Меню Закрыть

Возврат ндс россия казахстан

Оглавление:

НДС при экспорте в Казахстан 2018

Вы – клиент из Казахстана. У Вас есть российский поставщик, который поставляет Вам товар по 0 ставке НДС. Вопрос первый – действительно ли поставщик убирает НДС, либо товар поставляется по псевдо нулевой ставке. В случае если поставщик НДС не убирает (а это происходит в 95% случаев) возникает второй вопрос — как можно сэкономить? Ведь по факту получается что Вам приходится платить НДС как в России, так и у себя при растаможке товара.

«Реалэкспорт» предлагает скидку в размере до 10% от цены поставщика, что позволит снизить цену и повысить конкурентоспособность Ваших товаров.

Как это происходит:

Предположим, что стоимость товара, который Вы хотите приобрести у российского поставщика, составляет 1 млн. руб. с НДС 18%. Если бы Вы напрямую произвели закуп данного товара у поставщика, Вам был бы выставлен счет на 1 млн. руб. с НДС 0%. Как видно, конечная цена не изменилась, поменялась только ставка НДС. Если Вы совершаете сделку через Реалэкспорт, то мы поставляем Вам товар со скидкой до 10%, таким образом, Вы экономите до 100 тысяч рублей с каждой поставки. Согласитесь данный факт является существенным аргументом в пользу выбора поставщика.

Риск невозврата экспортного НДС:

На практике возврат НДС при экспорте в Казахстан является задачей не из легких, и в некоторых случаях возместить его просто невозможно по ряду причин. В данном случае происходит отказ налоговой инспекции в возмещении, что в свою очередь обязывает фирму экспортера доначислить НДС в бюджет. Таким образом, компания экспортер может сработать в минус. Данное обстоятельство следует иметь в виду тем организациям, которые самостоятельно решили совершить экспортную поставку.

Почему экспортные поставки лучше проводить через Реалэкспорт

Реалэкспорт имеет колоссальный опыт экспортных поставок, знает все тонкости налогового и таможенного законодательства. Можем с уверенностью сказать, что проводя экспортные поставки через нашу компанию, Вы можете быть максимально уверены в чистоте и прозрачности сделки. Далеко не последним фактором является возможность предоставления скидки до 10% от стоимости товара.

Экспорт в Казахстан из России вашей продукции за рубеж также легко,
как будто Вы отгружаете в своем городе!

Постоянно отклоняете заявки на поставку вашего товара в ближнее и дальнее зарубежье?
Теперь Вы можете без проблем это осуществить с нами!

Выгоды, которые Вы получаете при работе с нами:

  1. Мы предоставляем иностранным клиентам скидку от 2% цены вашего товара при экспорте в Казахстан из России. Ваша продукция становится более конкурентоспособной.
  2. Вы сэкономите время на решение вопросов, связанных с валютным контролем, таможенным оформлением, сертификацией товара, экспертизой «двойного назначения» и транспортировкой товара.
  3. У Вас не будет камеральной проверки по факту возмещения НДС из бюджета РФ, проводимой налоговыми органами. Данная процедура будет проходить в ООО «УВТК».
  4. Устраняется вопрос замораживания оборотных средств в виде «Экспортного НДС» (на 6-7 месяцев).
  5. Вам нет необходимости содержать внешнеэкономический отдел или специалиста в области ВЭД.
  6. Продвижение вашего товара на внешние рынки (после проведения 2-х и более сделок) с помощью менеджеров активных продаж и сайта нашей компании.
  7. При работе в Таможенном союзе — полное отсутствие рисков, связанных с неуплатой иностранным клиентом ввозного НДС.

Имеем успешный опыт отрузок товаров в страны:

Азербайджан, Армения, Белоруссия, Буркина-Фасо, Казахстан,
Киргизия, Турция, Узбекистан

Конечно любой поставщик из России может попробовать самостоятельно возместить НДС из бюджета. При экспорте продукции из России в Республику Казахстан или страны ТС (Таможенного союза) список документов предоставляемый в ИФНС изменился, здесь Вам не понадобится Таможенная декларация, так как с 1 июля 2010 года Казахстан является участником Таможенного союза, Белоруссия присоединилась с 6 июля 2010 года, Армения — с 10 октября 2014 года, Киргизия — с 8 мая 2015 года. Это казалось бы упрощает проведение экспортной сделки, но для того, чтобы возместить НДС из бюджета поставщику из России потребуется правильное оформление договора, накладной, счет-фактуры, транспортных документов, а так же важно своевременно получить от клиента из Казахстана или страны ТС «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по реализациям» (форма 328.00) в электронном виде с «Уведомлением о подтверждении факта уплаты косвенных налогов» в электронном виде.

