Меню Закрыть

Прямой подоходный налог

Высокие зарплаты будут облагаться 15-процентным налогом

Своеобразную рокировку налоговых пошлин предлагает сделать общественная организация «Деловая Россия». Зарплаты свыше 100 тысяч рублей предлагают обложить подоходным налогом в 15 процентов, и при этом до такого же уровня понизить ставки налога на прибыль, страховые взносы и НДС. Сейчас они составляют 20, 30 и 18 процентов соответственно. Получит ли такая идея дальнейшее продолжение, узнал корреспондент «Вестей ФМ» Алексей Чесноков.

Мысль обложить высокие зарплаты 15-процентным налогом, как это ни странно, родилась в бизнес кругах. Правда, сделать это бизнесмены хотят не просто так: за счёт повышения ставки на один налог в «Деловой России» предлагают снизить другие, а именно налог на прибыль, страховые взносы и НДС.

Таким образом, размер каждой отдельной ставки должен быть 15 процентов. Правда, в самой организации признаются, что идея пока ещё сырая. Вице-президент «Деловой России» Александр Осипов отмечает, вопрос толком не рассматривался, и неизвестно, донесут ли эту инициативу до правительства. Бюджет на ближайшие два года будет верстаться уже осенью.

«В «Деловой России» повышение подоходного налога ни в какой форме сейчас не рассматривается. Ставка 13% НДФЛ является на сегодняшний день конкурентным преимуществом российской экономики. Простой, ясной, для всех предсказуемой и не сложной в использовании», — говорит Осипов.

Идеи с изменением налоговой шкалы возникают периодически. Но, ни одна из них толком не реализовалась. Из плоской шкалы в прогрессивную ряд депутатов предлагал перевести налоги ещё в начале этого года. Но, когда всё хорошо проанализировали, оказалось, бизнес будет нести серьезные издержки, а казна при этом особо не потолстеет. Директор компании «2К- аудит Деловые консультации» Тамара Касьянова добавляет, действительно, повышение подоходного налога для обладателей высоких зарплат логично только в том случае, если будут снижены остальные сборы. Иначе велик рост теневой экономики.

«Налоговое бремя для бизнеса достаточно обременительно, поэтому для того, чтобы нашей стране получать бюджетных доходов гораздо больше, нужно идти по пути снижения ставок. Ведь это общемировая практика: чем ниже ставки, тем больше в абсолютно сумме налогов государство будет получать», — отмечает Касьянова.

Ряд экспертов к уравниловке основных сборов до 15 процентов относится скептически. Так, советник Института современного развития Никита Масленников считает, предприниматели вряд ли что-то выиграют от таких налоговых маневров.

«У нас остается крайне непонятной судьба страховых платежей в рамках той дорожной карты страховых платежей, которую правительство должно будет предложить 1 октября этого года. Останутся страховые платежи на нынешнем уровне, или же они будут повышаться, или же измениться прогрессия ставок. Всё это крайне неясно», — считает Масленников.

В данном случае нельзя не учесть и политическую стратегию в области финансов и экономики. В недавнем бюджетном послании президента Владимира Путина отмечается: налоговая нагрузка на не сырьевые сектора не будет повышаться до 2018 года. А значит подоходный налог, скорее всего, останется без изменений.

«Порошенко в агонии способен на всё!»

РОСТИСЛАВ ИЩЕНКО: «Убирайтесь в Россию», – понятно, что Порошенко имел в виду ПЦ Московского патриархата. В какой-то степени это заявление истеричное, потому что время идет, а решить вопрос не получается. И это опасно, потому что в любой момент Порошенко может перейти к жестким действиям, ему отступать некуда».

90-е – время абсолютного позора

ВЛАДИМИР СОЛОВЬЕВ: «Все, что произошло в 90-е, напоминало абсолютное крушение великой культуры. Ведь именно тогда стали бороться с идеологией. И, разрушив ее, на смену пришел ужас. Мы ведь настолько глубоко заглянули в бездну, мы же взяли и предали всех! Не было ни одного воспоминания, которое мы бы не растоптали».

Порошенко рассчитывает на «светлые лица»

ИЩЕНКО: «Национал-радикалов НАТО не проймешь. Это больше для людей со светлыми лицами, которые выходили на Майдан в ожидании того, что прям послезавтра их примут в ЕС».

