каждый день просрочки. В этой статье Вы узнаете:

Рассмотрим часть 1 статьи 75 налогового кодекса:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня — это штраф за несвоевременную уплату налога.

За какой период начисляется пеня?

Часть 3 статьи 75 налогового кодекса:

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26 1 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый день просрочки.

Например, если транспортный налог за 2016 год оплачен 5 декабря 2017 год, то пеня будет начислена за 4 дня, т.к. срок уплаты — 1 декабря.

Размер пени по транспортному налогу для физических лиц

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

  • для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Разберем детали данного пункта:

  1. Размер пени зависит от суммы налога. Т.е. если не оплачена большая сумма, то пеня будет больше, если маленькая, то меньше.
  2. Размер пени зависит от ключевой ставки рефинансирования Центрального банка. Этот пункт усложняет расчет, т.к. ключевая ставка регулярно изменяется. А для расчета нужно использовать именно ту ставку, которая действовала в текущий день.
  3. За каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 от ключевой ставки.

Для начала несколько слов о ключевой ставке. Выяснить текущее значение этой величины можно на сайте Центрального банка.

История изменения ключевой ставки приведена в следующей таблице:

Примечание. В таблице приведены значения начиная с 03.08.2015, которые могут использоваться для расчета пени по транспортному налогу начиная с 2014 года. Что касается налогов за предшествующие годы, то они должны быть списаны налоговой инспекцией как безнадежные.

Рассмотрим пример расчета пени:

Предположим, что Иван не успел вовремя оплатить транспортный налог за 2016 год. Он сделал это только 25 декабря 2017 года. Величина налога — 3 000 рублей.

Таким образом, просрочка составила 24 дня. Причем за это время изменилась ключевая ставка ЦБ (18.12.2017). Поэтому первые 16 дней нужно рассчитывать в соответствии со ставкой 8,25, а оставшиеся 8 — 7.75.

Сумма пени составит:
3 000 * (16 * 0,0825 + 8 * 0,0775) / 300 = 19 рублей 40 копеек.

Размер пени по транспортному налогу для юридических лиц

Процентная ставка пени принимается равной:
.

  • для организаций:
    • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
    • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

    Обратите внимание, размер пени рассчитывается по схеме, похожей на рассмотренную ранее. Однако есть и важное отличие. За первые 30 дней юридические лица платят 1/300 от ключевой ставки, а за все последующие — в два раза больше (1/150).

    Предположим, что «ООО Вектор», расположенное в Москве, оплатило транспортный налог за 2016 год 30 марта 2017 года. Величина налога — 6 000 рублей.

    Примечание. Срок уплаты транспортного налога для организаций в Москве — 5 февраля (Закон города Москвы «О транспортном налоге»).

    Таким образом, просрочка составила 53 дня. Причем за первые 30 дней пени будут начислены как 1/300 ключевой ставки, а за оставшиеся 23 — как 1/150.

    Кроме того, 23 марта 2017 года произошло изменение ключевой ставки и это также нужно учитывать при расчете.

    Сумма пени составит:
    6 000 * (30 * 0,1 / 300 + 16 * 0,0975 / 300 + 7 *0,0975 / 150) = 118 рублей 50 копеек.

    Как узнать размер пени?

    Существуют несколько способов узнать размер пени по транспортному налогу, однако прежде чем переходить к их рассмотрению, хочу обратить Ваше внимание на следующую особенность.

    Пени должны увеличиваться ежедневно, однако во всех базах данных налоговой информация отображается с небольшой задержкой. Например, Вы еще не уплатили налог 3 февраля 2018 года и хотите узнать пени. Информация из базы говорит о том, что сумма налога 750 рублей, а сумма пени — 11 рублей 83 копейки. Кроме того, будет указано, что база обновлена 30 января.

    Это означает, что пени были рассчитаны только 30 января. Если Вы проведете расчет для текущей даты, то увидите, что сумма будет чуть больше:
    750 * (16 * 0.0825 + (14 + 31 + 3) * 0.0775) / 300 = 12 рублей 60 копеек

    То есть если Вы оплатите и налог, и пени в соответствии с суммами, указанными в базе налоговой, то Вы останетесь должны налоговой небольшую сумму.

    Если Вы хотите избежать подобных проблем, то рекомендую сделать следующее. Сначала оплатите основную сумму налога. После этого подождите несколько дней, пока сумма попадет в инспекцию. После этого пеня будут окончательно пересчитана и Вы сможете оплатить её.

    Второй вариант — самостоятельный расчет величины пени и оплата в соответствии с полученной суммой.

    Ну а теперь рассмотрим, как узнать величину пени.

    Отмена транспортного налога в 2018 году для легковых автомобилей

    Отмена транспортного налога в РФ – одна из особенно интересующих тем в обществе автолюбителей с начала 2018 года. За последнюю пару-тройку лет Госдума РФ не раз разрабатывала законопроекты об отмене транспортного налога. Но ни на одном из официальных сайтов или печатных изданиях никакие законы или постановления на эту тему не публиковались. Все вопросы, касающиеся транспортного налога, описаны в главе 28 НК РФ, а также в статье 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ.