Порядок экспортной сделки:

  1. Заключается внешнеторговый контракт с клиентом
  2. Товар проверяется на применение в военных целях и необходимости лицензирования
  3. Если стоимость контракта превышает 50 тысяч долларов – то потребуется открыть Паспорт сделки
  4. Если необходима доставка, то подбирается транспортная компания по цене и качеству, отслеживается правильное оформление экспедиторской расписки

Также нам может потребоваться:

  1. Экспертные заключения
  2. Ветеринарные/фитосанитарные сертификаты
  3. Разрешения на вывоз различных министерств и ведомств (культуры, здравоохранения, природных ресурсов)
  4. Лицензия МЭРТ

После экспортной поставки и получения оплаты от клиента, при правильно оформленных отгрузочных и прочих документах, подтверждающих вывоз товара, получении необходимых документов от компании из Казахстана или страны ТС по итогам квартала подается декларация по НДС, в которой заявляется право на возмещения НДС. При положительном решении ИФНС по итогам камеральной проверки Вашей организации в России по факту возмещения НДС из бюджета и встречной проверки всех поставщиков за тот квартал, в котором возмещается НДС, через 4-7 месяцев после фактической отгрузки товара в Казахстан или страну ТС Вам вернут НДС на расчетный счет по заявлению или зачтут в уплату будущих платежей по НДС.

Таким образом, возмещение НДС из бюджета при экспорте в Казахстан или страны ТС представляет собой долгую и сложную процедуру со своими «подводными камнями». Если Вы ни разу не возмещали НДС или чувствуете, что при той или иной сделке могут возникнуть сложности, то несомненно лучше полностью передать данную поставку товара профессионалам Уральской внешнеторговой компании, которые укажут на все возможные сложности, оформят все таможенные документы, найдут надежную и недорогую транспортную компанию и успешно поставят Вашу продукцию в Республику Казахстан, заплатив Вам полную стоимость товара и вернув еще до 50% НДС.

Этапы работы УВТК
с экспортерами в России

НДС при импорте товаров: Россия, Беларусь, Казахстан

Множество сложностей возникает и у российских импортеров, ввозящих товары из стран Таможенного союза (ТС). Рассмотрим вопросы, связанные с применением «импортных» положений Протокола о товарах (Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе»). Но сначала рассмотрим общий порядок действий российского импортера товаров из Беларуси и Казахстана, касающихся НДС.

Общий порядок НДС-расчетов при импорте товаров из стран ТС

Если вы ввезли в Россию товары с территории Беларуси или Казахстана — значит, вы должны заплатить НДС в бюджет (Статья 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Соглашение ТС)). Причем налог при импорте из этих стран платится в налоговую инспекцию, а не на таможне.
Поступать так нужно, даже если:
— вы — спецрежимник (Пункт 1 ст. 2 Протокола о товарах);
— ваш контрагент не из Беларуси или Казахстана, но товары ввозятся в Россию с территории одной из этих стран (Пункт 1.5 ст. 2 Протокола о товарах);
— с территории Беларуси или Казахстана ввозятся товары, произведенные за пределами ТС, но ранее импортированные на его территорию (Статья 1 Соглашения ТС; Письмо Минфина России от 08.09.2010 N 03-07-08/260).
Не нужно платить НДС только в отношении ввезенных из Беларуси или Казахстана товаров, импорт которых по российскому законодательству не облагается НДС (Статья 3 Соглашения ТС; ст. 150 НК РФ).
Для наглядности покажем все вышесказанное на схеме.

Примечание
Если вы ввозите иностранные товары в Россию через территорию Беларуси или Казахстана из других государств, то речь идет об обычном импорте и НДС нужно платить на таможне (Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-07-13/01-24).

