Меню Закрыть

Патент отказался

Сможет ли предприниматель вернуться на УСН, если при применении патента не отказывался от нее?

ИП с 2010 по 2012 гг. применял УСН. В 2013 г. ИП для применения ПСН получил патент, но в установленный законодательством срок не оплатил 1/3 стоимости патента. ИП отказался от применения патента, о чем заявил в налоговый орган. Налоговый орган взыскал с ИП 1/3 стоимости патента.

Вправе ли ИП вернуться на УСН, если отказ от применения УСН он в налоговый орган не подавал?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу совмещения индивидуальным предпринимателем специальных налоговых режимов и сообщает следующее.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса).

Таким образом, в том случае, если индивидуальный предприниматель получил патент в 2013 г., но не оплатил одну треть стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

При этом в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный индивидуальный предприниматель не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 ст. 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.44 Кодекса переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляются добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса. При этом Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 Кодекса, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 346.43 Кодекса. При этом индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса.

Смотрите так же:  Виновник дтп пьян осаго

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Синонимы к слову «патент»
(а также близкие по смыслу слова и выражения)

Делаем Карту слов лучше вместе

Привет! Меня зовут Лампобот, я компьютерная программа, которая помогает делать Карту слов. Я отлично умею считать, но пока плохо понимаю, как устроен ваш мир. Помоги мне разобраться!

Спасибо! Я обязательно научусь отличать широко распространённые слова от узкоспециальных.

Насколько понятно и распространено слово атомизм (существительное):

Связанные слова и выражения

Ассоциации к слову «патент»

Предложения со словом «патент»:

  • Он так же получил патент на применение настоя чайного гриба в качестве лечебного средства при нарушениях обменных процессов в организме человека.
  • При выдаче патента устанавливается, что соответствующее изобретение обладает новизной, что используемый в изобретении принцип не является общеизвестным.
  • Отец отказался оплатить мне офицерский патент, я решил стать просто солдатом.
  • (все предложения)

Каким бывает «патент»:

Цитаты со словом «патент»:

  • «Если бы, когда была придумана бoльшая часть сегодняшних идей, люди понимали, как выдаются патенты и получили бы их, отрасль сегодня находилась бы в полном бездействии.»

Оставить комментарий

Значение слова «патент»

Пате́нт (от лат. patens — открытый, ясный, очевидный от полного наименования — litterae patentes — открытое письмо) — охранный документ, удостоверяющий исключительное право, авторство и приоритет изобретения, полезной модели либо промышленного образца. Срок действия патента зависит от страны патентования, объекта патентования и составляет от 5 до 25 лет.[где?]За использование патента выплачивается роялти.

Предложения со словом «патент»:

Он так же получил патент на применение настоя чайного гриба в качестве лечебного средства при нарушениях обменных процессов в организме человека.

При выдаче патента устанавливается, что соответствующее изобретение обладает новизной, что используемый в изобретении принцип не является общеизвестным.

Отец отказался оплатить мне офицерский патент, я решил стать просто солдатом.

Судья ITC признал, что Apple нарушает патент Qualcomm, но отказался запретить импорт iPhone

По словам Qualcomm, это решение «не имеет смысла»

Патентный спор между Qualcomm и Apple все еще далек от завершения, но в нем есть определенный сдвиг. На этой неделе судья Комиссии по международной торговле (ITC) США Томас Пендер (Thomas Pender) пришел к выводу, что в iPhone нарушен один из патентов Qualcomm. Тем не менее, он отклонил просьбу Qualcomm заблокировать импорт устройств.

По словам Пендера, на его решение против введения запрета повлияли «факторы общественного интереса». Другие судьи проверят это решение, и если они оставят его в силе, компания Qualcomm лишится важного козыря, который она могла бы использовать при достижении договоренности с Apple.

В компании Apple, понятное дело, приняли решение судьи с энтузиазмом.

В свою очередь, адвокат Qualcomm Дон Розенберг (Don Rosenberg) так оценил решение судьи: «Нет смысла поощрять нарушение, отказываясь запретить импорт».

Патент отказался

Верховный суд США единогласно постановил в четверг, что человеческие гены не могут быть запатентованы компаниями, но одновременно с этим разрешил патентовать искусственно синтезированный генетический материал.