Заплатив налог, можно спокойно заниматься бизнесом

В процессе формирования доходов бюджетной системы участвуют преимущественно налоги. Именно они и являются основной статьей дохода бюджета. За всю историю развитого общества пока ни одно государство не сумело обойтись без такого понятия, как налог. Для осуществления своих функций, направленных на удовлетворение коллективных потребностей, государству обязательно требуется немалая сумма денег. И человечество еще не додумалось до более продуктивного способа получения денег, чем формирование казны посредством налога. Сколько столетий существует понятие «государство», столько же действует экономическая теория, ищущая новые варианты налогообложения.

Налоговые доходы федерального бюджета

Для России налогообложение тоже является составляющей частью экономического потенциала страны. Основным источником дохода бюджета России, составляющим около семидесяти процентов от общей суммы, являются налоговые доходы. В бюджет поступают такие налоговые отчисления, как:

  • налог на добавленную стоимость;
  • на акцизы – он составляет около шести с половиной процентов от приходной части бюджета;
  • сбор на прибыль — около двадцати одного процента;
  • налог на доходы физических лиц – тридцать пять с половиной процентов.

Неналоговые доходы бюджета

В перечень выплат, входящих в неналоговые доходы государства, входят:

  • доход от использования имущества, которое находится в государственной или муниципальной собственности, в том числе и средства, вносимые в бюджет за аренду или за передачу имущества в доверительное пользование;
  • доход от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, которое находится в муниципальной или государственной собственности, в том числе и средства от реализации государственных резервов и запасов, от продажи уставного капитала организаций, которые находятся в государственной собственности, от продажи акций или государственных производственных фондов, а также земли и нематериальных активов;
  • доход государства от платных услуг, которые оказываются соответствующими органами власти, бюджетными учреждениями и т. д.;
  • средства, которые переводятся в казну после принятия мер правовой, административной или уголовной ответственности, например, штрафы, компенсации и т. д.;
  • другие неналоговые доходы.

Налоговые доходы бюджета и неналоговые имеют между собой существенные отличия. Порядок их установления, типы исчисления и взимания последних регламентируются пакетом нормативных документов. К примеру, порядок исчисления средств, получаемых в результате приватизации государственного имущества, регулируется законодательством РФ о приватизации, взимание отдельных санкций — Гражданским или Уголовным кодексами и т. д. Неналоговые доходы бюджета могут иметь как обязательный, так и необязательный характер.

Неналоговые доходы не имеют конкретных ставок, сроков уплаты, на них не распространяются льготы или другие налоговые элементы. Как правило, многие неналоговые доходы зачисляются в соответствующие составляющие бюджета в полном объеме. Например, прерогативой федерального бюджета являются:

  • прибыль от реализации государственных запасов и резервов;
  • доходы от внешнеэкономической деятельности;
  • прибыль Банка России по нормативам федерального закона.

Классификация налогов — прямые и косвенные виды

Систему налогов можно классифицировать по следующим признакам:

  • по характеру построения ставок;
  • по объектам обложения;
  • по использованию и т. д.

В плане объектов обложения пошлиной различаются прямые и косвенные налоги. Прямые — это исчисления, которые взимаются государством непосредственно с имущества или прибыли налогоплательщика, к примеру, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с организаций, налог на имущество и т. п. Исторически прямая форма налогообложения возникла как самая ранняя форма изъятия в казну государства части прибыли налогоплательщиков. Прямой налог подразделяется на реальный и личный. Реальный вид исчисления уплачивается с отдельных типов имущества, а также товаров или деятельности, вне зависимости от финансового положения плательщика. Личный налог на доходы учитывает финансовое положение гражданина и взимается как у источника дохода, так и по декларации.

Косвенный же налог взимается в виде надбавки к стоимости товара, а также с оборота реализации товара, работы и услуги. К этому виду отчисления в бюджет относятся:

  • фискальные монополии;
  • таможенные пошлины;
  • акцизы;
  • НДС.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц или коротко – НДФЛ — один из основных видов прямого налога в РФ. Он исчисляется в процентах от общего дохода физического лица. НДФЛ выплачивается со всех видов прибыли, которые данное физическое лицо получало за календарный год, причем как в денежной, так и в натуральной формах. Это может быть:

  • заработная плата;
  • премиальные выплаты;
  • доход от продажи имущества;
  • гонорар за интеллектуальную деятельность;
  • подарки;
  • выигрыш;
  • выплата по больничному листу или пособия по временной нетрудоспособности.

Как правило, процентная ставка по НДФЛ составляет тринадцать процентов от общей годовой прибыли. При этом существуют и другие налоговые ставки, отличающиеся от стандартных процентной величиной. К таким категориям относятся:

  • призы или выигрыши от участия в играх или других подобных мероприятиях, при условии, если их размер больше четырех тысяч рублей: в этом случае процентную ставку законодательно установили в размере тридцати пяти процентов от суммы прибыли;
  • доход от депозитного вклада в банке, если процентная ставка — более девяти процентов годовой прибыли и исчисляется в валюте иностранного государства: в этом случае процентная ставка тоже равна тридцати пяти процентам от общей прибыли;
  • дивиденды, полученные от финансовых вложений: в случае получения такой прибыли резидентом Российской Федерации налог будет минимальный — девять процентов.
Смотрите так же:  Нотариус чеховская круглосуточно

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, следующие:

  • получаемые из федерального бюджета пособия и компенсации, в том числе и по беременности и родам;
  • пенсии, назначаемые в порядке, предусмотренном действующим законодательством;
  • компенсационные выплаты, подлежащие выплате на основе решения, принятого органом местного самоуправления;
  • алименты;
  • гранты, предоставленные с целью поддержания образования, науки, культуры и искусства в России определенными организациями;
  • некоторые другие доходы, о которых отдельно сказано в законодательстве.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Порядок исчисления налога на доход физического лица регулируется соответствующей статьей Налогового Кодекса. Расчет осуществляется по следующему принципу: общая сумма налога, который придется гражданину РФ оплатить, определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующая ставке. При получении нескольких видов дохода, облагаемого различными ставками, расчет осуществляется как сумма, полученная в результате сложения налогов. При этом каждую сумму рассчитать отдельно в соответствии с подходящими налоговыми ставками. Расчет окончательной суммы НДФЛ производится в полных рублях: сумма менее пятидесяти копеек отбрасывается, а пятьдесят копеек и более округляются до полного рубля.

Налоговым периодом является календарный год. Сумму по налогу исчисляют по итогам налогового года применительно к тем доходам налогоплательщика, датой получения которых является соответствующий период. Сроки и порядок уплаты налога обладают некоторыми особенностями, в том числе и для налоговых агентов, а также для физических лиц, имеющих определенный доход, для ИП и других лиц, которые, например, занимаются частной практикой.

Оплата налога на доходы физических лиц

Налоговые агенты должны представлять в соответствующий орган, действующий по месту их учета, сведения о прибыли за истекший налоговый период и о суммах начисленных или удержанных налогов не позднее первого апреля того года, который следует за налоговым периодом. При этом, делая расчет сумм по такому налогу, как НДФЛ обязательно необходимо знать коды бюджетной классификации — КБК, а также соответствующие проводки.

Коды бюджетной классификации — КБК — представляют собой двадцатизначные коды, которые используются, когда рассчитываются доходы и расходы для перечисления пошлины в бюджеты всех уровней. Структура кодов доходов в нашей стране представлена четырьмя составными частями, среди которых:

  • администратор;
  • тип дохода – подгруппа, группа, статья, элемент;
  • программа или подпрограмма;
  • экономическая классификация доходов – ЭКД.

Налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход представляет собой специальный режим, по которому осуществляются расчет и оплата налога на прибыль. ЕНВД могут выбирать индивидуальные предприниматели или организации, занимающиеся определенными видами деятельности. Расчет единого налога на вмененный доход фактически не зависит от полученной прибыли. Расчет ЕНВД делается, исходя от предполагаемого дохода, который установлен или, говоря «экономическим» языком — вменен государством. Как и остальные специальные режимы, например, УСН, «вмененка» по одному единому налогу заменяет сразу несколько основных выплат, таких как:

  • НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
  • налог на прибыль для организаций;
  • НДС — исключение составляет только таможенный налог;
  • на имущество, за исключением объектов, налоговая база для которых определена как кадастровая стоимость.

Виды деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененную прибыль, определяются местными властями. Начиная с первого января 2013-го года, переход на «вмененку» добровольный. Однако на единую систему не имеют права переходить:

  • индивидуальные предприниматели или организации, у которых численность рабочей силы за предыдущий календарный год — более ста человек;
  • организации или ИП, ведущие деятельность в рамках договора доверительного управления или простого товарищества;
  • ИП или организации, оказывающие услуги аренды автозаправочных станций;
  • организации, у которых участие других юридических лиц составляет более двадцати пяти процентов;
  • организации — крупнейшие налогоплательщики;
  • учреждения здравоохранения, социального обеспечения и образования, а также общественного питания.

Помимо ЕНВД, в нашей стране очень популярна также и упрощенная налоговая система – УСН. «Упрощенка» очень удобна для представителей малого и среднего бизнеса. УСН оптимальна тем, что перешедшие на нее предприниматели или организации получают не только меньшую налоговую нагрузку — в тринадцать процентов, но и относительно простую форму, по которой ведутся учет и отчетность. Особенно популярна среди индивидуальных предпринимателей такая форма УСН, как «Доходы минус расходы». От УСН «Доходы» упрощенная система «Доходы минус расходы» отличается не только налоговой базой, но и ставкой и порядком расчета.

Условный доход по налогу на прибыль

Для того чтобы определить, какой текущий налог на прибыль нужно будет заплатить, вначале определяется текущая прибыль. Она рассчитывается путем корректировки бухгалтерской прибыли с убытками. Для этого в учетной практике введены новые понятия – «условный доход по налогу на прибыль» и «условные расходы по налогу на прибыль».

Условные расходы по налогу на прибыль — это величина, определяемая по специальной формуле: бухгалтерская прибыль, сформированная в отчетном периоде, умножается на ставку налога на прибыль:

УРНП = (БП × 20%) : 100%.

Условные доходы по налогу на прибыль — это величина, определяемая как произведение бухгалтерского убытка в отчетном периоде на ставку налога на прибыль, которая установлена законодательством и действует на отчетную дату:

УДНП = (БУ× 20%) : 100%.

Налог на прибыль организаций

Налогообложение дохода в пользу федерального бюджета — важнейший элемент экономической политики любой страны. Налогу на прибыль отведена значительная роль в процессе формирования доходной части федерального и бюджетов других уровней. В доходах консолидированного бюджета нашей страны налог на прибыль организаций занимает третье после НДС и акцизов место. Налог на прибыль в нашей стране ввели в результате соответствующей реформы.

До этого в доходную базу бюджетов осуществлялись выплаты из фондов, фиксированные или рентные платежи, свободные остатки прибыли и отчисления от прибыли. Но сегодня объектом обложения налогу стала валовая прибыль предприятий. В нее входят:

  • прибыль от реализации продукции;
  • прибыль от реализации основных средств и прочего имущества;
  • доходы от внереализационных операций на сумму минус расходы по таким операциям — сальдо внереализационного результата.

Величина дохода от реализации продукции определяет чистый доход предприятия или организации, который был получен в этот налоговый период. Подлежащая налогообложения

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Прямо́й нало́г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными и каждый гражданин обязан их выплачивать.

Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т. п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги — налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Налог на прибыль — налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций — облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т.п.) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое «Прямой налог» в других словарях:

Прямой налог — налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество. По английски: Direct tax См. также: Прямые налоги Налоги Финансовый… … Финансовый словарь

ПРЯМОЙ НАЛОГ — (direct tax) Налог на доход или капитал, например подоходный налог. Прямые налоги получили такое название в связи с тем, что действительное бремя налога ложится непосредственно на частное лицо или фирму, которые несут прямую ответственность за… … Экономический словарь

ПРЯМОЙ НАЛОГ — налог, устанавливаемый на доходы и имущество частных лиц, а также на наследство и отчисления на социальное страхование. В отличие от косвенных налогов («налогов на расходы»), которые изымаются в момент произведения расхода, П.н., в принципе,… … Юридическая энциклопедия

ПРЯМОЙ НАЛОГ — налог, устанавливаемый на доходы и имущество частных лиц, а т.ж. на наследство и отчисления на социальное страхование. В отличие от косвенных налогов ( налогов на расходы ), которые изымаются в момент произведения расхода, П.н. в принципе берутся … Энциклопедический словарь экономики и права

Смотрите так же:  Отчетность по имуществу за 1 квартал 2018

Прямой налог — DIRECT TAX Налог, взимаемый государством с доходов и имущества домохозяйств и компаний с целью пополнения доходной части бюджета. Подоходный налог также используется в качестве инструмента денежно кредитной политики. К прямым налогам относится… … Словарь-справочник по экономике

Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К числу прямых налогов относятся: НДФЛ, налог на прибыль организаций ; налог на имущество организаций и т.п. См. также Косвенный налог … Бухгалтерская энциклопедия

Прямой налог — см. Налог прямой … Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике

НАЛОГ — (tax) Взимаемые центральным или местным правительством в принудительном порядке платежи от частных лиц и компаний. Прямой налог (direct tax) взимается на основе дохода или величины капитала отдельного лица или компании; слово прямой означает, что … Экономический словарь

Налог Прямой — налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. В число Н.п.входят поземельный, подомовый, налог на ценные бумаги, подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост… … Словарь бизнес-терминов

ПРЯМОЙ — прямая, прямое; прям, пряма, прямо. 1. Ровно вытянутый в каком–н. направлении, не кривой, без изгибов. Прямая линия. «Прямая дорога обрывалась и уж шла вниз.» Чехов. Прямой нос. Прямая фигура. 2. Беспересадочный (ж.–д. и разг.). Прямой маршрут.… … Толковый словарь Ушакова

Прямые и косвенные налоги

Для удобства изучения материала разбиваем статью на темы:

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

— Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия.
— Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), — подоходный налог с населения; поимущественный налог с населения; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на владельцев транспортных средств. Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Кто является плательщиком данного налога? Его плательщики — это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в России.

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества и доходов от внереализационных операции за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Виды прямых налогов

1. Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов налогоплательщиков — физических лиц, как имеющих, так и не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет производится в конце его. Нормой налогообложения является налоговая ставка — размер налога на единицу налогообложения. В России минимальная ставка подоходного налога составляет 12%, максимальная — 45%.

Не подлежат налогообложению: государственные пособия по социальному страхованию; все виды пенсий; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму 12-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

2. Налог на прибыль предприятий взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Этот налог составляет основную часть налоговых выплат предприятий. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход. В России ставка этого налога близка к той, что действует в развитых странах — до 35%. Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявленных ими деклараций. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лицами, облагаются особо. Так, прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, облагается по ставке 15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации.

3. Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично — их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д. государство также принимает участие в финансирование этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями.

4. Поимущественные налоги — это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства.

5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несёт конечный потребитель. Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потребителя.

Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории РФ. Освобождаются от НДС услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуги по уходу за больными и престарелыми; ритуальные услуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений; театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия. Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

Косвенные налоги

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При косвенном налогообложении сумма налога, полученная владельцем (продавцом) товаров или услуг при их реализации от покупателя, перечисляется государству. Следовательно, формально косвенный налог уплачивает владелец (продавец) товара, реально — его покупатель.

Преимущества и недостатки косвенных налогов

Главным недостатком косвенных налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр., по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. При обложении же предметов первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными средствам плательщиков.

Но, с другой стороны, косвенные налоги помогают осуществить общность обложения, которая при настоящем складе народного хозяйства недостижима при посредстве одного прямого обложение доходов и капиталов; косвенные налоги отличаются сравнительною нечувствительностью для плательщиков и дают возможность собирать средства для покрытие огромных современных государственных расходов.

К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.

Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов.

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, фискальную монополию, таможенные пошлины. В развитых странах преобладают акцизы – косвенные налоги на товары и услуги, которые производятся частными предприятиями. Акцизы устанавливаются на товары внутреннего производства, в отдельных странах акцизами также облагается и импорт товаров (Россия). Акцизы по способу взимания делятся на индивидуальные – устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров, и универсальные – взимаемые со стоимости всего валового оборота (НДС). Универсальные акцизы более выгодны с фискальной точки зрения (с расширением ассортимента товаров увеличивается поступление универсального акциза в бюджет), ими облагаются все товары, попадающие в реализацию. Первоначально универсальный акциз взимался на одной стадии (потребления) в розничной торговле. После Второй Мировой войны был введен каскадный налог с оборота (т.е. взимался на всех этапах производства). Сегодня для него характерна однократность обложения. Разновидность универсального акциза – НДС, который в отличие от налога с оборота взимается не со всей стоимости товара, а только с той части стоимости, которая добавляется на конкретной стадии производства. Добавленная стоимость включает: заработную плату, амортизацию, проценты за кредитные ресурсы, накладные расходы.

Второй вид косвенных налогов – фискальная монополия – монопольное право государства на производство и (или) реализацию определенных товаров, он преследует чисто фискальную цель. Ставки не устанавливаются, поскольку государство является монополистом при производстве определенных видов товаров (например, винно-водочных изделий) и продает товар по очень высокой цене, которая включает в себя и сам налог. Фискальная монополия может быть частичной (или производство, или реализация), либо полной.

Третий вид косвенных налогов – это налоги на внешнюю торговлю: таможенные пошлины. Они подразделяются:

1. по видам — на экспортные, импортные, транзитные;
2. по построению ставок – на специфические (устанавливаются в твердой сумме), адвалорные (в процентах к стоимости) и сложные (сочетание специфических и адвалорных ставок) ;
3. по экономической роли – на фискальные, протекционистские (для защиты внутреннего рынка от импортных товаров), антидемпинговые (повышенные пошлины на товары, ввозимые по демпинговым ценам), преференциальные (система предпочтений — льготные пошлины на один импортный товар, либо на весь импорт).

Соотношение прямых и косвенных налогов

Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в России существенна не только с точки зрения выбора приоритетов налоговой политики, но и с точки зрения возможности использования зарубежного опыта. Несомненно, внедрение международных наработок в этой области должно происходить с учетом экономической и политической ситуации, менталитета, а также отличий национального законодательства о налогах и сборах. В результате разумное использование и совершенствование зарубежных методик в российской действительности может привести к расчету оптимальной модели соотношения прямых и косвенных налогов.

Таким образом, для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства).

В зарубежной практике выделяют четыре базисных модели систем налогообложения, в зависимости от их ориентации на прямые и косвенные налоги.

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. В США, например, подоходный налог с населения формирует 44% доходов бюджета. Платежи населения превышают налоги с предприятий. Эта модель применяется также в Австралии, Великобритании, Канаде и в других странах.

Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколько раз меньше поступлений от косвенных. К примеру, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 45% доходов бюджета, от косвенных налогов — 22%, а от прямых налогов — всего 17%. Аналогичны показатели и других стран, ориентированных на эту модель, — Нидерландов, Франции, Австрии, Бельгии. Латиноамериканская модель ориентирована на обложение традиционными косвенными налогами, что обусловлено высоким уровнем инфляции. Так, доля косвенных налогов в доходной части бюджета страны составила в Чили — 46%, Боливии — 42% и Перу — 49%. Смешанная модель, сочетающая черты других моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов. Особенностью является существенный перевес доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц. Российская налоговая система является представителем латиноамериканской и евроконтинентальной моделей, т.е. для нее свойствен приоритет в распределении налогового бремени косвенных налогов на бизнес (около 70%).

В России «объективно сложившиеся экономические условия не позволяют пока ориентироваться на англосаксонскую модель, однако уже сейчас существуют реальные возможности перехода на смешанную модель распределения налогового бремени, в которой прямые подоходные налоги и косвенные налоги на бизнес распределялись бы примерно поровну в общих налоговых поступлениях в бюджет и внебюджетные фонды».

Для равномерного распределения прямых и косвенных налогов необходимо рассчитать и установить определенный баланс, поскольку отдельные налоги и сборы должны продуктивно сосуществовать между собой, а налоговая система в целом — с внешнеэкономической средой. При этом возможно использование опыта зарубежных стран, но главное — с учетом специфики экономического развития России.

Все виды возврата подоходного налога
Добавленная стоимость
Задаток
Акт выполненных работ
Больничный лист, расчёт и оплата
Неотгуленный отпуск
Расчёт больничного листа
Расчёт отпускных

Назад | | Вверх

Подоходный налог: прямой или косвенный

НДФЛ — прямой налог или косвенный

Похожие публикации

Налоги в нашей стране платят физлица, индивидуальные предприниматели и организации. Вся налоговая система в России основана на сочетании прямых и косвенных налогов. Что это за налоги, в чем их отличие и к какому виду можно отнести НДФЛ – прямой он или косвенный – об этом в нашей статье.

Прямые и косвенные налоги – в чем отличие

Разделение налогов на прямые и косвенные зависит от способа их взимания с налогоплательщика.

  • Удерживаются непосредственно с дохода, полученного налогоплательщиком, или со стоимости его имущества и сразу поступают в бюджет государства.
  • Подразделяются на налоги, удерживаемые с фактически полученного дохода (например, налог на прибыль, НДФЛ) и налоги с предполагаемого дохода, то есть того, который может быть получен при определенных условиях (например, ЕНВД, патент).
  • К плательщикам прямых налогов могут применяться налоговые льготы, в определенных случаях возможно даже освобождение от уплаты налога (например, «упрощенцы» и плательщики ЕНВД не платят налог на прибыль и некоторые другие).
  • Взимаются с покупателя, а не с производителя (продавца), поэтому считаются более «скрытыми».
  • Включаются в стоимость товара или услуги в виде надбавки к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
  • Получив от покупателя оплату, производитель или продавец возмещает суммы косвенных налогов государству, по сути, являясь налоговым посредником.

Проще говоря, прямые налоги платит сам налогоплательщик в виде установленного процента со своего дохода, а косвенные налоги оплачивает покупатель товара или услуг.

К какому виду относится подоходный налог

Подоходный налог, он же НДФЛ – основной налог, взимаемых с доходов физлиц. В Налоговом кодексе РФ ему посвящена глава 23. Ставка налога зависит от вида получаемого дохода и составляет от 13 до 35 процентов. Большая часть всего НДФЛ поступает в бюджеты субъектов РФ, а оставшаяся часть — в местные бюджеты (ст. 56, 61 Бюджетного кодекса РФ). Но налогоплательщик уплачивает налог без распределения по бюджетам, по одному из КБК, установленному для уплаты НДФЛ.

Подоходный налог – это прямой или косвенный налог? Ответ на этот вопрос однозначный – это основной прямой налог, который взимается с фактических доходов, как резидентов, так и нерезидентов, получающих доход в России. Налогом облагаются:

  • денежные доходы,
  • доходы, полученные в натуральной форме,
  • материальная выгода.

Некоторые доходы освобождены от НДФЛ, например: пенсии, пособия по беременности и родам, по безработице, алименты, некоторые единовременные выплаты, выплачиваемые в виде материальной помощи, доходы от продажи имущества, более 3-х лет находившегося в собственности, и прочие доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ.

Плательщики налога имеют право уменьшить сумму дохода, с которого исчисляется налог, применив налоговые вычеты. Некоторые из них позволяют вернуть часть ранее уплаченного налога, например имущественный вычет при покупке недвижимости (ст.ст. 218 – 221 НК РФ).

Налоговую базу по подоходному налогу нужно считать раздельно по каждому из видов дохода физлица, если по ним установлены разные налоговые ставки.

Расчет НДФЛ и его уплата в бюджет может производиться:

  • декларационно, то есть физлицо подает за себя в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой показывает свои доходы и самостоятельно исчисляет налог. Так действуют ИП, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы, а также физлица, получившие доходы, перечисленные в статье 228 НК РФ. Срок подачи декларации – до 30 апреля года, следующего за отчетным, лица, не обязанные декларировать доходы (например, когда подают декларацию для получения вычетов), могут предоставлять 3-НДФЛ в течение всего года;
  • источником выплат, когда налог рассчитывается и удерживается из дохода физлица налоговым агентом. Такое происходит, когда работодатель, как налоговый агент, удерживает НДФЛ из зарплаты работников, перечисляет его в бюджет, а затем отчитывается налоговым органам о выплатах физлицу и удержанном налоге. Ежеквартально, в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, в ИФНС представляется форма 6-НДФЛ, где работодатель показывает обобщенные суммы доходов и налога, а по окончании года, в срок до 1 апреля, сдаются справки 2-НДФЛ со сведениями о доходах и удержанном налоге по каждому физлицу. Сам работник в этом случае не обязан декларировать свой доход, но может сделать это добровольно, или для получения налогового вычета.

Это основные моменты обложения доходов физлиц подоходным налогом. Какой вид налога мы определили: НДФЛ – прямой налог, исчисляемый от дохода физлиц за минусом налоговых вычетов.