Теперь перейдем к порядку уплаты НДС.
Шаг 1. Определяем налоговую базу и начисляем «ввозной» НДС
Налоговую базу по «импортному» НДС вам нужно рассчитать на дату принятия товаров на учет. Она определяется как цена сделки, подлежащая уплате поставщику (увеличенная на сумму акцизов, если вы ввезли в Россию подакцизные товары) (Пункт 2 ст. 2 Протокола о товарах).
Начислить «импортный» НДС вам нужно по ставке (Пункт 5 ст. 2 Протокола о товарах; п. п. 2, 3, 5 ст. 164 НК РФ):
(или) 10% — если вы ввозите продовольственные, детские, медицинские товары или печатную периодику и книги, коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ТС (ТН ВЭД ТС) которых указаны в специальных правительственных перечнях (Перечень кодов видов продовольственных товаров и Перечень кодов видов товаров для детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908; Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41; Перечень кодов медицинских товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688);
(или) 18% — при ввозе остальных товаров (кроме необлагаемых).
Шаг 2. Платим «импортный» НДС
«Ввозной» НДС нужно уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет (Пункт 7 ст. 2 Протокола о товарах).
Перечисляют этот налог на КБК 182 1 04 01000 01 1000 110 (Информация ФНС России «Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2011 году»).
Вы можете не платить «импортный» НДС, если у вас есть налоговая переплата (Подпункт 2 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах):
(или) по НДС. Причем не только по «ввозному» НДС, но и по «внутреннему»;
(или) по другим федеральным налогам (Статья 13, п. 1 ст. 78 НК РФ).
Заявление о зачете лучше подать в налоговую заранее, чтобы в случае отказа у вас была возможность своевременно уплатить «ввозной» НДС. Имейте в виду, что на принятие решения о зачете инспекции отводится 10 рабочих дней с момента получения заявления (Пункт 4 ст. 78 НК РФ).
Шаг 3. Отчитываемся по импорту из стран ТС
Также не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет, вам необходимо отчитаться перед налоговой (Пункт 8 ст. 2 Протокола о товарах). Для этого нужно подать в свою инспекцию декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из Беларуси и Казахстана (Утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н). К ней нужно приложить:
— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 1 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов» (далее — Протокол об обмене информацией)) (в четырех экземплярах на бумаге и в электронном виде);
— выписку банка, подтверждающую уплату «ввозного» НДС (не требуется в случае зачета);
— транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию. Вид транспортного документа зависит от способа перевозки импортируемых товаров. Например, при автоперевозках из Беларуси таким документом будет международная товарно-транспортная накладная (CMR) (Письмо ФНС России от 29.06.2010 N ШС-37-3/[email protected]);
— счет-фактуру, если его составление предусмотрено белорусским или казахским налоговым законодательством;
— договор на покупку товаров;
— посреднический договор, если он заключался;
— в особых случаях — иные документы. Например, при ввозе товаров с территории Казахстана по договору, заключенному с белорусским владельцем товаров (Пункт 1.2 ст. 2 Протокола о товарах), необходимо представлять информационное сообщение с данными о казахском контрагенте, у которого белорусский экспортер приобрел товар, и сведениями о договоре, заключенном между ними (Подпункт 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах).
Все документы, кроме заявления о ввозе, можно представлять в виде заверенных копий.
Если в ходе камеральной проверки инспекция не выявила каких-либо несоответствий, она должна в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления поставить на всех его экземплярах отметку об уплате налога (Пункт 6 Правил заполнения заявления о ввозе товаров (Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией) (далее — Правила заполнения заявления о ввозе товаров); п. 5 Порядка проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров, утв. Приказом Минфина России от 20.01.2005 N 3н (далее — Порядок проставления отметок); Письмо ФНС России от 13.08.2010 N ШС-37-2/[email protected]).
Налоговая вернет вам три экземпляра заявления с отметкой. Два из них нужно будет отдать экспортеру, а третий экземпляр предназначен для вас (Пункт 1 Правил заполнения заявления о ввозе товаров).
Шаг 4. Принимаем «ввозной» НДС к вычету
«Импортный» НДС вы можете поставить к вычету (Пункт 11 ст. 2 Протокола о товарах) после его уплаты и принятия на учет ввезенных товаров (Пункт 1 ст. 172 НК РФ).
Вместе с тем проверяющие считают, что применить вычет можно не ранее периода, в котором НДС по ввезенным товарам уплачен и отражен в налоговой декларации, а на заявлении о ввозе товаров проставлена отметка об уплате налога (Письмо Минфина России от 17.08.2011 N 03-07-13/01-36; Письмо УФНС России по г. Москве от 27.06.2008 N 19-11/60709; вопрос 3 Письма ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/[email protected]; п. п. 5, 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила)).
Поэтому если вы не готовы спорить, то в случае, когда уплата налога и получение отметки приходятся на разные кварталы, заявляйте НДС-вычет в декларации за тот квартал, в котором налоговая проставила отметку об уплате НДС. Если же вы готовы спорить, то суд вас поддержит (Постановления ФАС СЗО от 29.12.2008 по делу N А52-1178/2008; ФАС ЦО от 07.11.2006 по делу N А09-5040/06-31; ФАС МО от 01.08.2006, 03.08.2006 N КА-А40/7168-06; ФАС ПО от 11.07.2006 по делу N А55-34285/05; ФАС ВВО от 10.05.2006 по делу N А17-6251/5-2005; ФАС ЗСО от 22.03.2006 N Ф04-2454/2006(20507-А02-31)). Ведь отметка на период уплаты НДС не указывает. К тому же Протокол о товарах и гл. 21 НК РФ не связывают возникновение права на вычет ни с датой проставления отметки, ни вообще с ее наличием (Пункт 11 ст. 2 Протокола о товарах; п. 1 ст. 172 НК РФ).
В книге покупок для отражения вычета «ввозного» НДС вам нужно зарегистрировать заявление о ввозе и реквизиты платежки на перечисление НДС (Пункт 10 Правил; Письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-07-13/1-03).
В обычной декларации по НДС сумму «импортного» налога, подлежащую вычету, отражают в строке 190 разд. 3 (Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н; п. 9 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131).
Теперь переходим к ответам на конкретные вопросы.