Встречающаяся в природе ДНК является «произведением природы и не может быть запатентована потому, что ее удалось выделить», говорится в решении суда. Иск, который удовлетворил суд, касался компании Myriad Genetics, получившей патент на гены BRCA1 и BRCA2, повышающие риск рака груди и рак яичника. Суд счел находку компании важной и полезной, но, согласно вердикту, даже наиболее важные открытия в науке не гарантируют выдачу патента на них по американским законам.

Оппоненты компании заявляли, что выдача патентов на обнаруженные гены может привести к тому, что юридически они будут принадлежать компании-первооткрывателю. Это, по их мнению, создаст монополию на дальнейший поиск мутаций и возможных средств борьбы с генетическими заболеваниями и повредит конкуренции, считают они. Компания Myriad Genetics заявляла, что она не пытается запатентовать ничьи гены, а просто выделяет их из ДНК и создает в лабораторных условиях копии, которые уже могут быть запатентованы.

Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

Необходимость в отказе от патента может возникнуть, если до начала применения ПСН у предпринимателя уменьшился количественный показатель, например число сдаваемых в аренду объектов. Налоговая служба настаивает, что отказаться от уже полученного патента нельзя. Минфин придерживается более лояльной позиции: вернуть патент можно до даты, с которой он начинает действовать. Но бизнесменам интересно и другое: можно ли, вернув «неправильный» патент, получить на тот же период новый? Ведь иначе придется платить «общережимные» НДФЛ и НДС

Смотрите так же:  Табаева нотариус хабаровск

Вернуть или оставить?

Датой по­ста­нов­ки пред­при­ни­ма­те­ля на учет в ка­че­стве пла­тель­щи­ка на­ло­га при ПСН при­зна­ет­ся дата на­ча­ла дей­ствия па­тент а. Со­от­вет­ствен­но, дата по­лу­че­ния па­тен­та и дата на­ча­ла его дей­ствия могут не сов­па­дать. То есть па­тент вы мо­же­те по­лу­чить и за месяц до на­ча­ла его дей­ствия.

По­это­му, по мне­нию Мин­фи­на, до даты на­ча­ла дей­ствия па­тен­та биз­не­смен впра­ве при­нять ре­ше­ние о непри­ме­не­нии ПСН, со­об­щив об этом на­ло­го­ви­кам. Но при этом по­лу­чить вза­мен преж­не­го новый па­тент с той же датой на­ча­ла дей­ствия и с из­ме­нен­ны­ми ко­ли­че­ствен­ны­ми по­ка­за­те­ля­ми нельз я. Даже если, как от­ме­ти­ли в ве­дом­стве, срок на по­да­чу за­яв­ле­ния на по­лу­че­ние па­тен­та с этой даты еще не истек.

Хотя, на наш взгляд, в такой си­ту­а­ции ничто не ме­ша­ет пред­при­ни­ма­те­лю об­ра­тить­ся в ин­спек­цию с новым за­яв­ле­ни­ем на по­лу­че­ние па­тен­та по форме № 26.5-1 (по­дроб­нее — чи­тай­те об этом ниже).

По­зи­ция ФНС жест­че. В на­ло­го­вом ве­дом­стве счи­та­ют, что пред­при­ни­ма­тель может пе­ре­ду­мать при­ме­нять ПСН, толь­ко если он еще не по­лу­чал па­тент. Тогда ему сле­ду­ет уве­до­мить ИФНС об от­ка­зе от по­лу­че­ния па­тен­та. Если же па­тент уже по­лу­чен, то пе­ре­ду­мы­вать позд­но и пред­при­ни­ма­тель будет счи­тать­ся пе­ре­шед­шим на ПСН. Вер­нуть по­лу­чен­ный па­тент нель­зя.

Ло­ги­ка ФНС объ­яс­ня­ет­ся тем, что пре­кра­тить при­ме­не­ние ПСН на ос­но­ве уже по­лу­чен­но­го па­тен­та до ис­те­че­ния срока его дей­ствия можно толь­ко в двух слу­ча­ях:

  • при утра­те права на при­ме­не­ние па­тент­ной си­стем ы;
  • при пре­кра­ще­нии де­я­тель­но­сти, в от­но­ше­нии ко­то­рой при­ме­ня­лась ПСН.