    Как раз в статье 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ внесли изменения и поправки. Путин этот документ подписал в конце 2017 года, поэтому поползли слухи, что транспортный налог будет отменен в 2018 году. В корректировках к статье говорится не об отмене налога, а об аннулировании долгов по этому виду налоговых обязательств, которые сформировались на 01.01.2015 г. Поэтому, правильнее будет сказать, что Путин дал налоговую амнистию на транспортные средства, но никак не отменил транспортный налог, но и эта амнистия касается только физических лиц.

    Отмена транспортного налога или налоговая амнистия

    Если вы являетесь владельцем транспортного средства и имели долг по транспортному налогу в период 2015 по 2018 год, то для вас будет автоматически выполнен пересчет и ваш долг отменен. Специально обращаться никуда не нужно. Если же автомобилист платил все по счетам и в срок и у него не образовался долг, то действие закона № 436-ФЗ на него не действует. То есть возвращение денежных средств из бюджета не возможно. Также закон № 436-ФЗ имеет распространение только на физические лица и ИП. Юридическим лицам все же необходимо будет выплатить долг, если он имеется. Так как Путин дал лишь амнистию на данный вид налогообложения, то следует разобраться со сроками внесения платежей в 2018 году. К примеру, внести оплату за 2017 год следует до 01.12.2018 г. Рассчитать налог можно на специфическом калькуляторе на сайте ФНС. Налог рассчитывается беря во внимания такие параметры:

    • место жительства;
    • марка, модель и год выпуска транспортного средства;
    • мощность двигателя.

    Также ФНС не позже, чем за 30 дней до окончания срока выплаты, должна выслать уведомление с обозначенной суммой сбора. Если уведомление не пришло, то следует обратиться в ФНС в частном порядке.

    Транспортный налог для физических лиц москва 2018

    устанавливается главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

    Транспортный налог – региональный налог

    Транспортный налог обязателен к уплате владельцами транспортных средств на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ.

    При установлении транспортного налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться определенные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком в данном субъекте РФ.

    Налогоплательщики транспортного налога

    Налогоплательщиками транспортного налога являются граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 «Объект налогообложения» главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ.

    Объекты налогообложения транспортным налогом:

    автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и

    другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,

    теплоходы, яхты, парусные суда, катера,

    моторные лодки, гидроциклы,

    несамоходные (буксируемые суда) и

    другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

    Статья 358 «Объект налогообложения» главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ

    Не являются объектом налогообложения транспортным налогом:

    весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

    автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

    промысловые морские и речные суда;

    пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

    тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

    транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

    транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

    самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

    суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

    морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

    Налоговая база для расчета транспортного налога

    Статья 359 «Налоговая база» главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ

    Налоговая база для расчета транспортного налога определяется:

    в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в следующих пунктах), — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

    в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

    в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

    в отношении водных и воздушных транспортных средств не указанных выше — как единица транспортного средства.

    В отношении указанных выше транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому виду транспортного средства.

    Налоговый и отчетный периоды для оплаты транспортного налога

    Статья 360 «Налоговый период. Отчетный период» главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ

    Налоговым периодом для оплаты транспортного налога физическими лицами признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

    При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. Все мы, владельцы транспортных средств, уже привыкли к тому, что ежегодно получаем из налоговой инспекции уведомление о необходимости уплатить транспортный налог и даже квитанцию для оплаты транспортного налога.

    Граждане РФ не рассчитывают транспортный налог самостоятельно.

    Это регламентировано пунктом 3 статьи 363 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ. А вот на предприятия возложена обязанность самостоятельно рассчитывать транспортный налог. В некоторых регионах установлено, что транспортный налог уплачивается по итогам года, как, например, в Москве.

    Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33.

    В Московской области предприятия обязаны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала.

    пункт 1 статьи 2 Закона Московской области от 16.11.02 № 129/2002-ОЗ

    Данный порядок оплаты транспортного налога прописан в Налоговом кодексе:

    • в пункте 2 статьи 360 «Налоговый период. Отчетный период» Налогового кодекса РФ,
    • в пункте 2.1 статьи 362 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ и
    • в пунктах 1 и 2 статьи 363 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ.

    Размер авансового платежа по транспортному налогу равен ¼ годовой суммы налога, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 362 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ.

    Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Порядок расчета транспортного налога в 2018 году

    Порядок расчета транспортного налога определен в статье 362 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ и в соответствующих региональных законах.