Смотрите так же:  Фильмы похожие на адвокат

Использование счета 15 позволит отложить уплату «ввозного» НДС по сырью в пути

Наша организация покупает сырье в Казахстане. Право собственности переходит к нам на дату поставки сырья на железнодорожную станцию на российско-казахской границе. Если сырье в собственность мы получаем, скажем, в сентябре, а приходуем его на склад уже в октябре (и в этом же месяце получаем товаросопроводительные документы), то за какой месяц нам нужно платить «ввозной» НДС?

За сентябрь, не позднее 20 октября. Правда, в Минфине считают, что при определенных обстоятельствах обязанность по уплате НДС может возникнуть и позже — в октябре.
Момент определения налоговой базы по «ввозному» НДС — это не дата оприходования товаров на склад, а дата их принятия на учет (Пункт 7 ст. 2 Протокола о товарах). А по правилам бухучета на счете 10-1 «Сырье и материалы» отражается, в числе прочего, и принадлежащее организации сырье, которое находится еще в пути (Комментарий к счету 10 разд. II Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Поэтому, как только вы учтете на счете 10 сырье, право собственности на которое к вам перешло, у вас возникнет обязанность заплатить «импортный» НДС и отчитаться по ввозу сырья. Однако, если на дату подачи декларации у вас еще не будет на руках товаросопроводительных документов, вы не сможете получить отметку об уплате НДС на заявлении о ввозе товаров (Пункты 2, 8 Порядка проставления отметок).
В более выгодном положении оказываются те организации, которые отражают поступление сырья в бухучете с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Из авторитетных источников
Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Обязанность по уплате НДС при ввозе на территорию РФ сырья и материалов возникает в момент принятия их на учет на счет 10 «Материалы», а при ввозе товаров — на счет 41 «Товары».
Если на момент перехода права собственности, скажем, в сентябре, находящиеся в пути сырье, материалы, товары будут учтены на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а на счете 10 (41 — для товаров) отражены уже после оприходования на склад, допустим, в октябре, то уплатить НДС при ввозе сырья (товаров) нужно будет за октябрь».

Стоимость доставки, выделенная отдельной строкой, в базу по «ввозному» НДС не попадает

В контракте на поставку белорусских товаров стоимость доставки выделена отдельной строкой и в общей цене поставки не учтена. Нужно ли расходы на доставку включать в базу по НДС по ввезенным товарам?

Нет, не нужно. Ведь база по НДС — это договорная цена сделки, которую вы должны заплатить поставщику (Пункт 2 ст. 2 Протокола о товарах). А в вашем договоре в цену сделки (стоимость товара) стоимость доставки не включена. Увеличение же этой цены на какие-либо суммы Протоколом о товарах не предусмотрено.

Примечание
Ранее, в период действия российско-белорусского Соглашения об уплате косвенных налогов, для определения налоговой базы по НДС цену сделки требовалось увеличивать, в частности, на расходы по доставке, если они не были в нее заложены (Пункт 2 разд. I Приложения к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг»).

Из авторитетных источников
Лозовая А.Н., Минфин России
«В торговых отношениях государств — членов Таможенного союза база по НДС при ввозе товаров определяется как их стоимость (с учетом акциза по подакцизным товарам). При этом стоимостью является цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям договора. Поэтому в базу по НДС не следует включать стоимость доставки ввезенных товаров, если в договоре она выделена отдельной строкой и не учтена в стоимости товаров.
Однако когда по условиям договора стоимость товаров изначально определена с учетом расходов по их доставке, налоговая база по НДС должна определяться исходя из такой стоимости. Даже если в договоре будет отдельно указана включенная в стоимость товаров сумма расходов на доставку».

Примечание
Место реализации услуг по перевозке определяется по месту нахождения перевозчика (Статья 2, пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» (далее — Протокол об услугах)). То есть если товар доставляет белорусская (казахская) организация, местом реализации услуг по перевозке будет Беларусь (Казахстан). И, следовательно, российским НДС эти услуги облагаться не будут.

Стоимость шефмонтажа, не заложенная в цену оборудования, базу по НДС не увеличивает

Смотрите так же:  Срочный трудовой договор на уборщицу

Наша организация ввезла из Казахстана оборудование. Монтировать его у нас на заводе будут представители поставщика. Стоимость работ по шефмонтажу и пусконаладке в стоимость оборудования не включена и определена в отдельной спецификации к договору. Нужно ли при расчете «ввозного» НДС учитывать стоимость этих работ?

