Меню Закрыть

Единовременное пособия как начисляется

Оглавление:

Пособие по беременности и родам: проводки

В отдельных консультациях мы рассказывали о пособиях беременным в 2017 году, а также о размере единовременного пособия при рождении ребенка. В этом материале расскажем о том, какие проводки в бухгалтерском учете нужно сделать при начислении и выплате таких пособий.

Как начислить и выплатить пособие

Учет расчетов по начислению и выплате всех видов пособий работникам организации ведется аналогично начислению и выплате заработной платы, т. е. на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

По кредиту счета 70 отражается начисление пособий, а по дебету их выплата.

Однако если при начислении заработной платы ее источниками бывают, как правило, текущие расходы организации (счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.), то пособия по беременности и родам и единовременные пособия при рождении ребенка начисляются за счет средств бюджета ФСС (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Напомним, что расчеты с ФСС ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Следовательно, если начислено пособие по беременности и родам, проводка будет такая:

Дебет счета 69 – Кредит счета 70

На начисленное единовременное пособие при рождении ребенка проводка будет аналогичная.

Напомним, что декретные пособия и пособия на рождение ребенка НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 217 НК РФ).

При выплате из кассы пособия при рождении ребенка проводка будет такая:

Дебет счета 70 – Кредит счета 50 «Касса»

А если пособие по беременности и родам было перечислено на счет работницы в банке (к примеру, на зарплатную карту), это необходимо отразить следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 – Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Единовременное пособия как начисляется

ТЕМА: Начисление Единовременного пособия при рождении ребенка

Начисление Единовременного пособия при рождении ребенка 2 года 10 мес. назад #1

  • Анна Терентьева
  • Не в сети
  • Давно я тут
  • Сообщений: 150
  • Спасибо получено: 68
  • Репутация: 16

Здравствуйте!
При проведении простого начисления «Единовременное пособие при рождении ребенка» выходит ошибка:
Запись не верна! Значение поля «тип дохода» не может быть пустым! (Регистр накопления: База для НДФЛ; номер строки: 1)

Странно, но у меня подобный документ месяц назад проводился без проблем. А теперь даже если копирую старый, выходит такая ошибка.
Подскажите, что и где поправить в регистрах?
Спасибо.

Единовременное пособия как начисляется

Добрый день.
Версия Камин 2.0.

Необходимо произвести начисление единовременного пособия при рождении ребенка.
Единовременное пособие вставшим на учет в ранние сроки беременности сделали Простым начислением с помощником «Единовременное пособие» и «ручными изменениями». Такое начисление абсолютно корректно попадает в строку 040 «Пособие вставшим на учет в ранние сроки беременности» Приложения № 3 Расчета по страховым взносам.
При попытке начислить Единовременное пособие при рождении ребенка через Начисление по среднему с помощником «Единовременное пособие» и так же «ручными изменениями» — сумма пособия в Приложении 3 Расчета по страховым взносам плюсуется с вышеназванным пособием в строке 040, вместо отображения в отдельной строке 050 «Единовременное пособие при рождении ребенка».
Какой все таки документ использовать? НачПрост или НачСред? Какое начисление выбирать, если не «Единовременное пособие»?? И какой помощник использовать, если не «ручные изменения»?
Спасибо.

Как начислять «детские» пособия в 2016 году: новые размеры пособий и переходные ситуации

С 2016 года начали действовать новые правила индексации некоторых видов «детских» пособий. Главное новшество заключается в том, что с 1 января по 1 февраля 2016 года пособия нужно выплачивать в тех же размерах, что и в 2015 году. Дело в том, что согласно постановлению правительства РФ от 28.01.16 № 42 «детские» пособия проиндексированы только с 1 февраля 2016 года. Кроме этого, в 2016 году некоторые пособия, связанные с рождением детей, потребуется рассчитывать уже с учетом новой предельной базы для начисления страховых взносов в ФСС. Это также повлечет за собой изменение их размеров. В данной статье мы привели новые размеры «детских» пособий и рассмотрели некоторые сложные ситуации, с которыми практикующий бухгалтер может столкнуться в начале 2016 года.

Вводная информация

К «детским» пособиям относятся социальные выплаты, связанные с рождением детей. Перечень этих выплат приведен в Федеральном законе от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ). В настоящей статье мы рассмотрим, как в 2016 году изменятся размеры «детских» пособий, которые выплачиваются чаще всего. Речь пойдет о следующих видах пособий:

  • пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • пособие по беременности и родам.

Данные пособия выплачивает работодатель. При этом он вправе уменьшить на сумму выплат страховые взносы в ФСС или же может получить из фонда необходимое возмещение (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее — Закон № 255-ФЗ).

Заметим, что существуют и другие виды пособий, связанные с рождением детей (например, пособие при передаче ребенка на воспитание в семью, пособие беременной жене военнослужащего, проходящего службу по призыву, и ежемесячное пособие на ребенка такого военнослужащего). Однако они выплачиваются не работодателем, а отделением социальной защиты населения по месту жительства получателя (согласно порядку, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1012н).

Отметим также, что в некоторых регионах проводится пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС. Территориальные органы фонда в этих регионах сами начисляют и выплачивают «детские» пособия. По состоянию на 1 января 2016 года в пилотном проекте участвуют 14 субъектов РФ: Карачаево-Черкесская республика, республика Татарстан, республика Крым, Хабаровский край, Астраханская, Белгородская, Курганская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Ростовская, Самарская, Тамбовская области и город федерального значения Севастополь. А с 1 июля 2016 года к пилотному проекту присоединятся еще шесть субъектов РФ: республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области (постановление правительства РФ от 19.12.15 № 1389).

Как индексировались «детские» пособия до 2016 года

До 2016 года размеры «детских» пособий (за исключением декретного пособия, выплачиваемого работодателями) подлежали ежегодной индексации с учетом прогнозируемого роста инфляции. Коэффициент индексации определялся законом о бюджете на очередной календарный год (ч. 1 ст. 4.2 Закона № 81-ФЗ). Например, коэффициент на 2015 год составлял 1,055. Чтобы рассчитать размер пособия, нужно было величину пособия за предыдущий год умножить на коэффициент индексации текущего года (письмо ФСС от 28.01.14 № 17-03-11/06-1026). Таким способом можно было определить размеры «детских» пособий по состоянию на 1 января очередного года. См. «Как начислять «детские» пособия в 2015 году: новые размеры и «переходные» ситуации».

Что изменилось в правилах индексации «детских» пособий

Размеры пособий в январе 2016 года

В текущем году индексация пособий будет происходить по-новому. Дело в том, что законодатели приостановили до 1 января 2017 года действие положений части 1 статьи 4.2 Закона № 81-ФЗ о ежегодной индексации «детских» пособий на прогнозируемый уровень инфляции (п. 6 ст. 1 Федерального закона от 06.04.15 № 68-ФЗ; далее — Закон № 68-ФЗ). В пункте 1 статьи 4 Закона № 68-ФЗ предусмотрено, что пособия будут проиндексированы, но не законом о бюджете, а постановлением правительства РФ, и не с 1 января, а с 1 февраля. В связи с этим с 1 января по 1 февраля 2016 года «детские» пособия следует выплачивать в тех же размерах, что и в 2015 году (см. таблицу 1).

Таблица 1. Размеры пособий для выплаты в январе 2016 года

Вид пособия

Размер пособия в январе 2016 года

Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности

Единовременное пособие при рождении ребенка

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

2 718,34 руб. (на первого ребенка)

5 436,67 руб. (на второго и последующих детей)

Индексация пособий с февраля 2016 года

С 1 февраля 2016 года «детские» пособия должны быть проиндексированы на коэффициент 1,07 (постановление правительства РФ от 28.01.16 № 42). Новый коэффициент определен как разница между фактическим индексом роста потребительских цен за 2015 год и коэффициентом индексации пособий на 2015 год (прогнозируемый уровень инфляции на текущий год не учитывался). С учетом нового коэффициента с 1 февраля 2016 года «детские» пособия следует выплачивать в размерах, которые показаны в таблице 2.

Таблица 2. Размеры пособий для выплаты с февраля 2016 года

Вид пособия

Размер пособия с февраля 2016 года

Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности

581,73 руб. (543,67 руб.× 1,07)

Единовременное пособие при рождении ребенка

15 512,65 руб. (14 497,80 руб. × 1,07)

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

2 908,62 руб. (2 718,34 руб. × 1,07) — на первого ребенка

5 817,24 руб. (5 436,67 руб. × 1,07) — на второго и последующих детей

Смотрите так же:  Приказ минтранса рф от 08011997 n 2

В районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, указанные «детские» пособия (как в январе 2016 года, так и в последующие месяцы года) будут несколько выше, так как их следует умножить на величину этого коэффициента (ст. 5 Закона № 81-ФЗ).

Не исключаем, что у бухгалтеров могут возникнуть вопросы о том, в каких размерах выплачивать пособия в переходный период (конец 2015 — начало 2016 гг.). Поясним некоторые из этих вопросов на примерах, а также рассмотрим особенности расчета «детских» пособий в текущем году (в том числе и тех, которые не увеличиваются на коэффициент индексации).

Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности

Этот вид пособия выплачивается единовременно. Право на него имеют женщины, которые:

  • встали на учет в медицинских учреждениях в срок до 12 недель беременности;
  • имеют право на пособие по беременности и родам (ст. 9 Закона № 81-ФЗ). Данное единовременное пособие нужно выплатить, если работница обратилась за ним не позднее шести месяцев со дня окончания декретного отпуска (ст. 17.2 Закона № 81-ФЗ).

Ситуация. Работница уходит в отпуск по беременности и родам с 29 января 2016 года. 25 января 2016 года она представила работодателю справку из женской консультации о том, что в 2015 году встала на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель).

Решение. Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам (ст. 9 Закона № 81-ФЗ). Следовательно, пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности нужно перечислить в размере, который установлен на дату начала отпуска по беременности и родам. Это означает, что если работница вышла в декрет в январе 2016 году, то пособие следует выплатить в размере 543,67 руб. (без учета индексации на коэффициент 1,07). Если бы начало декретного отпуска пришлось, например, на февраль 2016 года, то пособие составило бы 581,73 руб.

Единовременное пособие при рождении ребенка

Право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее. В случае рождения двух или более детей указанное пособие перечисляется на каждого ребенка (ст. 11 Закона № 81-ФЗ). Работодатель должен выплатить пособие в течение шести месяцев после рождения ребенка, если сотрудник представил необходимые для назначения пособия документы (ст. 17.2 Закона № 81-ФЗ).

Ситуация. Ребенок родился в 2015 году, а за назначением единовременного пособия при рождении ребенка работница обратилась к работодателю в феврале 2016 года.

Решение. Размер единовременного пособия при рождении ребенка определяется на дату его рождения, а не на дату обращения родителя за данным пособием (письмо ФСС от 17.01.06 № 02-18/07-337). Поскольку ребенок родился в 2015 году, то размер пособия составит 14 497,80 руб. (без учета индексации на коэффициент 1,07). Единовременное пособие при рождении ребенка в проиндексированной сумме (15 512,65 руб.) полагается в том случае, если ребенок родится в период с 1 февраля 2016 года.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1, 5 лет

О минимальном размере этого пособия мы сказали выше (см. таблицы 1 и 2). Максимальным размером данное пособие, в принципе, не ограничено. Однако ограничен размер среднего дневного заработка, исходя из которого рассчитывается пособие по уходу за ребенком.

Поясним. Законодательством предусмотрено, что размер среднего дневного заработка для расчета пособия не может быть больше суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов за два года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, деленной на 730 (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Поэтому для расчета максимального размера среднего дневного заработка применяют такую формулу:

Максимальная величина среднего дневного заработка = сумма предельных величин базы для начисления взносов ФСС за два предшествующих года / 730

Следовательно, если отпуск по беременности и родам начнется в 2016 году, то потребуется учитывать значения предельных величин базы для начисления взносов в ФСС за 2014 и 2015 годы. Напомним, что в 2015 году предельная величина базы равнялась 670 000 руб. (постановление правительства РФ от 04.12.14 № 1316), а в 2014 году — 624 000 руб. (постановление правительства РФ от 30.11.13 № 1101).

Таким образом, в 2016 году максимальное значение среднего дневного заработка для расчета пособия составит 1 772,60 руб.(670 000 руб. + 624 000 руб.) / 730. (Отметим, что точное значение равно 1 772,602739726027 руб., однако в дальнейших расчетах мы будем использовать 1 772,60 руб.)

Теперь определим максимальный размер среднего заработка за месяц. Для этого нужно умножить средний дневной заработок на среднемесячное число календарных дней, равное 30,4 (ч. 5.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Итого в 2016 году максимальный размер среднемесячного заработка для расчета пособия составит 53 887,04 руб. (1 772,60 руб. × 30,4).

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в общем случае равен 40% от среднего заработка за месяц (ч. 1 ст. 15 Закона № 81-ФЗ). Поэтому в 2016 году максимальная сумма ежемесячного пособия на одного ребенка составит 21 554,82 руб. (53 887,04 руб. × 40%). Для сравнения заметим, что в 2015 году максимальная сумма пособия, которая возмещалась за счет средств ФСС, составляла 19 855,82 руб. в месяц.

Обратите внимание: если уход осуществляется за двумя и более детьми, не достигшими возраста 1,5 лет, то размер пособия суммируется. Однако он не может превышать 100% среднего заработка работника и не может быть меньше суммированного минимального размера пособия (ч. 2 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ).

Также отметим, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют мать, отец ребенка или другие родственники, фактически осуществляющие такой уход. Назначить пособие нужно, если работник обратится за ним до того, как ребенку исполнится два года. Если пособие выплачивается после окончания отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, то работодатель должен перечислить всю сумму единовременно (ст. 17.2 Закона № 81-ФЗ). Полагаем, что в этом случае рассчитать пособие нужно по тем правилам, которые действовали на момент начала отпуска по уходу за ребенком.

Когда размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет нужно пересмотреть

По общему правилу пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет рассчитывается один раз — на момент начала отпуска по уходу. Это означает, что если пособие назначено в 2015 году, то пересчитывать пособие за те месяцы отпуска, которые приходятся на 2016 год, не надо. Соответственно, в 2016 году ежемесячно нужно выплачивать ту сумму пособия, которая была рассчитана в 2015 году. Однако из общего правила есть исключения.

Так, потребуется пересмотреть размер пособия, если в 2015 году работник получал минимальную сумму. Это связано с тем, что с 1 февраля 2016 года размер минимального пособия увеличивается, а работнику нельзя платить пособие меньше минимального. Например, в 2015 году женщине было назначено пособие по уходу за ребенком в размере 2 718,34 руб. в месяц (минимальное пособие на первого ребенка). С 1 февраля 2016 года минимальный размер пособия будет проиндексирован и составит 2 908,62 руб. Значит, с февраля работнице нужно платить пособие в размере 2 908,62 руб. в месяц.

Другая ситуация. Работнику в 2015 году было назначено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 40% от среднего заработка. На тот момент ежемесячная выплата была больше минимального размера пособия. Если размер выплачиваемого пособия меньше минимального размера пособия, проиндексированного с 1 февраля 2016 года, то с этого месяца пособие следует выплачивать уже в новом размере (см. таблицу 2). Обратите внимание: чтобы пересчитать суммы пособия в связи с индексаций минимального размера пособия каких-либо заявлений от работника не требуется.

Рассмотрим и еще один возможный случай, когда потребуется пересмотреть размер назначенного в 2015 году пособия. Если работник прервет отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, а в 2016 году решит снова взять такой отпуск, то сумму пособия по вновь оформленному отпуску нужно будет рассчитать заново. Объясняется это тем, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году начала отпуска по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Поэтому если новый отпуск оформляется на следующий год, то необходимо учитывать новый расчетный период. В описанной выше ситуации в расчетный период для определения пособия по вновь оформленному отпуску войдут 2014 и 2015 годы (если работница не воспользуется правом на перенос расчетного периода). В связи этим размер пособия может отличаться от того, который выплачивался ранее.

Пособие по беременности и родам

Пособие по беременности и родам, которое выплачивают работодатели, не индексируется ежегодно. Однако минимальный размер этого пособия в 2016 году увеличится в связи с изменением МРОТ, а максимальный размер пособия станет больше, так как для его расчета нужно будет использовать новое максимальное значение среднего дневного заработка.

Напомним, что пособие по беременности и родам выплачивается единовременно и суммарно за весь период отпуска по беременности и родам, который составляет (ч. 1 ст. 10 Закона № 255-ФЗ):

  • 140 дней (в общем случае);
  • 194 дня (при многоплодной беременности);
  • 156 дней (при осложненных родах).

Работодатель должен начислить пособие, если женщина обратилась за ним в течение шести месяцев со дня окончания декретного отпуска (ст. 17.2 Закона № 81-ФЗ).

Максимальный размер

Для расчета максимальной суммы декретного пособия нужно знать максимальный размер среднего дневного заработка. Он определяется по той же формуле, что и при расчете пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). То есть в 2016 году он тоже будет равен 1 772,60 руб.(670 000 руб. + 624 000 руб.) / 730.

Таким образом, в 2016 году максимальный размер декретного пособия, возмещаемый ФСС, составит:
• 248 164 руб.(1 772,60 руб. × 140 дн.) — в общем случае;
• 343 884,4 руб.(1 772,60 руб. × 194 дн.) — при многоплодной беременности;
• 276 525,6 руб.(1 772,60 руб. × 156 дн.) — при осложненных родах.

Минимальный размер

При расчете пособия по беременности и родам средний дневной заработок не может быть меньше величины, определяемой по следующей формуле (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

Смотрите так же:  Как оформить портфолио ученика шаблоны

Минимальная величина среднего дневного заработка = МРОТ на дату начала отпуска × 24 / 730

С 1 января 2016 год федеральный МРОТ равен 6 204 руб. (Федеральный закон от 14.12.15 № 376-ФЗ, см. «С 1 января 2016 года федеральный МРОТ составит 6 204 рубля»). Соответственно, если отпуск по беременности и родам начнется в 2016 году, минимальная величина среднего дневного заработка для расчета декретного пособия составит 203,97 руб.(6 204 руб. × 24 / 730). Эта величина используется для дальнейшего расчета, если она оказалась больше, чем фактический средний дневной заработок работницы. Минимальные размеры пособий по беременности и родам в 2016 году такие:

  • 28 555,8 руб.(203,97 руб. × 140 дн.) — в общем случае;
  • 39 570,18 руб.(203,97 руб. х 194 дн.) — при многоплодной беременности;
  • 31 819,32 руб.(203,97 руб. х 156 дн.) — при осложненных родах.

Обратите внимание

Количество дней в расчетном периоде будет меньше 730, если работодатель назначает декретное пособие или пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет работнице, у которой есть исключаемые периоды (нетрудоспособность, предыдущий декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком). Об этом сказано в части 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. По желанию такой сотрудницы работодатель должен перенести один год (или оба года) расчетного периода на более раннее время, если это приведет к увеличению суммы пособия. При этом чиновники настаивают, что перенос возможен не на любые предыдущие годы, а только на те, которые непосредственно предшествуют исключаемому периоду. См. «Минтруд выступил против сложившихся правил переноса расчетного периода при выплате пособия в ситуации «из декрета в декрет».

Если стаж меньше шести месяцев

Если страховой стаж работницы меньше шести месяцев, то ее пособие по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать МРОТ, действующий в этом месяце. Эта величина умножается на районный коэффициент, если такой введен в данной местности (ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ).

Как мы уже сказали, с 1 января 2016 года МРОТ составляет 6 204 руб. По сравнению с 2015 годом он стал больше на 239 руб.(6 204 руб. – 5 965 руб.). Новый размер МРОТ следует учитывать для расчета доплаты пособия по беременности и родам. Такая доплата полагается при одновременном выполнении двух условий:

  • отпуск по беременности и родам начался в 2015 году и закончится в 2016 году;
  • страховой стаж женщины на момент начала декретного отпуска был меньше шести месяцев.

Чтобы решить, нужно ли доплачивать пособие по беременности и родам, необходимо в общем случае сравнить следующие показатели:

  • дневное пособие, исходя из которого рассчитана общая сумма пособия в 2015 году;
  • дневное пособие, исчисленное исходя из МРОТ за полный календарный месяц декретного отпуска, приходящегося на период после 1 января 2016 года.

Если второй показатель окажется выше, то пособие нужно будет доплатить.

Пример

Иванова Н.А. трудится в ООО «Тюльпан» с 15 сентября 2015 года. Это ее первое место работы.

С 7 декабря 2015 года Иванова Н.А. взяла отпуск по беременности и родам на 140 дней (до 24 апреля 2016 года). На момент ухода в этот отпуск ее стаж был меньше шести месяцев. Для расчета декретного пособия бухгалтер использовал величину МРОТ, которая действовала на момент ухода работницы в отпуск в 2015 году, то есть 5 965 руб.

В расчетный период бухгалтер включил 2013 и 2014 годы (в этом периоде заработка у Ивановой Н.А. не было).
В 2015 году минимальный размер среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ, составлял 196,11 руб. (5 965 руб. × 24 мес./ 730 дн.). Поскольку стаж работницы был меньше шести месяцев, сумма пособия не могла превышать 1 МРОТ за месяц. Учитывая это, в декабре 2015 года бухгалтер рассчитал пособие за каждый месяц декретного отпуска следующим образом:

за декабрь 2015 года

4 810,48 руб. (5 965 руб. / 31 дн. × 25 дн.)

Какие пособия платить сотруднику при рождении ребёнка

Сотруднику по трудовому договору при рождении ребёнка нужно платить:

  • пособие при постановке на учёт в ранние сроки беременности
  • пособие по беременности и родам
  • единовременное пособие при рождении ребёнка
  • пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет
  • пособие по уходу за ребёнком до 3 лет.

Все пособия, кроме последнего, выплачиваются за счёт ФСС, но фонд не перечисляет деньги напрямую сотруднику. Вы платите пособие из средств компании, а потом обращаетесь за возмещением расходов в ФCC. Исключение: регионы, которые участвуют в пилотном проекте. В них фонд перечисляет деньги сразу сотрудникам. О том, какие это регионы и как назначать пособие, читайте в статье «Как возместить пособие при рождении ребёнка из ФСС».

Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности

Кому?

Сотруднице, которая встала на учёт в первые 12 недель беременности.

Сколько?

Размер пособия — 628,47 рублей. Увеличьте эту сумму на районный коэффициент, если он действует в вашей местности.

Как назначается?

Сотрудница приносит заявление и справку из больницы о постановке на учёт на ранних сроках беременности.

Когда выплачивается?

Срок выплаты пособия зависит от того, когда сотрудница принесла документы:

  • одновременно с больничным по беременности и родам — выплачивайте два пособия одновременно в день ближайшей зарплаты
  • после оплаты больничного — в течение 10 календарных дней со дня получения от неё документов

Не выплачивайте пособие, если с конца отпуска по беременности и родам прошло больше полугода.

С суммы пособия не нужно удерживать НДФЛ и платить страховые взносы.

Единовременное пособие при рождении ребенка

Кому?

Только одному из родителей — матери или отцу.

Сколько?

С 1 февраля 2018 года размер пособия — 16 759,09 рублей. Сверху начисляется районный коэффициент, если он действует в вашей местности.

Как назначается?

  • заявление в свободной форме
  • справку о рождении ребенка из ЗАГСа
  • справку с места работы другого родителя о том, что ему пособие не платили
  • в зависимости от ситуации могут понадобиться и другие документы, перечисленные в пункте 28 приказа.

Когда выплачивается?

Перечислите сотруднику пособие в течение 10 дней с момента получения от него документов. Если с момента рождения ребёнка прошло больше полугода, не выплачивайте пособие.

С суммы пособия не нужно удерживать НДФЛ и платить страховые взносы.

Пособие по беременности и родам

Кому?

Только матери ребёнка.

Сколько?

Размер пособия зависит от зарплаты сотрудницы за два предыдущих года. Посчитайте пособие с помощью специального калькулятора или пошаговой инструкции.

  1. Посчитайте доходы за два последние календарных года, с которых платили взносы в ФСС. Если сотрудница уходит в декрет в 2018 году, учитываются доходы 2016 и 2017 годов. Если в эти два года декрет уже был, можно взять предыдущие годы, чтобы размер пособия был больше.
  2. Сравните сумму доходов за каждый год с предельной базой для начисления страховых взносов. За 2016 год — 718 тысяч рублей, за 2017 — 755 тысяч. Если сумма доходов выше, для расчёта берите предельную базу по взносам в каждом году.
  3. Определите средний дневной заработок — инструкция в статье.
  4. Сравните средний дневной заработок с минимальным и максимальным. Минимальный с 1 января по 30 апреля 2018 года — 311,97 рублей, с 1 мая — 367 рублей. Максимальный — с 1 января 2018 года — 2 017,81 рублей. Если средний заработок окажется ниже или выше этих сумм, считайте пособие из минимального или максимального заработка. Районный коэффициент начисляется сверху.
  5. Посчитайте сумму к выплате: умножьте средний дневной заработок на количество календарных дней отпускам.

Если страховой стаж сотрудницы меньше полугода, то пособие выплачивается в размере МРОТ с учётом районного коэффициента за полный календарный месяц.

Как назначается?

Сотрудница приносит вам документы:

  • заяление в свободной форме
  • больничный лист
  • справку о сумме заработка по прежнему месту работы, если в течение двух предыдущих календарных лет работала не только у вас.

Когда выплачивается?

Посчитайте пособие в течение 10 дней и выдайте сотруднице вместе с ближайшей зарплатой.

С суммы пособия не нужно удерживать НДФЛ и платить страховые взносы.

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет

Кому?

Одному из родственников новорождённого ребёнка — матери или отцу, бабушке или дедушке и другим. Даже если за ребенком ухаживают несколько человек, получать пособие по уходу может только один.

Сколько?

  1. Посчитайте средний заработок так же, как для пособия по беременности и родам.
  2. Ежемесячная сумма пособия = 40% от среднего дневного заработка х 30,4 дней.
  3. Сравните ежемесячную сумму пособия с минимальной: 3 142,33 руб. с 1 февраля 2018 года.
  4. Увеличьте минимальную сумму на районный коэффициент, если он применяется в вашей местности. Если рассчитанное по формуле пособие оказалось меньше, платите минималку.

Как назначается?

Сотрудник приносит вам:

  • заявление
  • свидетельство о рождении или усыновлении ребёнка
  • свидетельство о рождении предыдущих детей
  • справка с работы другого родителя о том, что он не использует отпуск и не получает пособие
  • если сотрудник — совместитель, то нужна справка с другого места работы о том, что там ему пособие не платят

На основании этих документов издайте приказ.

Когда выплачивается?

Расчитайте и назначьте пособие в течение 10 дней после получения документов. Перечисляйте его каждый месяц в день зарплаты.

С суммы пособия не нужно удерживать НДФЛ и платить страховые взносы.

Пособие по уходу за ребенком до трёх лет

Кому?

Одному из родственников новорождённого ребёнка — матери или отцу, бабушке или дедушке и другим. Даже если за ребенком ухаживают несколько человек, получать пособие по уходу может только один.

Сколько?

50 рублей в месяц. Увеличьте эту сумму на районный коэффициент, если он действует в вашей местности.

Вы полностью выплачиваете пособие из своих средств, государство его не компенсирует.

Как назначается?

Сотрудник приносит заявление о начислении пособия в свободной форме.

Когда выплачивается?

Назначьте пособие в течение 10 дней и выплачивайте каждый месяц в день зарплаты.

С суммы пособия не нужно удерживать НДФЛ и платить страховые взносы.

Как получить возмещение пособий из ФСС

Всё, кроме пособия по уходу за ребёнком до 3 лет, возмещает государство. Есть два способа компенсировать расходы:

  • Зачесть сумму пособия в счёт страховых взносов, которые вы платите с зарплаты сотрудников. Этот вариант подходит, если суммы страховых взносов на нетрудоспособность достаточно для возмещения пособия.
  • Попросить перечислить сумму пособия на расчётный счет. Этот вариант для тех, у кого суммы взносов не хватает для возмещения пособия. Например, у вас только один сотрудник с небольшой зарплатой или вы применяете льготу и совсем не платите взносы на нетрудоспособность.
Смотрите так же:  Пособие для одинокой матери в россии

Чтобы получить деньги на счёт, подайте в ФСС:

  • Заявление. В нём вы указываете свои данные, сумму пособия и реквизиты для перечисления денег.
    Скачать шаблон заявления
  • Справка-расчёт. В ней вы указываете начисленные и уплаченные страховые взносы, расходы на выплату больничных.
    Скачать шаблон справки
  • Расшифровка расходов на выплату пособий, в которой вы указываете сумму пособия и количество дней болезни.
    Скачать шаблон расшифровки
  • Подтверждающие документы на усмотрение ФСС. Например, копия справки о рождении ребёнка или справки с места работы другого родителя. Можете сразу вложить их в пакет документов для ФСС.

ФСС проверит документы и перечислит деньги на ваш счёт в течение 10 дней. Если у него возникнут вопросы, то может попросить дополнительные документы.

Как в 1С ЗУП/ЗГУ ред.3 начислить и выплатить единовременное пособие при рождении ребенка

Размеры единовременного пособия при рождении ребенка с учетом индексации в 1С ЗУП/ЗГУ 3 устанавливаются автоматически при обновлении программы и хранятся в регистре сведений “Размеры государственных пособий”. Размеры пособий в этом регистре представлены без учета районных коэффициентов.

Для просмотра регистра “Размеры государственных пособий” в 1С ЗУП/ЗГУ 3 необходимо в меню «Настройка» — Сервис выбрать пункт “Редактирование законодательных значений”:

Для начисления единовременного пособия при рождении ребенка в 1С ЗУП/ЗГУ 3 используется документ “Единовременное пособие”. Документ находится в разделе “Зарплата” – по ссылке “Все начисления”. При переходе по ссылке “Все начисления” появляется окно, в котором по кнопке [Создать] появляется выпадающий список документов. Для формирования документа “Единовременное пособие” необходимо из данного списка выбрать “Единовременное пособие за счет ФСС”:

Реквизиты документа “Единовременное пособие” заполняются следующим образом:

Месяц” – выбирается месяц, в котором данное пособие будет начислено. По умолчанию 1С подставляет в данный реквизит значение текущего месяца;

Дата” – вводится дата регистрации документа;

Организация” – по умолчанию устанавливается значением, указанным в настройках пользователя.

В группе реквизитов “Пособие за счет ФСС” выбираем: “При рождении ребенка”.

Обратите внимание, что документом «Единовременное пособие» также можно начислить другие виды пособий за счет ФСС: при постановке на учет в ранние сроки беременности, пособие на погребение.

Дата события” – указывается день рождения ребенка. На эту дату определяется размер пособия;

Получатель” – выбирается работник, которому начисляется пособие.

Выплата” – из выпадающего списка выбирается, когда планируется выплатить пособие: “В межрасчетный период”, “С зарплатой” или “С авансом”. По умолчанию устанавливается значение “С зарплатой”:

Дата выплаты” –заполняется автоматически дата выплаты пособия в зависимости от выбранного значения реквизита “Выплата”. Если реквизиту “Выплата” присвоено значение “В межрасчетный период”, то в реквизите “Дата выплаты” по умолчанию устанавливается дата, следующая за текущей датой компьютера. Если в реквизите “Выплата” указано значение “С зарплатой” или “С авансом”, реквизиту “Дата выплаты” автоматически присваивается дата выплаты зарплаты или аванса, установленная в настройках учетной политики организации. Дату выплаты можно изменить вручную.

В поле “Пособие” автоматически рассчитывается сумма пособия исходя из законодательного размера пособия на дату события и районного коэффициента, установленного в настройках Вашей организации: Настройка – Предприятие – Организации (Реквизиты организации). В карточке организации на закладке “Основные сведения” при установленной галочке “В организации или ее подразделениях начисляется надбавка по районному коэффициенту” становятся активными поля для ввода значений районных коэффициентов. Районный коэффициент (федеральный) применяется при расчете пособий за счет ФСС.

После проведения документа “Единовременное пособие”, если установлено значение “В межрасчетный период” для реквизита “Выплата”, можно непосредственно из документа по кнопке [Выплатить] сформировать документ на выплату пособия.

Если выплата пособия предусмотрена вместе с зарплатой, то по кнопке [Выплатить] документ на выплату сформирован не будет. Сумма пособия будет включена в общую ведомость при выдаче заработной платы.

Как отразить в учете начисление и выплату пособия при рождении ребенка

Бухучет

Пособие при рождении ребенка возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70

– начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику.

НДФЛ и страховые взносы

Пособие при рождении ребенка является государственным пособием. Поэтому оно освобождено от уплаты:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Пособие целиком возмещает ФСС России. Поэтому такая выплата не является расходом организации. Всю сумму пособия не включайте в расходы по налогу на прибыль (ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть пособие при рождении ребенка. Организация применяет общую систему налогообложения

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова 12 апреля 2016 года родила ребенка. Для получения пособия она представила:

  • заявление о назначении пособия;
  • справку о рождении ребенка;
  • справку с места работы мужа о том, что ему не назначали пособие.

Бухгалтер начислил пособие при рождении ребенка:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
– 15 512,65 руб. – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет 70 Кредит 50
– 15 512,65 руб. – выдано из кассы пособие при рождении ребенка.

Сумму пособия бухгалтер не включил в расходы по налогу на прибыль. Он также не учел эту выплату при расчете НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию при рождении ребенка до фактического среднего заработка (должностного оклада?. Организация применяет общую систему налогообложения.

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию при рождении ребенка до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

С суммы доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Дело в том, что такие доплаты отсутствуют в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию при рождении ребенка, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера. Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно. Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

– до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691);

– до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

УСН и ЕНВД

Организации, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия при расчете единого налога не учитывают. Это связано с тем, что пособие возмещает ФСС России. Оно не является расходом организации и не учитывается при расчете единого налога как при применении упрощенки (п. 2 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), так и при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Пример, как учесть пособие при рождении ребенка. Организация применяет упрощенку

ООО «Альфа» применяет упрощенку (рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами). Бухучет ведет в полном объеме. Секретарь организации Е.В. Иванова 12 апреля 2016 года родила ребенка. Для получения пособия она представила:

  • заявление на получение пособия;
  • справку о рождении ребенка;
  • справку с места работы мужа о том, что ему не назначали пособие.

Бухгалтер начислил пособие при рождении ребенка:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
– 15 512,65 руб. – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет 70 Кредит 50
– 15 512,65 руб. – выдано из кассы пособие при рождении ребенка.

Сумму пособия бухгалтер не включил в расходы по единому налогу. Он также не учел эту выплату при расчете НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.