    В соответствии с Налоговым кодексом РФ транспортный налог за полный год рассчитывайте по формуле:

    Годовая сумма транспортного налога

    Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей

    Транспортный налог в 2018 году за неполный год рассчитывайте с коэффициентом использования транспортного средства по следующей формуле:

    Сумма транспортного налога за неполный год

    Ставка транспортного налога

    Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей

    Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца / 12 месяцев

    Налоговая база для расчета транспортного налога

    Налоговая база для расчета транспортного налога определено в статье 359 «Налоговая база» Налогового кодекса РФ. В зависимости от типа транспортного средства это:

    мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств с двигателями;

    валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

    единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.

    Ставки для расчета транспортного налога

    Базовые ставки транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 361 «Налоговые ставки» Налогового кодекса РФ. На основе этих базовых ставок региональные власти устанавливают конкретные тарифы транспортного налога. Поэтому в регионах РФ ставки транспортного налога разные.

    абзац 2 статьи 356 «Общие положения» Налогового кодекса РФ.

    Базовые ставки транспортного налога на 2018 год

    Объект налогообложения транспортным налогом

    Базовая ставка транспортного налога

    Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с.

    Легковые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с.

    Легковые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с.

    Легковые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л.с.

    Легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с.

    Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с.

    Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя от 20 до 35 л.с.

    Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 35 л.с.

    Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с.

    Автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л.с.

    Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с.

    Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с.

    Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с.

    Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л.с.

    Грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с.

    Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

    Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с.

    Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя свыше 50 л.с.

    Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с.

    Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя свыше 100 л.с.

    Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л.с.

    Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя свыше 100 л.с.

    Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л.с.

    Гидроциклы с мощностью двигателя свыше 100 л.с.

    Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость

    20 руб. за 1 рег. т

    Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели

    Самолеты, имеющие реактивные двигатели

    20 руб. за 1 кгс

    Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей

    200 руб. за 1 ТС

    Порядок расчета авансовых платежей по транспортному налогу

    В ряде регионов установлены квартальные отчетные периоды по транспортному налогу. Если в вашем регионе введен такой порядок, вы обязаны рассчитывать авансовые платежи, итоговую сумму транспортного налога к уплате за отчетный год.

    Формула расчета транспортного налога будет такой:

    Транспортный налог за год к уплате

    Годовая сумма транспортного налога

    Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

    Если сумма транспортного налога получилась с копейками, округлите её по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля.

    пункт 6 статьи 52 «Порядок исчисления налога» Налогового кодекса РФ.

    Период использования транспортного средства для расчета транспортного налога

    Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспортного средства с учета.

    Период использования транспортного средства – это количество месяцев владения транспортным средством, то есть когда оно было на вас зарегистрировано. Это важно, при расчете транспортного налога, если вы были собственником менее 1 года.

    Месяц, в котором транспортное средство было поставлено на учет, и месяц, в котором оно снято с учета, считаются, как полноценные месяцы. Если вы поставили и сняли с учета транспортное средство в течение одного месяца, в расчете используйте 1 (один) месяц.

    Транспортный налог если транспортное средство не используется

    Снимайте обязательно с учета в ГИБДД свое транспортное средство:

    если вы не используете свое транспортное средство,

    ваш автомобиль пострадал в аварии, не подлежит восстановлению,

    находится в угоне,

    автомобиль списан с баланса.

    В противном случае вам придется платить транспортный налог. Если ваше транспортное средство в угоне, вам обязательно нужно взять справку из полиции и предоставить её в налоговую инспекцию.

    Во время розыска транспортного средства транспортный налог вам платить не придется.

    письмо Минфина России от 23.04.2015 № 03-05-06-04/23454 и письмом ФНС от 15.01.2015 № БС-3-11/[email protected], письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-05-04-04/32382.

    Повышающий коэффициент в отношении дорогостоящих автомобилей при расчете транспортного налога

    С 2014 года были введены повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога для автомобилей стоимостью свыше 3 миллионов рублей. И в 2017 году исчисление суммы транспортного налога производится с учетом данного повышающего коэффициента:

    п. 2 статьи 362 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ

    Исчисление суммы транспортного налога с учетом повышающего коэффициента

    Легковой автомобиль средней стоимостью

    Повышающий коэффициент

    от 3 млн. до 5 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет

    от 3 млн. до 5 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет

    от 3 млн. до 5 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года

    от 5 млн. до 10 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет

    от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет

    от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет

    При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

    Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей расчета транспортного налога определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли.

    Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, к которым применяется повышающий коэффициент в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

    п. 2 статьи 362 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ

    Определение периода владения транспортным средством для расчета транспортного налога

    За полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства:

    если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или

    снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца.

    Месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении периода владения транспортным средством:

    если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или

    снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно.

    Порядок и сроки уплаты транспортного налога

    Статья 363 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу» Налогового кодекса РФ

    Уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в местный бюджет по месту нахождения транспортных средств.

    Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов РФ.

    При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ:

    «Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом».

    Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) транспортного налога в связи с перерасчетом суммы транспортного налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа» и 79 «Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа» Налогового кодекса РФ.

    Порядок представления налоговой декларации по транспортному налогу

    Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.

    Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Смотрите так же:  Порядок заполнения фсс таблица 10