Нет, не нужно. При определении базы по НДС вы должны учитывать контрактную стоимость оборудования. Протокол о товарах не предполагает ее увеличение на какие-либо дополнительные расходы (Пункт 2 ст. 2 Протокола о товарах).
Однако это не означает, что стоимость работ по шефмонтажу и пусконаладке вовсе не будет облагаться российским НДС. Местом реализации этих работ будет Россия. Ведь они непосредственно связаны с оборудованием, находящимся на территории нашей страны (Подпункт 2 п. 1 ст. 3 Протокола об услугах). А значит, вы как налоговый агент должны будете рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДС со стоимости работ по шефмонтажу и пусконаладке (Пункт 2 ст. 161 НК РФ).

Купил товар у посредника — представь информационное сообщение о собственнике товара

Поскольку мы ввезли товары из Казахстана по договору с казахским посредником, действующим в интересах другой казахской организации, нам нужно заполнять разд. 3 заявления о ввозе товаров. Необходимые для этого данные о собственнике товаров и посредническом договоре казахский экспортер прислал в информационном сообщении. Нужно ли нам это информационное сообщение подавать в налоговую вместе с декларацией? Вроде бы такая обязанность Протоколом о товарах не предусмотрена.

Безопаснее приложить к декларации это информационное сообщение. Действительно, положения Протокола о товарах, требующие представлять информационное сообщение, можно прочитать двояко. С одной стороны, они позволяют сделать вывод, что при импорте товаров по договору, заключенному с посредником, информационное сообщение с данными об их собственнике нужно подавать лишь в особых случаях (например, при ввозе товаров с территории одной страны ТС по договору, заключенному с экспортером, не являющимся налогоплательщиком этой страны) (Пункты 1.2 — 1.5, абз. 1, 7 пп. 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах). Ваша ситуация к их числу не относится.
А с другой стороны, можно прочитать нормы Протокола о товарах и таким образом, что приобретение товаров у посредника само по себе является основанием для представления информационного сообщения (Абзац 7 пп. 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах) с данными об их собственнике (его наименовании и местонахождении, номере налогоплательщика) и посредническом договоре (Абзацы 2 — 6 пп. 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах). Как мы выяснили, именно так читают положения Протокола о товарах в Минфине.

Из авторитетных источников
Лозовая А.Н., Минфин России
«Исходя из смысла норм Протокола о товарах, информационное сообщение должно представляться в налоговый орган российским импортером, в частности, в случае, когда поставщик из государства — члена Таможенного союза, у которого приобретаются товары, является посредником, а не собственником этих товаров. На основании этого сообщения российский импортер должен заполнять разд. 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».

При автоперевозках товара из Беларуси ТТН-1 не нужна, если есть CMR и ТН-2

Скажите, какие транспортные (товаросопроводительные) документы нужно представлять в налоговую при автоперевозках товара из Беларуси. Нам дают только товарную накладную ТН-2 и международную товарно-транспортную накладную CMR. А налоговая требует еще и товарно-транспортную накладную ТТН-1. Но наши поставщики говорят, что при перевозках в Россию ТТН-1 они не выписывают.

Представлять товарно-транспортную накладную ТТН-1 для декларирования импорта белорусских товаров вам не требуется. В вашем случае транспортным документом является международная товарно-транспортная накладная CMR, а товаросопроводительным — товарная накладная ТН-2 (Письмо ФНС России от 29.06.2010 N ШС-37-3/[email protected]).

Счета-фактуры при отгрузке товаров белорусы не выставляют

Мы ввезли товары из Республики Беларусь. Среди документов, переданных поставщиком, не оказалось счета-фактуры, и составлять его белорусы отказались. Сможем ли мы без этого документа получить отметку на заявлении о ввозе?

Сможете. Отсутствие счета-фактуры не помешает получить отметку налогового органа на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Ведь белорусским законодательством составление такого документа при отгрузке товаров не предусмотрено. При заполнении заявления о ввозе в графах 11 и 12 вам нужно указывать реквизиты документов, в которых указана стоимость товаров. Например, реквизиты накладных ТН-2 или ТТН-1 (Письмо ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/[email protected]).

«Ввозной» НДС у упрощенца: уплата без права на вычет

В Протоколе о товарах сказано, что НДС, уплаченный по ввезенным товарам, принимается к вычету. Подскажите, как наша организация, применяющая УСНО (с объектом «доходы»), может воспользоваться вычетом.

Никак. Ведь в Протоколе о товарах указано, что вычеты предоставляются в порядке, предусмотренном законодательством страны импортера. А гл. 21 НК РФ предусматривает возможность вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в Россию, только для плательщиков НДС (Пункт 11 ст. 2 Протокола о товарах; п. 1 ст. 171 НК РФ). Упрощенцы же плательщиками НДС в общем случае не являются (речь не идет об обязанности заплатить НДС при ввозе товаров и в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом) (Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ).