Возвращая патент, сразу подавайте заявление на получение нового

Как до на­ступ­ле­ния даты на­ча­ла дей­ствия па­тен­та «пе­ре­иг­рать» по­ка­за­те­ли, с ко­то­ры­ми биз­не­смен пла­ни­ру­ет при­ме­нять па­тент?

За разъ­яс­не­ни­я­ми мы об­ра­ти­лись к спе­ци­а­ли­сту ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СА­ДЫ­КОВ Марат Аль­бер­то­вич

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 1 клас­са

В самом деле, на прак­ти­ке за­яв­ле­ние на по­лу­че­ние па­тен­та неред­ко по­да­ет­ся более чем за 10 ра­бо­чих дней до пред­по­ла­га­е­мо­го пе­ре­хо­да на ПСН, со­от­вет­ствен­но, и па­тент пред­при­ни­ма­тель может по­лу­чить на руки за­дол­го до на­ча­ла его дей­ствия. И если об­сто­я­тель­ства из­ме­ни­лись, а пе­ри­од, на ко­то­рый по­лу­чен па­тент, еще не на­чал­ся, от при­ме­не­ния ПСН на ос­но­ва­нии этого па­тен­та можно от­ка­зать­ся.

На­при­мер, пред­при­ни­ма­тель, име­ю­щий в соб­ствен­но­сти два объ­ек­та недви­жи­мо­сти, 08.06.2016 подал за­яв­ле­ние о по­лу­че­нии па­тен­та на сдачу их в арен­ду с 01.07.2016. В уста­нов­лен­ный срок, а имен­но 14.06.2016, ИФНС вы­да­ла па­тент. Но 15.06.2016 пред­при­ни­ма­тель за­клю­чил до­го­вор куп­ли-про­да­жи од­но­го из объ­ек­тов и до даты по­ста­нов­ки на учет (то есть до даты на­ча­ла дей­ствия па­тен­та) со­об­щил в на­ло­го­вый орган об от­ка­зе от при­ме­не­ния ПСН. В таком слу­чае он не будет счи­тать­ся при­ме­ня­ю­щим ПСН по этому виду де­я­тель­но­сти.

От­ме­чу, что если такой ИП по­лу­чил несколь­ко па­тен­тов, то он не будет счи­тать­ся пла­тель­щи­ком на­ло­га при ПСН толь­ко по тому па­тен­ту, от ко­то­ро­го от­ка­зал­ся со­глас­но сво­е­му со­об­ще­нию.

Что ка­са­ет­ся по­лу­че­ния но­во­го па­тен­та по остав­ше­му­ся у ИП в соб­ствен­но­сти объ­ек­ту недви­жи­мо­сти, то, если он успел свое­вре­мен­но, за 10 ра­бо­чих дней, по­дать за­яв­ле­ние на по­лу­че­ние этого па­тен­та (в нашем при­ме­ре — не позд­нее 17.06.2016), пре­пят­ствий для этого я не вижу .

Ско­рее всего, Мин­фин в упо­мя­ну­том выше Письм е под­ра­зу­ме­вал, что новый па­тент с из­ме­нен­ны­ми по­ка­за­те­ля­ми не вы­да­дут на ос­но­ва­нии со­об­ще­ния пред­при­ни­ма­те­ля об от­ка­зе от при­ме­не­ния ПСН по преж­не­му па­тен­ту. Форма та­ко­го от­ка­за не утвер­жде­на, уве­до­мить ИФНС можно про­сто про­из­воль­ным пись­мом. Но если пред­при­ни­ма­тель по­даст в обыч­ном по­ряд­ке со­от­вет­ству­ю­щее за­яв­ле­ние, при усло­вии что срок для этого не истек, то можно будет по­лу­чить новый па­тент с той же даты.

Со­об­ще­ние об от­ка­зе от при­ме­не­ния ПСН лучше всего от­пра­вить за­каз­ным пись­мом или от­не­сти в ИФНС лично, по­за­бо­тив­шись о том, чтобы вам сде­ла­ли от­мет­ку о при­ня­тии на вто­ром эк­зем­пля­ре. И не за­будь­те при­ло­жить к со­об­ще­нию ори­ги­нал са­мо­го па­тен­та. Ведь если он оста­нет­ся у вас на руках, на­ло­го­ви­ки по­счи­та­ют отказ несо­сто­яв­шимс я.

