Меню Закрыть

Можно ли заключить гражданско-правовой договор в 2018 году

Оглавление:

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

lori-0004305818-bigwww.jpg

Похожие публикации

Когда на работу приходит новый сотрудник, работодатель заключает с ним трудовой договор. А вот на выполнение определенных работ или услуг можно заключить договор гражданско-правовой. Облагаются ли договоры ГПХ налогами и страховыми взносами, и какие договоры обложению не подлежат — об этом наша статья.

Начисляются ли на договор ГПХ налоги и взносы?

Гражданско-правовой договор от трудового отличает следующее:

  • по трудовому договору отношения сторон (работника и работодателя) будут регулироваться положениями Трудового кодекса,
  • по договору ГПХ, сторонами которого являются заказчик и исполнитель, отношения можно строить только на основании положений гражданского законодательства.

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Работодатель должен регулярно перечислять взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование с выплат работникам, а облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договора? Да, облагаются, но не все.

Не облагаются взносами ГПХ-договоры на выполнение работ или оказание услуг, заключенные:

  • с ИП, т.к. они сами перечисляют взносы «за себя»,
  • с иностранцами и временно находящимися в России лицами без гражданства,
  • со студентами-очниками профессиональных и высших учебных заведений, работающих в студенческих отрядах с господдержкой (в части пенсионных взносов).

Также по договорам гражданско-правового характера страховые взносы не будут начисляться, если предмет договора – переход права собственности или иных имущественных прав, либо передача имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть по договору, например, купли-продажи или аренды начислять взносы в фонды не нужно.

В то же время, из этого есть исключения – страховые взносы с договоров гражданско-правового характера следует платить, если это договор:

  • авторского заказа,
  • об отчуждении исключительных прав на литературные, научные произведения и произведения искусства,
  • лицензионный – издательский, либо о предоставлении права использования произведений, указанных выше.

Таким образом, в большинстве случаев начислять страховые взносы по договору на выполнение работ или оказание услуг, придется.

Взносы в фонды по гражданско-правовому договору

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В остальном страховые взносы по гражданско-правовому договору начисляются аналогично договору трудовому, по ставкам:

  • 22% — пенсионные взносы,
  • 5,1% — взносы на медстрахование.

Если заказчик имеет право на применение пониженных ставок, то он будет применять их и к выплатам по ГПХ-договорам.

Обратите внимание, что начисляя на гражданско-правовой договор взносы, надо исключить из облагаемой базы компенсацию расходов исполнителя на материалы, инструменты и т.п. – эти затраты страховыми взносами не облагаются (п. 2 ч.1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Заключая вместо трудового договора договор ГПХ, нужно очень тщательно отнестись к его содержанию, чтобы проверяющие органы не переквалифицировали его в трудовой. Если такой договор оспорит Фонд соцстраха, и его признают регулирующим трудовые отношения, то на всю сумму оплаты по договору ГПХ взносы будут доначислены, причем не только взносы на случай нетрудоспособности, но и на «травматизм».

Гражданско-правовой договор-2018

В 2018 году гражданско-правовой договор все еще используется как способ сэкономить на сотрудниках, не предоставляя им положенных по закону гарантий. Чем чревата такая подмена и когда договор ГПХ законен? Давайте разберемся!

Из статьи вы узнаете:

Индивидуальный предприниматель или организация вправе заключить с физическим лицом как трудовой, так и гражданско-правовой договор. И в первом, и во втором случае речь идет о документе, на основании которого работник (исполнитель) будет выполнять определенные работы. Но на этом сходство заканчивается. Цели и принципы применения договоров трудового и гражданско-правового характера (ГПХ) абсолютно разные. А попытки подмены преследуются по закону и чреваты как минимум административными санкциями в отношении нанимателя.

Подробнее о тонкостях отношений «заказчик-исполнитель» читайте в статьях:

Чем договор гражданско-правового характера отличается от трудового

Используемое многими кадровиками в обиходе понятие «гражданский трудовой договор с работником» с юридической точки зрения — совершеннейший нонсенс. Договор может быть или трудовым, или гражданским. Равно как и вид отношений, который он устанавливает, и вот почему. Трудовые отношения («работник-работодатель»):

  • предполагают выполнение работ по определенной должности, специальности, квалификации;
  • выводят на первый план процесс работы — оплачивается труд, а не его результаты;
  • требуют от работника соблюдения правил внутреннего распорядка, режима работы и других локальных норм, установленных работодателем;
  • обязывают работодателя выплачивать страховые взносы за работника и выполнять ряд других социальных гарантий — предоставлять отпуск, оплачивать больничный и т.д.;
  • регулируются положениями Трудового кодекса РФ.

Гражданско-правовые отношения («заказчик-исполнитель» или «заказчик-подрядчик»):

  • регулируются положениями Гражданского кодекса РФ;
  • требуют оплачивать не процесс работы, а достигнутый результат — если указанный в документах результат достигнут, исполнитель получает вознаграждение, а его обязательства перед заказчиком прекращаются;
  • не обязывают исполнителя подчиняться установленному заказчиком распорядку, а заказчика — оплачивать труд, не приводящий к заранее оговоренному результату (факт выполнения заказа подтверждается документально, например, актом приемки);
  • не предполагают выполнения социальных гарантий, предусмотренных ТК РФ.

К сожалению, в 2018 году гражданский договор между работодателем и работником часто заключается без достаточных на то оснований. Не желая предоставлять установленные трудовым законодательством гарантии, компании сплошь и рядом вступают с сотрудниками в гражданско-правовые отношения вместо трудовых.

Как оформляется работа по гражданско-правовому договору

Гражданским законодательством предусмотрены разные виды договоров — подряда, перевозки, возмездного оказания услуг, хранения, комиссии, поручения и не только. Более того, актуальные нормы позволяют заключить даже договор, тип которого не упомянут в Гражданском кодексе РФ (п.2 ст.421 ГК РФ). Но в кадровой практике чаще всего встречаются случаи оформления возмездного оказания услуг и подряда.

Читайте полезные статьи по теме в электронном журнале «Кадровое дело»:

Заключить договор ГПХ можно как с одним человеком, так и с группой лиц. Оказание одной и той же услуги можно поручить одновременно нескольким исполнителям, берущим на себя солидарную ответственность за результат (ст.322 ГК РФ). Характер, который в данном случае носят договоренности, не обязывает подрядчика выполнять обязанности лично — он может поручить их третьей стороне, например, субподрядчику. Налицо еще одно важное отличие от трудовых отношений, в рамках которых сотрудник выполняет порученную ему функцию самостоятельно.

Смотрите так же:  Документы на детское пособие до 18 лет в иркутске

Оформление гражданско-правовых отношений проходит по более простой схеме, чем трудовых. Приказ о приеме на работу не издается, трудовая книжка не заполняется. Список документов, предъявляемых исполнителем, сводится к:

  • паспорту или иному документу, удостоверяющему личность;
  • страховому свидетельству обязательного пенсионного страхования;
  • дипломам, аттестатам, лицензиям и другим документам, подтверждающим наличие специальных знаний или навыков, необходимых для оказания услуг.

Если исполнитель — иностранец, к стандартному перечню добавляется разрешительная документация (разрешение на работу или патент). Тип предъявляемого документа зависит от статуса иностранного гражданина.

Договор ГПХ обеспечивает работодателю широкие возможности — в частности, право привлекать исполнителя к работе на время больничного, декрета, учебного или ежегодного отпуска. В трудовых отношениях такая ситуация, естественно, недопустима.

Вопрос из практики

Можно ли заключить договор подряда с несовершеннолетним?

Ответ подготовлен совместно с редакцией «Системы Кадры»

Отвечает Нина Ковязина

заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Да, можно, если несовершеннолетний старше 14 лет.

Работодатель и несовершеннолетний гражданин в возрасте от 14 до 18 лет вправе заключить гражданско-правовой договор (договор подряда). При этом для заключения такого договора требуется согласие законных представителей несовершеннолетнего — родителей, усыновителей или попечителей. Об этом говорится в статье 26 Гражданского кодекса РФ. При оформлении гражданско-правовых отношений.