«Ввозному» НДС — особые проводки

Мы первый раз импортировали товары из Казахстана. Можно ли для начисления «ввозного» НДС использовать счет 76?

Использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» нет оснований. Ведь речь идет о налоговых расчетах с бюджетом. А в Плане счетов (Утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) для учета налогов есть специальный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему целесообразно открыть специальный субсчет для учета расчетов по «ввозному» НДС. Тогда начисленную сумму налога вы сможете отразить по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «Расчеты по НДС при ввозе товаров из стран ТС».

При возврате брака в Казахстан корректируем «импортный» НДС

Нужно ли декларировать как экспорт возврат бракованного товара, ранее ввезенного из Республики Казахстан?

Нет, не нужно. Все НДС-расчеты при возврате брака производятся в рамках импорта. Как именно, зависит от того, когда вы вернете некачественный товар — в месяце принятия его на учет или позднее:
(если) и ввоз товара, и вывоз брака произошли в одном месяце — вы просто не станете отражать в декларации по косвенным налогам (Утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н) импорт бракованных товаров. Вам также не нужно будет указывать некачественные товары и в заявлении о ввозе и платить по ним «ввозной» НДС;
(если) брак был возвращен не в месяце принятия товаров на учет — вам придется подать уточненную «импортную» декларацию (Пункт 9 ст. 2 Протокола о товарах). В ней вы уменьшите налоговую базу по НДС на стоимость некачественных товаров, возвращенных поставщику. А если вы уже успели заявить к вычету «ввозной» НДС в отношении бракованных товаров, то вам придется уточнить и эту декларацию по НДС (Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н), уменьшив сумму вычетов.

Если некачественный товар не возвращается.

Часть товаров, ввезенных нашей организацией из Беларуси, оказалась некачественной. С поставщиком мы договорились так: некондицию мы ему не возвращаем и не оплачиваем. Мы уже заявили ввоз всей партии товаров и заплатили НДС. Можем ли мы подать уточненку и уменьшить сумму налога к уплате?

Попытаться стоит. Но вот примет ли ее налоговая или нет, сказать сложно. Дело в том, что порядок корректировки «ввозного» НДС в вашей ситуации Протоколом о товарах не предусмотрен. В нем сказано лишь, как действовать в случае возврата бракованных товаров (см. ответ на предыдущий вопрос).
Однако в период действия российско-белорусского Соглашения об уплате косвенных налогов (которое, кстати, вообще не регламентировало вопрос НДС-расчетов при обнаружении брака) ФНС разъясняла, что корректировка НДС-обязательств возможна и в ситуациях, когда бракованные товары не возвращаются поставщику. Уточненную декларацию в таком случае следовало подавать не ранее периода, в котором были отражены в бухучете расчеты по претензии к поставщику (Письмо ФНС России от 15.05.2006 N ММ-6-03/[email protected]). Мы уточнили в Минфине, можно ли сейчас корректировать обязательства по НДС в аналогичном порядке.

Из авторитетных источников
Лозовая А.Н., Минфин России
«По моему мнению, товары могут не возвращаться российским импортером поставщику из страны — участницы Таможенного союза в случае, например, подписания участниками договора акта об уничтожении товаров в связи с невозможностью их дальнейшего использования. При этом для корректировки обязательств по уплате НДС, на мой взгляд, можно руководствоваться правилами, которые применялись при возникновении таких ситуаций в российско-белорусских торговых отношениях».

Учитывая разъяснения Минфина, советуем подавать уточненку только после:
— отражения в бухучете расчетов по претензиям;
— оформления акта об уничтожении товаров, подписанного вами и представителем поставщика.

Возврат НДС при экспорте товара из России

Возврат до 50% экспортного НДС поставщику в день отгрузки

  • Продаете товар российской компании. Как поставка в своем городе.
  • Получаете до 50% экспортного НДС уже В ДЕНЬ ПОСТАВКИ.
  • Отгружаете товар на условиях самовывоза по России.

Возврат НДС при экспорте с УВТК:

  • Поставляете товар российской компании. Никаких дополнительных документов, проблем с возвратом НДС, камеральных проверок налоговой.
  • Сроки возврата НДС – 1 день. Вы получаете возврат НДС в день поставки и не зависите от решения налоговой. Для ускоренного возврата мы привлекаем собственные средства.
  • Отгружаете товар на условиях самовывоза. Наши перевозчики сами заберут товар с Вашего склада.
  • Экономия времени. Все вопросы по оформлению, проверки товара на необходимость экспертизы Эксконт, согласованию контракта с иностранным покупателем, организации логистики — теперь наша забота.
Смотрите так же:  Налоговый вычет на квартиру и земельный участок

Документы для возврата НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и другие страны ЕАЭС

Порядок возврата НДС при экспорте 2018

Ключевые изменения о порядке возврата НДС при экспорте произошли при организации единой таможенной зоны стран ЕАЭС (Евразийский Экономический Союз, ранее Таможенный Союз). В настоящий момент в него входят:

При экспорте в данные страны не требуются оформление таможенной декларации, которая ранее являлась документом, подтверждающим вывоз товара за пределы территории Российской Федерации. В настоящий момент, подтверждением вывоза товара за пределы территории РФ является копия заявления об уплате косвенных налогов, полученная иностранным покупателем, после уплаты «ввозного» НДС. Данное заявление является одним из основных документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС.