В чем непри­ят­ность по­доб­ной си­ту­а­ции, если па­тент уже начал дей­ство­вать? Если вы бу­де­те ра­бо­тать по уже по­лу­чен­но­му па­тен­ту, то это будет озна­чать, что вы пе­ре­пла­чи­ва­е­те налог при ПСН, так как уже не ис­поль­зу­е­те объ­ект для целей из­вле­че­ния до­хо­да. Если же вы, до­пу­стим, со­зна­тель­но про­пу­сти­те срок упла­ты на­ло­га, чтобы сле­теть с па­тен­та, то пе­рей­ти на ПСН по этому виду де­я­тель­но­сти снова смо­же­те толь­ко со сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го года. А до этого при­дет­ся при­ме­нять общий режим.

Смотрите так же:  Где поступить на прокурора

Отказ от патента ИП: заявление

Отказ от патента ИП заявление

Похожие публикации

Патентный режим налогообложения широко применяется отечественными предпринимателями. На сегодняшний день, только ПСН позволяет не формировать и не предоставлять инспекторам ФНС налоговую отчетность. Вследствие этого, нет необходимости иметь в штате бухгалтера для взаимодействия с инспекцией.

Патентная система: краткая характеристика

Главной особенностью ПСН является отсутствие необходимости сдавать в налоговую отчетность. Тем не менее, применять этот режим разрешено не каждому предпринимателю, так как вид деятельности бизнесмена должен входить в установленный ст. 346.43 НК РФ перечень.

Помимо этого, ряд ограничений накладывается на финансовые показатели и численность работников. Так, доход от деятельности на ПСН не может быть более 60 млн рублей в год, а численность персонала не должна превышать 15 человек.

Расчет стоимости патента может быть произведен налогоплательщиком самостоятельно, либо используя сервис ФНС.

Прекращение деятельности на патенте

При ведении деятельности может возникнуть ситуация, когда применение патента будет прекращено. Для того, чтобы определить, как отказаться от патента, ИП необходимо рассмотреть два основания для отказа:

  1. Добровольный отказ (по инициативе предпринимателя);
  2. Принудительный.

Отказ от патента ИП (заявление) по инициативе налогоплательщика

Отказ от применения патентной системы налогообложения по решению бизнесмена возможен в разных случаях. Если предприниматель подал документы на получение патента, но по каким-либо причинам передумал его применять, он может отозвать свое решение до момента выдачи патента. Согласно установленным правилам, документы на патент находятся на рассмотрении инспекции в течение пяти дней. Именно столько времени есть у бизнесмена для отзыва заявления.

Может возникнуть ситуация, когда после оформления патента, были внесены такие корректировки в региональное законодательство, вследствие которых изменилась территория действия патента. Соответственно, применять дальше этот налоговый режим на данной территории предприниматель не может, и ему тоже придется написать отказ от патента.

Еще один случай, когда предприниматель прекращает вести деятельность, в отношении которой применяется ПСН. В этом случае в инспекцию необходимо подать заявление по форме 26.5-4 (утв. Приказом ФНС от 14.12.12 N ММВ-7-3/957), которое можно скачать ниже.

Подать заявление необходимо в течение 10 дней с момента принятия решения о прекращении деятельности на ПСН, при этом датой снятия с учета считается день прекращения предпринимательской деятельности на патенте.

Тем не менее, чаще всего возникает ситуация, когда применение патента прекращается в связи с превышением ограничений, установленных налоговым правом.

Принудительный отказ от патента

Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.

Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2017 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.

ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП — заявление о прекращении деятельности на ПСН — можно скачать ниже.

ИП заказал патент и отказался от него до начала действия патента — будет на общем режиме

В письме от 8 июля 2013 г. N 03-11-09/26233 Минфин указал, какие перспективы ждут ИП, если он подал заявление на ПСН, но передумал и сообщил об этом налоговикам до момента постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Такому ИП придется уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

Датой постановки ИП на учет по поводу применения ПСН является дата начала действия патента. Дата получения патента и дата начала его действия могут не совпадать.

После постановки на учет возникает обязанность оплатить часть стоимости патента в установленные сроки. В случае неоплаты ИП также переводится на общий режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.