Меню Закрыть

Надо ли подавать заявление на усн каждый год

Оглавление:

Порядок применения упрощенной системы налогообложения

Порядок применения упрощенной системы налогообложения: каким критериям должен соответствовать налогоплательщик для перехода на УСН, как и какие документы необходимо оформить для перехода, а также что делать, если право применения упрощенки утрачено. На эти вопросы ответим в данной статье.

Условия для применения УСН

Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Одинаковы для них условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Условия перехода на УСН с 2018 года следующие:

  • величина дохода за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН, не превышает 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.;
  • у юрлица отсутствуют филиалы;
  • доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов);

К индивидуальным предпринимателям эти ограничения не относятся. В том числе для них не установлены условия соблюдения предельного дохода за год, предшествующий переходу на УСН (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

ВАЖНО! Ранее были противоречивые разъяснения госорганов относительно распространения ограничения по предельной сумме остаточной стоимости, и на ИП в том числе. Наконец, Минфин в письме от 15.06.2017 № 03-11-11/37040 пояснил, что данная норма касается только организаций и к ИП не относится.

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.

Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и г. Севастополя местное законодательство может установить льготные ставки по единому налогу до 2021 года (п. 3 ст. 346.20).

Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20).

Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб.

Кроме того, и для предприятий, и для ИП на УСН при ведении некоторых видов деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для получения такой льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из приведенных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.

В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН в 2017 году: срок подачи заявления

Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица — предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.

Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2017 году) можно на нашем сайте.

Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2018 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2017 году — срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2017 и не позднее 31.12.2017. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.

При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки.

НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения:

  • «Упрощенец» вынужденно утрачивает право на применение УСН из-за несоответствия требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ. При этом до конца года ему придется работать на ОСНО.
  • Переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности «упрощенца» с любой даты (речь идет о совмещении, когда налогоплательщик, применяющий УСН, переводит некоторые из своих видов деятельности на ЕНВД). Правомерность такого подхода подтверждают налоговики. (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/[email protected]). В этом же письме говорится о праве ИП перейти на патентную систему с любой календарной даты. Если отдельный вид деятельности переводится на ЕНВД, то переход осуществляется в момент постановки на учет плательщика вмененного налога.

Подробнее о порядке перехода с упрощенки на вмененку читайте в этой статье.

Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.

Порядок подачи уведомления

Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Формы документов для взаимодействия с налоговыми органами по вопросу применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:

  • при личном визите руководителя юридического лица / индивидуального предпринимателя или их представителя на основании доверенности;
  • путем отправки ценного письма с описью вложения;
  • в электронной форме.

Описания электронных форматов передаваемых по ТКС форм 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 содержатся в соответствующих приложениях к приказу ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/[email protected]

Подтверждение статуса упрощенца налоговым органом

Законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Чаще всего для подтверждения права применения упрощенки достаточно штампа о приеме налоговым органом уведомления о переходе на втором экземпляре бланка, почтовой описи или квитанции об отправке уведомления в электронном виде. Ответ от налоговой можно получить только в следующих ситуациях:

  • показатели, указанные в уведомлении по форме 26.2-1, не соответствуют тем, которые дают налогоплательщику право применять УСНО, или налоговый орган обладает сведениями о налогоплательщике, которые противоречат условиям применения УСН (тогда ИФНС присылает сообщение по форме 26.2-4);

  • налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с опозданием (тогда из налоговой приходит сообщение по форме 26.2-5).

Некоторые контрагенты при заключении договоров просят документальное подтверждение о праве налогоплательщика применять УСН в виде какого-либо ответа из налоговой. В этом случае допустимо обратиться в инспекцию с письменным запросом о подтверждении факта применения им упрощенки. Запрос подается в свободной форме. В течение 30 дней налоговики представят информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет отражен факт уведомления налогоплательщика о применении УСН, а также факт представления или непредставления отчетности по упрощенке. Такая практика описана в письмах Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396 и ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.

Планируя переход на УСН, следует заранее изучить все ограничения, которые предусмотрены гл. 26.2 НК РФ, а также сравнить прочие допустимые для налогоплательщика системы налогообложения – возможно, найдется более выгодная. Начало применения упрощенки и переход с нее на иной режим строго регламентированы законодательством. Поэтому следует убедиться, что УСН действительно оптимальна.