Основное же изменение в 2018 году – (письмо Минфина России от 27.07.2015 № 03-03-06/1/42961). Подтверждающее, что в случае же, если подтвердить нулевую ставку в срок не удалось, и Вы оплатили НДС по экспортной операции, можете учесть уплаченный НДС по налогу на прибыль. Не лучшее утешение, если нулевую ставку подтвердить не удалось и 18% от общей суммы сделки фактически потеряно.

Услуга возврата НДС при экспорте для юридических лиц

Вы можете получить до 50% НДС в день поставки, не ожидая фактического подтверждения нулевой ставки и возврата НДС налоговыми органами. Для своих клиентов компания «УВТК» предоставляет комплексное оформление экспорта, выступая держателем экспортного контракта, для это означает:

  • Осуществляете стандартную поставку по России. Никаких дополнительных документов.
  • Получаете «экспортный» НДС в момент отгрузки. Нет необходимости ждать 4-7 месяцев возврата НДС.
  • Не зависите от решения налоговых органов по возврату НДС и подтверждению экспорта.
  • Дополнительная сумма от возврата НДС прописана в договоре. Все прозрачно и законно.

Этапы работы УВТК
с покупателями стран ТС

Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?

Возврат НДС при экспорте в Казахстан в связи с созданием ЕАЭС в целом не поменялся, несмотря на то что появились новые документы, регламентирующие порядок возмещения нулевого НДС. Мы расскажем вам о том, что это за документы и как сегодня возвращается налог при экспорте в Казахстан.

2015 год принес нам некоторые изменения, которые затронули порядок возмещения экспортного НДС:

  1. Вступил в силу Договор о ЕАЭС.
  1. НК РФ утратил положения, предусматривавшие необходимость восстановления «входного» НДС по экспортируемому товару (хотя последние разъяснения Минфина говорят об обратном).

Документы, подтверждающие возврат НДС при экспорте в Казахстан

С начала 2015 года в связи с подписанием Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 регулировать порядок возмещения НДС наряду с НК РФ стал Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение 18, далее — Протокол). Таким образом, вопрос экспорта товара в Казахстан и документальное оформление данной сделки регулируются Протоколом, гл. 21 НК РФ и Таможенным кодексом РФ.

При реализации товара за пределы Российской Федерации у налогоплательщика есть возможность сэкономить на уплате НДС в силу положений п. 1 ст. 164 НК РФ, воспользовавшись ставкой 0 процентов. Однако чтобы реализовать такую возможность, необходимо собрать пакет документов, который подтвердит обоснованность данной ставки. Реализация в страны ЕАЭС осуществляется в более упрощенной форме в связи с тем, что перечень документов, обосновывающих ставку 0 процентов, значительно уже, чем при экспорте в другие страны.

Таким образом, чтобы подтвердить нулевую отгрузку в Казахстан, необходимо иметь для налогового ведомства следующие документы (п. 4 р. II Протокола):

  • контракт с казахским контрагентом;
  • товаросопроводительные и транспортные документы (например, CMR);
  • заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов или перечень заявлений.

Причем в связи с отменой границы между странами ЕАЭС отметки таможенного органа на товаросопроводительных документах не требуется. На заявлении о ввозе товара отметка делается налоговым органом Казахстана.

Порядок действий по возмещению НДС при экспорте в Казахстан

В рамках подтверждения нулевой ставки необходимо соблюсти следующие процедуры:

  1. После отгрузки товаров казахскому контрагенту необходимо выставить в течение 5 дней счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ).
  2. По факту отгрузки восстановить НДС, ранее принятый к вычету по экспортируемым товарам (письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-07-08/669).
  3. Восстановленные суммы НДС отразить в строке 100 графы 5 Раздела 3 Декларации по НДС за квартал отгрузки (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
  4. В книге продаж отразить данную отгрузку по ставке 0 процентов в периоде возникновения налогового обязательства (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 правил ведения книги продаж), т. е. на конец квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий факт экспорта. На такое подтверждение у налогоплательщика есть 180 дней. В зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, и от того, когда это произойдет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

После того как налогоплательщик произвел отгрузку товара, у него есть 180 дней, чтобы подтвердить возможность применения ставки 0 процентов. И в зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

Если документы собраны в течение 180 дней

В случае если налогоплательщик собрал полный пакет документов на подтверждение экспорта, в этом же периоде необходимо заполнить декларацию следующим образом:

  • в строке 010 раздела 4 заполняется «Код операции»;
  • в строке 020 раздела 4 — сумма выручки по экспортной отгрузке;
  • в строке 030 раздела 4 — сумма вычета по «входному» НДС, относящемуся к этой отгрузке..