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Кадры»

Срок действия договоров ГПХ определяется исходя из интересов заказчика и исполнителя (в отличие от трудовых отношений, как правило, оформляемых на неограниченный период). Обычно именно заказчик, заинтересованный в итоговом результате работы исполнителя, старается прописать в договоре конкретную дату сдачи-приемки. На практике бессрочные гражданско-правовые договоры почти не встречаются, хотя максимальный срок их действия законом не ограничен и может достигать нескольких десятков лет. Обратите внимание: при заключении некоторых видов договоренностей (например, агентских) стороны могут, но не обязаны устанавливать четких сроки сотрудничества (ст.990, 1005 ГК РФ).

Когда гражданско-правовой договор признается трудовым

Поскольку отличия гражданско-правового договора от трудового очевидны, инспекторам ГИТ, судьям, представителям ФСС или прокуратуры и других надзорных органов не составляет особого труда выявить подмену. Заказчик (а фактически — работодатель) может переквалифицировать договор:

  • на основании соответствующего заявления сотрудника — в добровольном порядке, не дожидаясь штрафных санкций со стороны контролирующих органов;
  • на основании предписания, выданного инспектором ГИТ;
  • по решению суда.

Если отношения, установленные гражданско-правовым договором, все еще длятся, допустим любой из перечисленных вариантов. Если прекращены — только третья схема (через суд). Чтобы избежать риска переквалификации, при оформлении подряда или возмездного оказания услуг придерживайтесь простых правил:

  • изначально ограничьте объем выполняемых работ или услуг, укажите четкие задачи;
  • не упоминайте наименования конкретных должностей и не ссылайтесь на тарифно-квалификационные сетки, штатное расписание и другие документы, применяемые при регулировании трудовых отношений;
  • не включайте условия, свойственные трудовым отношениям — о повременной оплате, режиме труда и отдыха и т.д.;
  • не используйте терминологию трудового права («зарплата», «рабочее время», «отпуск», «рабочее место»);
  • скрупулезно оформляйте все акты сдачи-приемки выполненных работ;
  • если исполнитель получает вознаграждение от заказчика регулярно, вместо одного долгосрочного договора ГПХ заключайте несколько краткосрочных (например, на месяц или квартал), а вместо регулярных выплат используйте авансовую систему расчетов.

Избежать ошибок при заключении договоров ГПХ помогут рекомендации экспертов «Системы Кадры»:

Последствия переквалификации

Если факт злоупотребления доказан, договор подвергается переквалификации. Отношения признаются трудовыми (фактически они таковыми и являлись), а работодателю приходится оформлять сотрудника по всем правилам — с заполнением трудовой книжки, личной карточки, приказа о приеме на работу. Причем даже при отсутствии свободной единицы по данной должности в штатном расписании предприятия. Работодатель должен озаботиться созданием подходящих условий труда для сотрудника, возместить ему моральный и материальный ущерб.

Трудовые отношения считаются возникшими со дня фактического допуска исполнителя к выполнению обязанностей по договору (ст.19.1 ТК РФ). Поэтому дополнительно пересчитываются ранее начисленные налоги и взносы, поскольку с вознаграждений по договорам ГПХ удерживается меньше взносов, чем с зарплат, выплачиваемых штатным сотрудникам. Но этим финансовые потери не ограничиваются. За подмену трудового договора гражданско-правовым предусмотрена административная ответственность в виде штрафа по ст.5.27 КоАП РФ (как для юридического лица в целом, так и для должностных лиц, допустивших правонарушение).

Теперь рискуете заплатить пени и штраф, если заключили с работников гражданский договор вместо трудового, чтобы сэкономить на страховых взносах. ФСС может раскрыть подмену.

Спортивная школа заключила договоры возмездного оказания услуг с несколькими тренерами. Взносы в ФСС с вознаграждений тренерам учреждение не платило. Впоследствии местное отделение ФСС проверило школу. Фонд посчитал, что фактически с сотрудниками заключили трудовые договоры. Поэтому обязал доначислить взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Суды признали решение фонда законным. Они отклонили довод учреждения…

Детали в заметке «ФСС вправе признать гражданский договор трудовым». Читайте актуальные новости от «Системы Кадры», чтобы оставаться в курсе законодательных изменений!

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Кадры»

Даже одна некорректная формулировка в кадровых документах чревата штрафами для компании! Проверьте, правильно ли вы оформляете трудовые отношения, с помощью блиц-теста из шести вопросов.

Договор ГПХ с физическим лицом образец 2018 на оказание услуг

Нужно ли оформлять трудовой договор, в случае проведения «разовых работ»? Сложно представить себе деятельность такого хозяйствующего субъекта, которое не было бы заинтересовано в использование услуг каких-либо сторонних организаций. При этом, что примечательно, оказывать определенного рода услуги может не только какая-то организация, но и обыкновенное физическое лицо.

Проведение так называемых «разовых работ» не предполагает обязательного наличия специального трудового договора с исполнителем. Но, каким образом тогда можно официально оформить свои взаимоотношения, провести все необходимые расчеты и удержать налоги?

Чем обыкновенный трудовой договор отличается от того, который носит гражданско-правовой характер?

Документальное оформление отношений, как обычно, начинается с заключения непосредственно самого договора. Интересно, что договор этот носит именно гражданско-правовой характер и в этом плане, делится на две основные разновидности: договор подряда и договор, распространяющийся на оказание определенного рода услуг. Запомните, что эти договоры представляют собой совершенно разные документы! Если говорить в общем, то следовало бы отметить следующие их отличительные особенности:

  1. Законодательное регулирование. Если гражданско-правовой договор регулирует гражданское законодательство, то трудовой договор находится под контролем у одноименного законодательства;
  2. Предмет договора. Это отличительная особенность двух этих документов, является пожалуй самой весомой. Гражданско-правовой договор заключается для того, чтобы гарантировать своевременное и качественное выполнение того конкретного задания, которое выдвигается со стороны заказчика. Трудовой договор, в свою очередь, нужен для всех тех случаев, когда заказчик желает, чтобы работник выполнил свою прямую трудовой функцию (это может быть работа по должности, а также специальности, при условия указания соответствующей квалификации);
  3. Стороны договора. В акте заключения гражданско-правового договора участие принимает исполнитель и заказчик. Что касается трудового договора, то здесь к сторонам относят работника и работодателя.

Какие преимущества гражданско-правового договора являются самыми весомыми?

Со стороны заказчика, преимущества гражданско-правового договора являются очевидными! Во-первых, под оплату подпадает только конечный результат, а не то время, которое было затрачено исполнителем на то, чтобы его достичь. Во-вторых, исполнитель должен будет самостоятельно обеспечить себя всем тем реквизитом, которое ему понадобилось бы для выполнения своих обязательств. Кроме этого, у заказчика не будет необходимости тратить дополнительные суммы денег на разного рода отпуски или больничные.

Наличие каких реквизитов является обязательным, в случае оформления гражданско-правового договора?

Вследствие выполнения исполнителем необходимых работ или после предоставления с его стороны определенных услуг, будет составлен соответствующий акт. Современное законодательство не предусматривает унифицированной формы рассматриваемого нами сегодня акта. По этому, на стороны возложена обязанность самостоятельно его разрабатывать. При этом, акт приема-передачи услуг представляет из себя первичный учетный документ, который по этому должен содержать в себе необходимые реквизиты. К числу последних, в большей мере, относятся следующие аспекты:

  • наименование документа;
  • дата составления акта;
  • наименование ИП — организации заказчика, а также наименование выполненных услуг;
  • величина, согласно которой после будет осуществлено денежное измерение выполненных работ (указание единиц измерения, при этом, является обязательным);
  • реквизиты, а также подписи, предоставленные, как со стороны заказчика, так и со стороны исполнителя работ.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом изменения 2018 года образец скачать в формате WORD

Заключение гражданско-правового договора с иностранным гражданином

Нередко руководители компаний вынуждены нанимать на работу иностранных граждан. В данном случае составление трудового договора возможно, тем не менее, лучше заключать договор гражданско-правового характера. Это будет более рационально для компании.

Смотрите так же:  Лицензия для фондовой биржи

По факту, особых отличий от иных видов договоров ГПХ не имеет. То есть, фиксируется взаимодействие между исполнителем и заказчиком.

Регулируется этот момент положениями части 2 ГК РФ Федеральным Законом No14. Именно на это необходимо ссылаться при составлении договора ГПХ, так как в законодательстве страны нет образца заполнения подобного документа. Также стоит отметить, что при оформлении документа не стоит применять терминологии по типу «сотрудник», «зарплата» и все тому подобное, что формулируется, как правило, в трудовом договоре.

Работодатель обязуется известить территориальный орган ФМС РФ о том, что принял на работу иностранного гражданина по договору гражданско-правового характера. То же касается, если документ больше не действителен.

Друзья! Наши статьи несут ознокомительный характер с целью помочь решить Вашу проблему!

Если решение Вы так и не нашли, обратитесь за консультацией к юристу по форме справа, либо по телефону, указанному ниже!

+7 (499) 350-83-56 — Москва, область

+7 (812) 309-53-23 — Санкт-Петербург, ЛО

+8 (800) 555-67-55 доб. 430 — все регионы РФ

Что включает в себя содержание договора ГПХ

  • реквизиты исполнителя и заказчика;
  • какие работы или услуги предполагаются по договору, оговариваются сроки и условия реализации работ и все тому подобное;
  • вознаграждения и сроки;
  • права и обязанности сторон договора;
  • по какому регламенту при необходимости будут решаться споры, возникшие между заказчиком и исполнителем.

По данной ссылке вы можете скачать Образец гражданско-правового договора с иностранным гражданином.

Гражданско-правовой договор с иностранным гражданином — образец

Заключение гражданско-правового договора с иностранным гражданином

Если российская организация или физическое лицо планируют привлечь к выполнению определенных разовых услуг иностранных граждан, заключение в таком случае договора гражданско-правового характера (далее — ГПХ) можно считать более рациональным, нежели оформление отношений посредством составления трудового договора.

Договор ГПХ, заключаемый с иностранным гражданином, по своему оформлению и структуре не отличается от аналогичного вида договоров, регулирующих взаимодействие между заказчиком и исполнителем — гражданином РФ.

Важно! Унифицированного образца гражданско-правового договора с иностранным гражданином актуальным законодательством РФ не установлено.

При определении содержания договора ГПХ с физлицом, имеющим гражданство другой страны, следует руководствоваться положениями Гражданского кодекса РФ о подряде (гл. 37) или возмездном оказании услуг (гл. 39), а также общими положениями о договоре. Следует избегать терминологии и формулировок, свойственных трудовому договору (работник, заработная плата и т. д.). О правилах оформления иностранцев на работу читайте в статье Как правильно оформить прием иностранца на работу?

Установлена обязанность работодателя извещать территориальный орган МВД России о приеме на работу или прекращении договора ГПХ с иностранным лицом (п. 8 ст. 13 ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Соответствующий порядок и форма документации установлены приказом МВД России «О формах и порядке уведомления…» от 10.01.2018 № 11.

Содержание договора ГПХ

Содержание рассматриваемого договора должно включать:

  • наименование и реквизиты сторон договора — заказчика и исполнителя (подрядчика);
  • предмет договора: область выполнения работ или предоставления услуг, срок и условия осуществления работ и т. д.;
  • размер вознаграждения или порядок его расчета;
  • права, обязанности и ответственность заказчика и исполнителя (подрядчика);
  • регламент разрешения споров;
  • основания для прекращения договора;
  • иные положения договора, предусмотренные сторонами.

Образец гражданско-правового договора с иностранным гражданином можно найти по ссылке:

Необходимые документы

  1. Для заключения договора ГПХ с лицом, имеющим иностранное гражданство, которое пребывает на территории РФ временно, представляются следующие документы:
  • паспорт или другой документ, служащий для удостоверения личности;
  • разрешение на работу или патент (п. 4 ст. 13 закона № 115-ФЗ); данные документы не представляются в некоторых случаях, предусмотренных названной статьей;
  • документ об образовании, подтверждающая квалификацию или наличие специальных знаний документация (если работа по договору предполагает соответствующий уровень квалификации и подготовки).
  • миграционная карта (см. абз. 6 п. 1 ст. 2 закона № 115-ФЗ) и виза (если пребывание физлица с другим гражданством предусматривает визовый режим);
  1. Если физлицо с гражданством другого государства временно проживает на территории РФ, то для оформления договора ГПХ с ним необходимо запросить у такого лица:
  • паспорт или другой документ для удостоверения личности;
  • разрешение на временное проживание (см. абз. 7 п. 1 ст. 2 закона № 115-ФЗ);
  • СНиЛС (при его отсутствии организация-заказчик сама должна его оформить);
  • документ об образовании, квалификации или обладании спецзнаниями.
  1. Аналогичные перечисленным в п. 2 данного списка документы запрашиваются и у физлица с гражданством другого государства, постоянно проживающего на территории РФ. Только вместо разрешения на временное проживание предъявляется вид на жительство (см. абз. 8 п. 1 ст. 2 закона № 115-ФЗ).

Гражданско-правовой договор с иностранным гражданином — образец такого документа составляется по общим правилам оформления договоров ГПХ, установленным гражданским законодательством РФ. Перед оформлением названного документа иностранный гражданин в зависимости от своего статуса должен представить организации-заказчику установленный законом перечень документов.

Гражданско-правовой договор с физическими лицами (образцы, виды и порядок заключения)

Для выполнения работ, которые носят единовременный характер, физическое лицо заключает договор гражданско-правового характера (ГПХ) с компанией.

В статье расскажем о плюсах и минусах такого договора, приведем образцы документов, а также поясним в каких случаях трудовая инспекция может переквалифицировать договор ГПХ в трудовой.

Образцы, которые мы привели в статье, можно использовать в 2018 году — ничего не поменялось.

Виды договоров подряда в 2018 году

Договор ГПХ – это соглашение сторон (где одной из них выступает физическое лицо)

на оказание услуг или выполнение работ.

  • договор на выполнение работ (договор подряда, НИОКР, долевого участия)
  • договор на оказание услуг (агентский и др.)

Договор подряда заключают, например, при выполнении работ по ремонту бытовой техники, ремонту квартир и др. Результат выполненных работ принимается заказчиком по акту приема-передачи.

Договор возмездного оказания услуг оформляют в случае оказания консультационных, медицинских, аудиторских, информационных и прочих видов услуг.

Договор поручения заключается при оказании таких услуг как: представительство при сделках с контрагентами, в налоговых органах и другое.

Услуги по закупке товаров, материалов, а также услуги по поиску клиентов оформляют агентским договором.

Образцы договоров подряда в 2018 году

Плюсы и минусы договоров подряда для работодателя и работника

Договор ГПХ имеет ряд преимуществ для работодателя. В основном все плюсы связаны с тем, что Трудовой кодекс на договор ГПХ не распространяется. А это значит:

  • экономия страховых взносов (платить взносы в ФСС не нужно)
  • отсутствие больничных, отпусков
  • нет необходимости создавать рабочее место и условия труда в соответствии с ТК РФ
  • простота учета (не нужно знакомить работника с локальными нормативными актами компании и оформлять кадровые документы)
  • выплата производится по факту выполнения работы
  • другое

Главный плюс договора ГПХ для работника – это возможность дополнительного заработка (при наличии основного места работы). Так как нормы ТК РФ не распространяются на такой договор, отсюда и его недостатки такие как: отсутствие возможности взять больничный лист, уйти в отпуск и другое.

Для работодателя минус договора заключается в том, что это риск при условии, что договор ГПХ имеет черты трудового договора. Если договор ГПХ будет переквалифицирован в трудовой, то компании придется не только заплатить штраф (или приостановить деятельность на срок до 90 суток), но и недоимку с пенями в ФСС.

В каких случаях гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой

Договор ГПХ будет переквалифицирован при наличии в нем главных признаков трудового договора, таких как:

  • фиксированная оплата
  • отсутствие возможности передать обязанности на третьих лиц
  • работы или услуги привязаны к профессии или должности
  • наличие обязанности физического лица следовать установленным правилам внутреннего трудового распорядка компании

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2018 году

В данной статье мы рассказали про договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) с физическим лицом на выполнение работ или оказание услуг. Соглашение имеет специфику в плане налогов и взносов. На окончательный порядок могут повлиять статус подрядчика (исполнителя) и условия, непосредственно прописанные в соглашении. Обо всем по порядку — в нашей статье.

Что такое договор ГПХ

Гражданско-правовое соглашение на работы (услуги) физлица в пользу компании (основные образцы мы привели) — это правовая конструкция, которая основывается на нормах Гражданского кодекса. Трудовой кодекс тут не при чем.

При этом круг возможных договоров о выполнении работ (оказании услуг) довольно широк. Перечислим некоторые:

  • подряда (ст. 702 ГК РФ);
  • возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
  • поручения (ст. 971 ГК РФ);
  • комиссии (ст. 990 ГК РФ);
  • агентский (ст. 1005 ГК РФ);
  • перевозки (ст. 784 ГК РФ);
  • транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ);
  • хранения (ст. 886 ГК РФ).
Смотрите так же:  Образец приказа о назначении ответственного за сайт по школе

Основная суть ГПД с юридической точки зрения: отношения между контрагентами строятся сугубо на нормах ГК РФ. Лицо привлекается для разовой работы. После исполнения договора отношения прекращаются.

В некоторых случаях на практике прибыльно и оправданно привлекать для работы граждан именно на основании договора ГПХ. А не трудового. Но будьте осторожны, решая заключить именно ГПД. Убедитесь, что отношения не подпадают под характеристику трудовых. В чем опасность — узнаете из раздела про взносы на обязательное социальное страхование (ОСС).

Договора ГПХ налогообложение в 2018 году

Налог с доходов, выплачиваемых по ГПД, возникает, если привлеченный физик не является индивидуальным предпринимателем. Тогда компания выступает в качестве налогового агента на общих основаниях. Иначе коммерсант уплачивает налоги за себя сам.

Пункт в договоре с не-ИП о том, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, не освободит компанию от обязанностей налогового агента. Соответствующее условие ничтожно.

Ставку НДФЛ применяйте обычную. Для выплат в пользу граждан РФ — налоговых резидентов налог удерживается по тарифу 13%. Если же контрагент — нерезидент, ставка намного выше — 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). Напомним, что резидентами по НДФЛ признаются лица, находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет. Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Сроки уплаты НДФЛ с доходов по ГПД в 2018 году — стандартные: не позднее дня, следующего за выплатой (п. 6 ст. 226 НК РФ). Шаблон платежки на перечисление удержания в бюджет мы привели выше.

Вычеты по НДФЛ для подрядчиков (исполнителей)

Резиденту РФ, привлеченному к работе по гражданско-правовому договору, можно предоставить следующие вычеты по НДФЛ.

Стандартные вычеты. Например, детский (на первого ребенка в 2018 году — в размере 1400 руб.). Только вычет возможен лишь за те месяцы, в течение которых договор действует. И нужно учитывать весь доход, полученный физиком с начала года.

Если соглашение действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается не ежемесячно (например, единовременно по истечении срока действия договора), то порядок такой. Стандартные налоговые вычеты предоставляйте за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.

Для оформления вычета с вашей стороны нужно:

  • получить все необходимые документы — ориентируйтесь на привычный пакет, который нужен и в случае со штатниками (п. 3 ст. 218 НК РФ);
  • определить размер вычета (п. 1 ст. 218 НК РФ) — например, при разном количестве детей в семье детский вычет у разных людей будет разным.

Профессиональный вычет. Работник может получить таковой по заявлению (п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ). Вычет предоставляется (выбирается один вариант из двух указанных):

  • в сумме расходов, фактически понесенных для исполнения договора;
  • в сумме норматива, приведенного в таблице в статье 221 НК РФ.

Внимание! У Роструда новые требования к расчету зарплаты. Подробности на семинаре>>>

Страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году

Пенсионное и медицинское страхование в случае с договором ГПХ на выполнение работ и услуг оплачивается заказчиком в общем порядке. А вот по взносам социальным и взносам на травматизм есть особенности.

Разберем каждый аспект в деталях.

Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС

Как и в случае с выплатой заработной платы, в отношении ГПД список застрахованных лиц смотрите в специальных нормативных актах. Это Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». И Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

В частности, взносы на пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование начисляются, если подрядчик (исполнитель):

  • гражданин РФ;
  • иностранец, временно или постоянно проживающий в РФ.

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование по договорам ГПХ в 2018 году начисляют по обычным ставкам, которые компания применяет в отношении выплат и своим штатным работникам. По общему правилу 22% с вознаграждения уходят на пенсионные начисления, 5,1% — на медицинские. При этом тариф 22% в 2018 году применяется по выплатам, не превышающим (на каждого физика нарастающим итогом с начала года) 1 021 000 руб. Далее используется пониженная ставка 10%. А вот медицинские взносы по тарифу 5,1% нужно начислять на всю сумму вознаграждения независимо от общего уровня доходов. То есть никакой планки, предельной величины для расчета медвзносов не установлено.

И, напомним, начисленные суммы с 2017 года перечисляются не в фонды — ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. На 2018 год данный порядок сохраняется в полной мере.

Когда бухгалтер не начисляет взносы на ОПС и ОМС

Если физлицо заключило с вами договор ГПХ в 2018 году в статусе бизнесмена, то взносы начислять не нужно. Коммерсант сам платит за себя взносы по установленному порядку. Вы от такой обязанности освобождены. Это основное исключение, о котором обязательно должен знать каждый бухгалтер.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера: взносы на ОСС

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые с 2017 года также не в фонд, а в ФНС, по ГПД не возникают. Эта самая отличительная особенность таких соглашений от трудовых контрактов. И как итог — подрядчики не могут уходить на оплачиваемый больничный отдых, а также в декретный и детский отпуска.

Таким образом, при всех равных работать по трудовому договору гражданину выгоднее, чем по ГПД. Зато работодатели экономят. В частности, на перечислении 2,9% с выплачиваемых подрядчику сумм (до предельной базы в 2018 году в 815 000 руб.).

Поэтому если гражданско-правовые отношения фиктивные, они несут в себе риск. У контролеров пристальное внимание к оформлению соглашений. Цель проверяющих — выявить и исключить случаи, когда под видом ГПД скрываются трудовые отношения. В качестве наказания — штраф по НК РФ — 20% от суммы «скрытых» взносов (ст. 122 НК РФ). И от трудинспекторов штраф для фирмы на 50 000-100 000 руб. и руководителя — на 10 000-20 000 руб. Если ИП вместо трудового заключил незаконно ГПД, санкция в отношении предпринимателя в 2018 году равна 5000-10 000 руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Для избежания претензий и лишних вопросов от ревизоров помните:

  • нельзя писать в ГПД вместо разовых заданий обязанность выполнять в течение дня какую-либо работу (например, убирать офис);
  • нельзя указывать в ГПД специальность или профессию физика-контрагента;
  • опасно заключать договор на длительный срок;
  • рискованно предусматривать график труда подрядчика (правильно — только этапы сдачи работ).

Взносы в соцстрах на травматизм

Страховые взносы в ФСС на случай травматизма начисляются лишь по ряду договоров ГПХ и только в том случае, если это прямо предусмотрено соглашением (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Виды соглашений следующие:

  • на выполнение работ;
  • оказание услуг;
  • договор авторского заказа.

Понятно, что по умолчанию не уплачивая «несчастные» взносы заказчик экономит. Но если смотреть в долгосрочной перспективе, то может быть выгодно и страховать своих подрядчиков (исполнителей) в ФСС в 2018 году. То есть включать в ГПД соответствующий пункт и платить со всех выплат взносы на травматизм. А дело вот в чем.

В жизни сам по себе никто не застрахован от несчастного случая на производстве. И если травма произойдет по вашей вине, то придется возместить пострадавшему заработок, потерянный в связи с нетрудоспособностью (ст. 1086 ГК РФ). Также потребуется оплатить дополнительные расходы подрядчика, связанные с несчастьем (п. 1 ст. 1085 ГК РФ). И даже компенсировать по требованию пострадавшего моральный вред (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Если же вы себя обезопасили и включили в договор ГПХ с физлицом ссылку на взносы в ФСС, негативные последствия травмоопасной деятельности будут не такими плачевными. Фонд выплатит больничное пособие пострадавшему.

Узнать, создает ли ваш бизнес повышенную опасность, поможет примерный перечень из пункта 1 статьи 1079 ГК РФ. Так страхование на случай травматизма показан при строительной и иной связанной с ней деятельности либо если используются:

  • транспортные средства;
  • механизмы;
  • электрическая энергия высокого напряжения;
  • взрывчатые вещества;
  • сильнодействующие яды.