Нужно ли ежегодно подавать уведомление о применении УСН

Лина сказал(-а): 23.12.2013 00:17

Нужно ли ежегодно подавать уведомление о применении УСН

Добрый вечер!

Скажите пожалуйста, если компания применяла упрощённую систему налогообложения в 2013 году, нужно ли в налоговую подавать новое уведомление о применении УСН на 2014 год?

Смотрите так же:  Детское пособие до 15 лет на первого ребенка в 2018 году

Огромное спасибо за помощь. Очень поможете.

Что такое упрощенная система налогообложения

Кому подходит и как на ней работать

УСН — это упрощенная система налогообложения. Упрощенная, да не простая.

УСН называется упрощенной по сравнению с общей системой налогообложения — ОСН . Значимые отличия — в налогах.

Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.

В этой статье мы разберемся с тем, кто имеет право применять УСН , как на нее перейти и когда сдавать отчеты.

Кто применяет УСН

Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями.

Ограничения по виду деятельности. На УСН не могут работать банки, производители алкоголя и сигарет, страховые компании и ломбарды.

По количеству сотрудников. Штат, включая сотрудников, оформленных по гражданско-правовым договорам, не должен превышать 100 человек.

По оборотам. На 2018 год компании и ИП могут работать на УСН , если обороты не превышают 150 млн рублей в год.

По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании или ИП не должна превышать 100 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 Р и выше.

Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на приложения в «Эпсторе» стоимостью 200 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 000 Р , может работать на УСН .

По доле других организаций. Компания не может работать на УСН , если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами — переходи на ОСН .

По филиалам. Компания не должна иметь филиалов.

Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.

Как перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или в течение 30 дней после регистрации. Действующие компании переходят на упрощенку только с начала следующего года.

Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации компании, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.

Действующая компания может перейти на упрощенную систему только с начала следующего года. Подать уведомление нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть перейти на УСН в 2018 году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2019 года.

Уведомление можно подать по интернету — через систему электронной отчетности («Контур», «Такском» и т. д.), отнести в налоговую лично или отправить по почте письмом с описью вложения.

ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН , но вы можете попросить ее об этом — так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме или заполните специальный бланк. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.

Заставьте ФНС всё подтвердить

Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН . На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на упрощенку с нового года. Никому нельзя доверять.

Когда нужно отправлять отчетность по УСН

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

  • I квартал — не позднее 25 апреля;
  • II квартал — не позднее 25 июля;
  • III квартал — не позднее 25 октября;
  • IV квартал (за год) — ООО не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.

Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. Декларацию за 2017 год ООО должны были подать не позднее 2 апреля 2018 года , ИП — не позднее 30 апреля.

30 апреля в 2018 году попало на субботу, поэтому срок сдачи декларации для ИП перенесся на первый рабочий день — 3 мая.

Настройте календарь налогов и отчетов под себя, чтобы вовремя платить налоги и не попадать на штрафы

Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения.

Сдать декларацию по УСН 6%

Есть целый ряд онлайн-сервисов, которые помогают автоматически формировать декларации по УСН , но мы расскажем про Тинькофф-бухгалтерию :

  1. Заполняем декларацию, считаем налоги и автоматически готовим платежку.
  2. Отправляем декларацию в ФНС через интернет, но если хотите, можете распечатать и сдать лично.
  3. Бесплатно выпустим квалифицированную электронную подпись ( КЭП ), чтобы отправить декларацию по интернету.
  4. Сформируем платежку для уплаты налога.

Совет для ИП на УСН без сотрудников

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2018 году — 32 385 Р . Взносы можно оплатить раз в год — до 31 декабря, а можно платить вместе с налогом по УСН , то есть поквартально.

Чаще всего выгоднее оплачивать взносы поквартально: в этом случае сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН .

В следующей статье расскажем про разницу между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Если у вас сезонная работа или нестабильная выручка — наймите профессионального бухгалтера.

Не решайте сложные вопросы по советам и статьям из интернета. Не рискуйте. Найдите профессионала.

Срок подачи заявления для перехода на УСН с 2018 года

В какой срок подавать в ИФНС заявление о переходе на УСН с 2018 года? Что будет если не уложиться в срок? Как долго налоговики будут рассматривать заявления? Могут ли отказать в переходе на «упрощенку» с 2018 года?

Какие условия должны соблюдаться для перехода на УСН с 2018 года

В конце года самое время решить, переходить на упрощенку или нет. Примните решение и выберите объект налогообложения («доходы» или «доходы за вычетом расходов»).

Также проверьте, соблюдаются ли условия для перехода на УСН с 2018 года, а именно:

Если все ок, то можете подавать уведомление в ИФНС о переходе на упрощенную систему налогообложения с начала следующего года. Также см. «Условия перехода на УСН в 2018 году».

Срок подачи уведомления

При переходе подайте уведомление не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При создании новой компании уведомление подайте вместе с документами на госрегистрацию. Если вы этого не сделали, подать уведомление можно в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В обоих случаях ваша фирма будет считаться применяющей УСН со дня ее регистрации.

30 и 31 декабря 2017 года – это суббота и воскресенье. В эти дни налоговые инспекции не работают. Поэтому сдайте уведомление на «упрощенку» с 2018 года не позднее 29 декабря 2017 года. Это последний рабочий день 2017 года.

Если передать в ИФНС уведомление с опозданием, например, 9 января 2018 года, то переход на УСН с 2018 года будет считаться несостоявшимся. И применять УСН будет нельзя.

Пример уведомления

Далее приведем возможный образец уведомления о переходе не УСН с 2018 года с ОСНО.

Переход на УСН в 2016 году и с 2017 года: условия и новые критерии

Вариант первый: вы только начинаете бизнес и решили работать на УСН. Вариант второй: вы уже работаете на общем режиме и решили перейти на УСН. Какие условия надо выполнить, какие документы подать и в какой срок? Разберем требования к работе на УСН. Кстати, с 2017 года в два раза увеличены лимиты для перехода и применения УСН, а также размер допустимой остаточной стоимости основных средств.

Организации или предприниматели вправе перейти на УСН, если отвечают определенным требованиям: по выручке, численности сотрудников, доле участия других компаний и т.д.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН «Бухгалтерский учёт при УСН. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)» — учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. Желающих стать плательщиками налога при УСН условно разделим на две категории:

  1. Вновь созданные организации и предприниматели, которые недавно встали на учет в налоговой инспекции. Этой категории будущих упрощенцев важно определиться с объектом налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Рекомендуем статью про выбор объекта при УСН.
  2. Организации и ИП, которые работают на общем налоговом режиме или, например, на ЕНВД и хотят перейти на УСН. Этой категории также надо определиться с объектом налогообложения и важно успеть вовремя подать заявление о переходе на УСН — об этом подробнее расскажем далее.

Прежде чем узнать про особенности перехода на упрощенную систему налогообложения для каждой из этих категорий, разберем, кто не вправе применять этот спецрежим.

Кто не вправе работать на УСН

* Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329). Для перехода на УСН с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 г. не должна превысить 90 млн. руб. (эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор до 2020 года). Вебинар про изменения по УСН с 2017 года.

А что если компания или предприниматель, которые не вправе перейти на УСН, все равно начнут работать на УСН. Налоговая это как-то вычислит? Конечно, да. К тому же, отчетность налоговики от организаций будут ждать другую, а не ту, которую пришлет псевдо-упрощенец.

А уплата налога? – платеж пройдет не на тот КБК и будет числиться как излишне уплаченная сумма, а по другому платежу будет неуплата, что грозит блокировкой счета.

Поэтому переходить на УСН следует при соответствии всем установленным требованиям и критериям. Рассмотрим их подробнее для каждой категории налогоплательщиков.

Переход на УСН для вновь созданных компаний и ИП

Вновь созданные организации и предприниматели вправе уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Пример: компания встала на учет в налоговой инспекции 10 ноября 2016 года. Подать заявление о применении УСН следует не позднее 9 декабря 2016 года включительно (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]). Надо определиться, какой объект налогообложения применять:

  • «доходы» — в этом случае ставка налога при УСН составит 6%;
  • «доходы минус расходы» — налог по ставке 15%.

От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов. В дальнейшем можно сменить выбранный объект.

Смена налогового режима на УСН

Когда подавать уведомление о переходе на УСН:

  • для организаций и ИП — уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу. Если вы хотите перейти на УСН с 2017 года, то подать уведомление следует до 31 декабря 2016 года. Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected];
  • для тех, кто решил перейти на УСН с ЕНВД, — на основании уведомления можно начать применять УСН с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность применять ЕНВД. Если компания прекратила работу на «вмененке» с февраля 2016 года, то уже с февраля 2016 года она вправе применять УСН. Об этом следует уведомить налоговую, форма уведомления также установлена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected]
Смотрите так же:  Ребёнок родившийся на борту самолёта имеет право

Условия применения УСН для организаций и ИП

  1. Организации и ИП не должны осуществлять виды деятельности, которые являются препятствием для перехода на УСН (см таблицу выше).
  2. Доля участия в организации, применяющей УСН, других организаций не должна превышать 25% (кроме некоторых ограничений).
  3. Средняя численность работников организации и ИП за налоговый период не должна превышать 100 чел.
  4. Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период не должна превышать 100 млн. руб. (этот лимит действовал для 2016 года). Остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с налоговым учетом, т.е. в соответствии с 25 главой НК РФ. Для ИП этот показатель не установлен.
    Обратите внимание: на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. руб. (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ внес изменения в гл. 26.2 НК РФ с 1 января 2017 года).
  5. Сумма дохода организации и ИП, определенная нарастающим итогом за налоговый период не должна превысить 60 млн. руб. – эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (на 2016 год – 1,329, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).
    Обратите внимание: в 2017 году будет действовать новый лимит – 120 млн. руб., который не будет индексироваться до 2020 года. Если доходы организации или ИП в 2017 году будут в пределах этой суммы, то они будут вправе применять УСН.

Чтобы остаться на упрощенке в 2016 году, надо уложиться в лимит доходов за год 79,74 млн. руб. (60 млн руб. × 1,329). Если компания захочет перейти на упрощенку с 2017 года, то ее доходы за девять месяцев 2016 года не должны превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329).

Если эти условия не выполняются, организации и индивидуальные предприниматели переводятся на общий режим налогообложения в принудительном порядке. Это произойдет с того квартала, в котором допущены нарушения. При этом налогоплательщик обязан известить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности на УСН.

Пример: в 2016 году компания работает на УСН. В ноябре 2016 года выручка от реализации составила 81 123 млн. руб. Соответственно, в IV квартале нарушен один из критериев применения УСН (выручка составила больше положенных 79,74 млн. руб.). Начиная с 1 октября 2016 года компания обязана перейти на общий режим налогообложения.

Потеря права применения УСН

Сообщить в налоговую о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение об утрате права на УСН подается по форме № 26.2-2, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

При утрате права на УСН декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение, влекущее утрату такого права. Если же деятельность на «упрощенке» прекратили вовсе, то декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором это случилось. В эти же сроки нужно уплатить налог, начисленный по декларации (ст. ст. 346.21 и 346.23 НК РФ).

Переход с УСН на ОСНО или ЕНВД

В добровольном порядке организация или предприниматели вправе перейти с УСН на другой режим налогообложения с начала года. Уведомление необходимо подать в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход на иной режим налогообложения.

Если вы сейчас работаете на УСН, но думаете перейти на общий режим с 2017 года, то подать заявление надо до 16 января 2017 года (т.к. 15 января является выходным днем, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рекомендуем вебинар «УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.

Нужно ли подтверждение при применении УСН?

Нужно ли подтверждать каждый год право на УСН?

Уведомление о желании применять УСН налогоплательщик направляет в ФНС только 1 раз. Он может это сделать:

  • после регистрации фирмы — в течение 30 дней;
  • в случае если указанный 30-дневный срок пропущен или вы уже работаете не на УСН, в любой день текущего года, чтобы с 1 января следующего года начать работать по УСН.

А нужно ли подтверждать УСН каждый год далее? Как только работа по УСН начата, нет необходимости каким-либо образом подтверждать ведение деятельности по упрощенке у налоговиков.

Однако все же может потребоваться официальное подтверждение такой деятельности для лиц, с которыми налогоплательщик выстраивает различные правоотношения. Например, для инвесторов, партнеров.

Как удостоверить в налоговой право на применение УСН (образец запроса)?

Существует вполне официальный механизм получения из ФНС сведений, подтверждающих тот факт, что налогоплательщик применяет УСН.

Владельцу юрлица или ИП необходимо:

  1. Сформировать в свободной форме запрос о подтверждении факта применения УСН и направить в ИФНС, в которой зарегистрирован хозяйствующий субъект (либо по месту жительства ИП).

В документе можно сослаться на желательность получения ответа по официальной форме № 26.2-7, утвержденной приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/3993746/). Это позволит налоговикам безошибочно идентифицировать суть запроса.

  1. Дождаться, пока ФНС в течение 30 дней ответит на запрос по соответствующей форме.

Копию ответа можно будет направить любым заинтересованным лицам.

Образец запроса в налоговую о подтверждении УСН вы можете скачать на нашем сайте по ссылке.

Подтверждать факт применения УСН в ФНС в общем случае не нужно — закон этого не требует. Но при необходимости (например, по просьбе контрагента) можно запросить у налоговиков официальное подтверждение работы по упрощенке.

Когда нужно подать уведомление о применении УСН или ЕНВД?

Цитата: Порядок применения и перехода на УСН и ЕНВД установлен Налоговым кодексом РФ. Однако в процессе деятельности возникают вопросы, которые все равно имеют неоднозначные трактовки.

Как правильно поступить в той или иной ситуации при применении или переходе на спецрежим, разъясняет главный специалист отдела методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия Афиногенова Галина Николаевна.

При регистрации в налого­вом органе индивидуальный предприниматель не подал заявление о переходе на уп­рощенную систему налого­обложения (далее – УСН).

Возможно ли в этом случае применение УСН и сдача со­ответствующей налоговой отчетности с даты поста­новки на учет, если индиви­дуальный предприниматель в остальном отвечает всем требованиям, предъявлен­ным к налогоплательщикам, применяющим УСН?

Согласно пункту 2 ста­тьи 346.13 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) вновь созданная организация и вновь зарегист­рированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пя­тидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, ука­занной в свидетельстве о поста­новке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунк­том 2 статьи 84 НК РФ.

В этом случае организация и индивиду­альный предприниматель вправе применять УСН с даты постанов­ки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

Налогоплательщику необходи­мо обратить внимание, что факт подачи заявления о переходе на УСН в налоговый орган должен быть документально подтвержден во избежание спорных ситуаций.

Если индивидуальный пред­приниматель не воспользовался своим правом в пятидневный срок, то применение УСН возможно только в порядке, предусмотрен­ном пунктом 1 статьи 346.13. Со­гласно данному пункту перейти на УСН возможно, если подать заяв­ление с 1 октября по 30 ноября го­да, предшествующего году начала применения данного специально­го налогового режима (при соблю­дении условий, предусмотренных п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Таким образом, НК РФ не предусматривает иного порядка перехода на УСН, в том числе и та­кого, как направление заявления о переходе на УСН по окончании налогового периода.

Аналогичное заключение мож­но сделать из письма Минфина Рос­сии от 24.03.2010 № 03-11-11/75. Можно найти подтверждение этой точки зрения и в судебной практике. Рассмотрим Постановле­ние ФАС Московского округа от 28.03.2012 №А41-27732/11.

Согласно материалам дела ин­дивидуальный предприниматель не подавал заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с мо­мента постановки на учет в нало­говом органе. По истечении нало­гового периода индивидуальный предприниматель направил в ин­спекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Инспекция, в свою очередь, уведомила налогоплательщика о невозможности принять ука­занную налоговую декларацию в связи с тем, что индивидуаль­ный предприниматель не состоит на учете как плательщик, приме­няющий УСН.

Также налоговая инспекция сочла невозможным рассмотрение заявления о переходе на УСН с даты постановки на учет в налого­вом органе, направленное индиви­дуальным предпринимателем по окончании налогового периода.

Суд признал действия инспек­ции правомерными и полностью соответствующими положениям законодательства о налогах и сбо­рах Российской Федерации.

Хотя нельзя утверждать, что судебная практика по данному вопросу однозначна. Нередко суд оказывается на стороне налого­плательщика. В качестве приме­ров можно привести Постановле­ния ФАС Московского округа от 27.08.2009 № КА-А40/6972-09, от 25.12.2008 № КА-А41/12220-08, ФАС Центрального округа от 21.05.2009 № А14-142-2009/3/33, от 12.12.2008 № А64-2652/08-11, а также Определения ВАС РФ от 21.07.2008 № 8705/08, от 17.07.2008 № 9104/08, от 24.04.2008 № 5626/08.

Индивидуальный предпри­ниматель перестал быть плательщиком единого на­лога на вмененный доход в середине года. Имеет ли он право с этого момента перейти на УСН?

Во-первых, следует отметить, что УСН организациями и ин­дивидуальными предприятия­ми применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законода­тельством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 ста­тьи 346.11 НК РФ переход к УСН или возврат к иным режимам на­логообложения осуществляется организациями и индивидуаль­ными предпринимателями добро­вольно в порядке, предусмотрен­ном главой 26.2 НК РФ.

Разумеется, чтобы перейти на УСН, налогоплательщику необхо­димо соответствовать требовани­ям, изложенным в статье 346.12 НК РФ.

Порядок же перехода на УСН с иных режимов налогообложения регламентируется статьей 346.13 НК РФ. Согласно абзацу второму пункта 2 данной статьи организа­ции и индивидуальные предпри­ниматели, которые в соответствии с нормативными правовыми ак­тами представительных органов муниципальных районов и город­ских округов, законам городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе на­логообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности до окончания текущего календар­ного года перестали быть налого­плательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в кото­ром была прекращена их обязан­ность по уплате ЕНВД.

Иными словами, НК РФ четко обозначил единственную причину, позволяющую налогоплательщи­ку перейти на УСН в середине го­да – это изменение местного за­конодательства, не позволяющее организациям и индивидуальным предпринимателям далее оста­ваться плательщиками ЕНВД. Других оснований для подобного перехода до истечения налогового периода в НК РФ не содержится.

Смотрите так же:  Налог ру калуга

Таким образом, решающую роль играет причина, по которой индивидуальный предпринима­тель или организация перестала быть плательщиком ЕНВД. Как правило, основной причиной ста­новится несоответствие физичес­ких показателей требованиям статьи 346.26 НК РФ, а в таком случае организация или предпри­ниматель не имеют права приме­нения УСН и обязаны применять общую систему налогообложения до конца года. И в этом случае переход на УСН возможен только с нового года на общих основаниях согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ.

Аналогичное мнение по дан­ному вопросу высказал и Мин­фин России в своем письме от 10.05.2006 № 03-11-04/2/100. Подобные выводы подкрепле­ны и судебной практикой, которая зачастую принимает сторону на­логовых органов в этом вопросе. Как пример, можно привести по­становление ФАС Московского ок­руга от 16.03.2012 №А41-36987/10.

В данном случае имело место как раз превышение предельно допустимой величины физическо­го показателя (площади торгового зала) по собственному волеизъяв­лению налогоплательщика, а по­тому он обязан был перейти на об­щий режим налогообложения.

Кроме того, проанализировав нормы, содержащиеся в главах 26.2 и 26.3 НК РФ, суд сделал выводы, что исключением из об­щего правила о моменте перехо­да на УСН являются только два случая – это вновь созданные ор­ганизации и организации, перехо­дящие с уплаты ЕНВД вследствие изменения местного законода­тельства.

В первом случае исключение из общего правила направлено на соблюдение принципа всеоб­щности и равенства налогообло­жения для действующих и вновь созданных субъектов предпри­нимательской деятельности (п. 1 ст. 3 НК РФ).

А во втором – гарантией недо­пустимости ухудшения положе­ния налогоплательщика законо­дателем. Более того, суд посчитал, что иное толкование норм НК РФ мо­жет привести к множественности случаев для перехода на УСН в те­чение текущего года.

Индивидуальный предпри­ниматель применяет УСН на основе патентов по не­скольким видам деятель­ности. Может ли налого­вый орган лишить пред­принимателя права на применение данного нало­гового режима по всем па­тентам, если по одному из них были нарушены усло­вия оплаты?

Особенности применения инди­видуальными предпринимателями УСН на основе патента регламенти­руются статьей 346.25.1 НК РФ.

Применение такого специаль­ного режима возможно только для видов деятельности, указанных в пункте 2 данной статьи, причем решение о возможности ее приме­нения на территориях субъектов Российской Федерации принима­ется законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Патент выдается предпринима­телю налоговым органом на осу­ществление одного из видов пред­принимательской деятельности на период от одного до 12 месяцев, что указано в пункте 4 статьи 346.25.1 НК РФ. Для получения патента предпринимателю необходимо по­дать заявление в налоговую инс­пекцию не позднее, чем за один ме­сяц до начала применения данного режима налогообложения.

При этом необходимо отме­тить, что предприниматель обя­зан своевременно производить оп­лату выданного патента согласно пунктам 8 и 10 вышеназванной статьи. В частности, пункт 8 уста­навливает, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, про­изводят оплату одной трети стои­мости патента в срок не позднее 25 календарных дней после нача­ла осуществления предпринима­тельской деятельности на основе патента.

Что касается несвоевременного внесения оплаты этой части в бюд­жет, то налоговый орган вправе лишить предпринимателя пра­ва на применение УСН на основе неоплаченного в установленный срок патента. Об этом говорится в пункте 9 статьи 346.25.1 НК РФ.

Между тем, положения законо­дательства о налогах и сборах Рос­сийской Федерации не содержат положений, в соответствии с ко­торыми при нарушении условий применения одного патента, ин­дивидуальный предприниматель автоматически лишается и всех иных патентов, полученных по тем видам деятельности, по кото­рым условия применения УСН на основе патента им соблюдались.

Таким образом, не исполнив обязанности по оплате одного по­лученного патента и лишившись права на его применение (и перей­дя на общую систему налогообло­жения по данному виду деятель­ности), предприниматель вовсе не теряет возможность пользоваться всеми остальными патентами, условия по которым соблюдены.

Налоговое законодательство не содержит запрета на одновремен­ное применение УСН на основе патента, в отношении видов дея­тельности, указанных в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ, и общего режима налогообложения в отно­шении иных видов деятельности.

Следовательно, можно сделать вывод, что при применении УСН на основе нескольких патентов, условия применения каждого из них и выполнение обязанностей, установленных налоговым зако­нодательством для каждого из них, учитываются отдельно.

Подтверждение этому дает и судебная практика. В Постанов­лении ФАС Московского округа от 16.02.2012 №А40-16731/11-75-71 суд поддержал налогоплательщи­ка в подобной ситуации.

Организация направила в банк платежные поруче­ния по уплате налога на доходы физических лиц и единого налога, уплачи­ваемого в связи с примене­нием УСН, ранее установ­ленного срока. Являются ли подобные действия ор­ганизации исполнением обязанности по уплате на­лога?

Прежде всего, отметим, что со­гласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и пре­кращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В пункте 2 данной ста­тьи сказано, что обязанность по уп­лате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законо­дательством о налогах и сборах об­стоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Если организация является плательщиком единого налога, уп­лачиваемого в связи с применени­ем УСН, а также налоговым аген­том в отношении налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), то в определении сроков уплаты данных налогов необходимо руководствоваться соответственно ста­тьей 346.21 и статьей 226 НК РФ.

Из пункта 7 статьи 346.21 НК РФ следует, что налог, подле­жащий уплате по истечении на­логового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой деклара­ции за соответствующий период. А такой срок для налогоплатель­щиков, применяющих УСН, уста­новлен статьей 346.23 НК РФ – это 31 марта года, следующего за ис­текшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу, согласно статье 346.21, уплачива­ются не позднее 25-го числа пер­вого месяца, следующего за истек­шим налоговым периодом.

Кроме того, до окончания нало­гового периода обязанность по уп­лате данного налога не может быть определена, а значит, не исключе­но, что предварительный платеж и вовсе не будет соответствовать реальной налоговой обязанности.

Этот вывод также продиктован статьей 346.21, которая определяет порядок исчисления суммы нало­га исходя из ставки налога и фак­тически полученных доходов (или доходов и расходов) по окончании налогового (отчетного) периода.

Что же касается НДФЛ, то пункт 4 статьи 226 НК РФ устанав­ливает обязанность налоговых аген­тов удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А пункт 9 данной статьи не допускает уплату налога за счет средств налоговых агентов.

Следовательно, предваритель­ное перечисление НДФЛ наруша­ет установленные нормы. Аналогичного мнения придер­живаются и суды. Примером мо­жет послужить постановление ФАС Московского округа от 14.03.2012 №А41-24636/11. Суд в данном слу­чае поддержал налоговые органы и согласился с тем, что заранее на­правленные платежные поручения по уплате НДФЛ и единого налога, уплачиваемого в связи с примене­нием УСН, не могут расцениваться как исполнение обязанности по уп­лате данных налогов.
Кроме того, в рассматривае­мом деле платежи по налогам так и не поступили в бюджет в связи с отсутствием денежных средств на корреспондентском счете бан­ка. А так как данный платеж не являлся, по мнению суда, испол­нением налоговой обязанности по вышеперечисленным причинам, то невозможно и применение к не­му статьи 45 НК РФ. В данном случае судьи сочли платеж не на­логовым, а значит, в соответствии с общими правилами он считает­ся состоявшимся только в случае поступления средств бюджет.

Президиум ВАС РФ дал схо­жую оценку по этому вопросу в своем постановлении № 2105/11 от 27.07.2011. Налоговые органы в ходе выездной налоговой про­верки установили, что ор­ганизация, применяющая УСН, заключал договоры об оказании услуг, но поступ­лений денежных средств, а, следовательно, и учета их в определении налого­вой базы не было. Могут ли налоговые органы ус­мотреть в данном случае занижение налоговой базы и самостоятельно рассчи­тать сумму налога?

Налогоплательщики, применя­ющие УСН в определении доходов для последующего расчета налого­вой базы по единому налогу руко­водствуются, прежде всего, стать­ей 346.15 НК РФ, которая в свою очередь отсылает к статьям 249 и 250 НК РФ.

Данные статьи устанавливают, что при определении объекта нало­гообложения учитываются доходы от реализации и внереализацион­ные доходы, при этом доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, ус­луг) как собственного производст­ва, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущест­венных прав. Выручка же от реа­лизации определяется исходя из всех поступлений, связанных с рас­четами за реализованные товары (работы, услуги) или имуществен­ные права, выраженные в денеж­ной и (или) натуральной форме.
уплачиваемому в связи с приме­нением УСН, налоговому органу необходимо, чтобы факт поступ­ления выручки в организацию на­шел отражение в акте налоговой проверки и был документально обоснован.

Что же касается самостоятель­ного определения суммы налогов налоговыми органами, то этот механизм упомянут в пункте 7 статьи 31 НК РФ.

В соответствии с данным пунктом налоговые ор­ганы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате на­логоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допус­тить должностных лиц налогового органа к осмотру производствен­ных, складских, торговых и иных помещений и территорий, исполь­зуемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связан­ных с содержанием объектов на­логообложения, непредставления в течение более двух месяцев на­логовому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расхо­дов, учета объектов налогообло­жения или ведения учета с нару­шением установленного порядка, приведшего к невозможности ис­числить налоги.

Иными словами, право на оп­ределение суммы налогов в упо­мянутых случаях у налогового органа есть. Но вот расчетный метод, каким это будет сделано, предполагает исчисление налога с той или иной степенью вероят­ности и не может быть точным по объективным причинам. В этом вопросе следует обратить внима­ние на постановление Президиу­ма ВАС РФ от 22.06.2010 № 5/10.

В соответствии с этим постанов­лением, хотя начисление налогов в ходе налоговой проверки не мо­жет быть основано на усреднен­ных данных и должно отвечать критерию достоверности, в то же время допустимость применения расчетного метода исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, пол­ной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомер­ными действиями (бездействием) налогоплательщика. Поэтому сам по себе данный метод исчисления налогов, при обоснованном его применении, не может рассматри­ваться как ущемление прав нало­гоплательщиков.

Судебная практика, таким об­разом, подтверждает позицию, согласно которой налоговый ор­ган вправе применять расчетный метод начисления налогов, но оп­равдан он тогда, когда недобросо­вестность налогоплательщика до­казана и несомненна.

Очевидно, что налоговый орган в случае самостоятельного исчис­ления налога сделает это прибли­зительно, а не достоверно, однако при расчетном методе начисления налогов иначе и невозможно.

На­логи могут быть исчислены до­стоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и рас­ходов, в то время как применение расчетного метода предполага­ет исчисление налогов с той или иной степенью вероятности.

Таким образом, в ситуации, где основания для подобного начисления налога не доказаны (как в дан­ной ситуации нет документального подтверждения поступления вы­ручки в организацию, поскольку самого по себе заключения догово­ра недостаточно для установления факта получения выручки), у на­логового органа нет права рассчитывать и начислять налог.

В про­тивном случае налогоплательщик может оспорить такие действия в суде, причем суд, скорее всего, поддержит его позицию. Приме­ром может послужить постанов­ление ФАС Московского округа от 14 .11. 2 011 № А41-2782 2/10.