Если документы в течение 180 дней не собраны

Если по каким-то причинам налогоплательщик вдруг не уложился в установленный срок для сбора подтверждающих документов и не представил их в ИФНС, алгоритм действий такой:

  1. Необходимо начислить НДС с реализации по соответствующей ставке (10 или 18 процентов), составив соответствующий счет-фактуру в 1 экземпляре.
  2. Зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки, отразив начисленный НДС.
  3. Принять НДС, ранее восстановленный, к вычету на дату отгрузки в сумме, соответствующей этой отгрузке.

Уточненная декларация за период отгрузки заполняется следующим образом:

  • в строке 010 раздела 6 указывается код операции;
  • в строке 020 раздела 6 — выручка от реализации экспортного товара;
  • в строке 030 раздела 6 — сумма начисленного НДС по ставке 10 или 18 процентов;
  • в строке 040 раздела 6 — сумма «входного» НДС.

Следует отметить, что существует судебное решение, которое говорит о возможности отражения доначисленного НДС в декларации за период по истечении 180 дней, а не за период отгрузки на экспорт. Эта позиция закреплена в постановлении ФАС Московского округа от 22.12.2010 № КА-А40/15981-10 по делу № А40-172099/09-20-1318.

Если документы собраны по истечении 180 дней

Если документы собраны по истечении указанного срока, то за период, когда собраны документы, необходимо выполнить следующие действия:

  1. Ранее начисленный НДС по ставке 10 или 18 процентов принимается к вычету (п. 10 ст. 171 НК РФ).
  2. В книге покупок регистрируется счет-фактура, составленный при неподтверждении ставки 0 процентов и зарегистрированный в книге продаж.
  3. НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается.

Декларация заполняется следующим образом:

  • строка 010 раздела 4 — «Код операции»;
  • строка 020 раздела 4 — сумма выручки от реализации на экспорт;
  • строка 030 раздела 4 — сумма вычетов по подтвержденной экспортной операции;
  • строка 040 раздела 4 — сумма налога, начисленная по экспортной отгрузке в связи с отсутствием документов;
  • строка 050 раздела 4 — сумма вычета по товарам, участвующим в экспортной отгрузке.

Если документы, подтверждающие ставку 0, собраны, но права на вычет нет, то после возникновения такого права необходимо заполнить раздел 5.

Принятие «входного» НДС по товарам, экспортируемым в Казахстан

Для того чтобы понять, какую сумму налога в случае экспортной отгрузки нужно восстанавливать и принимать к вычету, необходимо ведение раздельного учета. Причем в НК РФ нет указаний на его конкретную методику: налогоплательщик должен самостоятельно определить для себя способы ведения такого учета и закрепить их в учетной политике. Это предусмотрено п. 10 ст. 165 НК РФ, разъяснениями Минфина (например, письмом от 06.07.2012 № 03-07-08/172) и постановлениями судов (например, постановлением ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2012 № А56-27834/2011).

Возмещение НДС налоговыми органами

После представления налогоплательщиком декларации по НДС с пакетом документов, подтверждающим право на применение ставки 0 процентов, налоговые органы начинают камеральную проверку обоснованности применения данной ставки (ст. 88 НК РФ).

В случае если налоговая принимает положительное решение, налогоплательщик оставляет за собой право применения ставки 0 процентов. А в случае отказа нужно будет представить «уточненку» и доплачивать неуплаченную сумму НДС в бюджет по данной отгрузке, а также пени и штраф за несвоевременную уплату налога.

Осуществляя отгрузку в страны ЕАЭС, в частности в Казахстан, российские организации получают большую экономическую выгоду за счет того, что налогоплательщик-экспортер, в соответствии с действующим законодательством, не начисляет НДС с данной реализации.

Однако к таким отгрузкам налоговые органы относятся очень подозрительно и досконально изучают документы, обосновывающие применение ставки. Но все же в рамках ЕАЭС экспортная отгрузка вызывает меньше вопросов со стороны контролирующих органов, чем при экспорте в другие государства, и экспортеру достаточно предоставить корректно оформленные:

  • контракт;
  • заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;
  • товаросопроводительные документы.

Если все требования будут выполнены, то камеральная проверка пройдет с положительным результатом.

Если по каким-то причинам налогоплательщик вдруг не уложился в установленный срок для сбора подтверждающих документов и не представил их в ИФНС, алгоритм действий такой: