Меню Закрыть

Нужно ли платить налог на прибыль если убыток

Налог на прибыль при убытке

Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при убытке (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Налог на прибыль при убытке

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налог на прибыль при убытке

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Налог на прибыль при убытке

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Вопрос пп налогу на прибыль

Добрый день! По данным декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015г. у нас стоит сумма к уменьшению. Возможно ли не платить авансовые платежи за 2 квартал и зачесть переплату за 1 квартал в счет этих авансовых платежей?

Ответы юристов (4)

Добрый день! Если у вас в декларации указана сумма к уменьшению, то это не переплата налога, а убыток за 1-й квартал 2015 г. Налог на прибыль поквартально не рассчитывается. Отчетным периодом является 1-й кв., полугодие, 9 месяцев и год. Все суммы должны рассчитываться накопительно с начала года. Если у вас по итогам полугодия тоже получится убыток и будет указана сумма к уменьшению, то авансы по налогу платить не нужно.

Уточнение клиента

Мы платим ежемесячные авансовые платежи. У нас в декларации за 1 квартал 2015г. указана прибыль, сумма к уменьшению получилась за счет начисленных и уплаченных авансовых платежей за 1 кв., которые рассчитывались в 3 квартале. 2014г. Если наглядно, то:

Сумма начисленного налога за 1 квартал 2015г. по данным декларации — 10970 руб.

Сумма начисленных авансовых платежей — 272320 руб

Итого сумма к уменьшению: 272320-10970=261350.

Налог на прибыль за 1 квартал я не плачу, т.к. сумма к уменьшению. Но вот авансовые платежи за 2 квартал 2015г. я должна начислить по итогам 1 квартала, т.е. это будет сумма — 10970. Могу ли я их не уплачивать, а переплату зачесть в счет уплаты этих авансовых платежей?

27 Мая 2015, 10:09

Есть вопрос к юристу?

Надежда, да вы имеет право зачесть переплату по налогу на прибыль за 1-й квартал при уплате авансовых платежей за 2-й квартал. Если сумма переплаты за 1-й квартал больше суммы авансовых платежей, начисленных за 2-й квартал, платить их во втором квартале не нужно. абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ

Уточнение клиента

Спасибо. Нужно ли мне писать для зачета заявление в ИФНС?

27 Мая 2015, 10:11

Если у вас за 9 месяцев 2014 года сумма начисленных авансов равна сумме уплаченных, то переплата не образуется. Если сумма уплаченных больше суммы начисленных, то тогда у вас переплата. Но в декларации указывается только сумма начисленных авансов. Фактическая уплата не указывается. Если вы указали в декларации уплату, которая больше начисления, то декларация заполнена неправильно. Начисленные авансы за 3-й кв. 2014 г. указываются в годовой декларации за 2014 г. и на 2015 год не переносятся. Сумма налога к уменьшению показывается только при убытке.

Приказ ФНС от 26.11.14 N ММВ-7-3/[email protected]:

5.8. По строкам 210 — 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 — 230 указываются:
— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
— организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
— суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Уточнение клиента

Авансовые платежи на 1 квартал 2015г. рассчитываются в декларации за 3 квартал 2014г. и соотвественно указываются по ст. 210-230 в декларации за 1 квартал 2015г. По итогам 1 квартала у меня получена прибыль 10970, а сумма начисленных авансовых платежей за 1 квартал 2015 — 272320, отсюда и налог к уменьшению. Причем тут убыток.

27 Мая 2015, 10:35

Надежда, сумма переплаты засчитывается автоматически — писать заявление не нужно.

Какой будет налог на прибыль если убыток

Что делать с налогом на прибыль если убыток получен в отчётном периоде. Это значит, что в течение следующего квартала вам не придется платить ежемесячные авансовые платежи. А если этот отчетный период — 9 месяцев года, то авансы вы не будете уплачивать не только в IV квартале этого года, но и в I квартале следующего. Также вы можете попросить свою налоговую инспекцию зачесть или вернуть все авансовые платежи по налогу на прибыль, которые вы уплатили до того, как образовался убыток.

А что НЕ нужно делать с убытком по итогам отчетного периода? Не нужно включать сведения о нем в приложение N 4 к листу 02 «Расчет убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» нынешней формы декларации по налогу на прибыль. Оно предназначено только для годовых убытков. В декларации за отчетный период сумму «обычного» убытка со знаком минус вы зафиксируете только в строке 120 «Налоговая база» листа 02.

Материалы по теме

Отчет за 2015 год: как заполнить декларацию по налогу на прибыль

С убытком по итогам отчетного периода разобрались. Что делать, если и по году сработать с прибылью не удалось?

Для начала вы фиксируете годовой убыток в строке 160 приложения N 4 к листу 02 декларации за «убыточный» год.

Затем, если в каком-нибудь отчетном периоде наступившего года вы получите прибыль, вы сможете уменьшить ее на всю сумму убытка или на ее часть. Только нужно помнить, что переносить убыток можно не более 10 лет считая с «убыточного» года. Так, если убыток в 2008 г. — можно переносить с 2009 по 2018 г. Именно поэтому убытки переносятся в той очередности, в какой они возникли. Например, если у вас есть убыток 2008 и 2009 гг., то на 2010 и последующие годы сначала переносится убыток 2008 г., — до тех пор, пока от него ничего не останется. И только потом настает черед убытка 2009 г.

Правда, есть еще «шикарная» норма о том, что документы, подтверждающую сумму годового убытка, нужно хранить все время, пока вы этот убыток переносите.

Ведь убыток — это превышение расходов над доходами. И если читать норму буквально, получается, что нужно хранить ВСЕ «доходные» первичные документы и ВСЕ «расходные» первичные документы года, в котором получен убыток. Минфин, кстати, примерно так эту норму и читает. Когда убыток мы успеваем списать за год-два, это не страшно, ведь мы должны хранить первичку 5 лет. Но если списание убытка затянется, то придется беречь чуть ли не все первичные документы убыточного года дольше.

На примере это выглядит так. В 2009 г. получен убыток. Перенести его полностью удалось только в 2013 г. Последний год, когда налоговики могут проверить правомерность этого переноса, — 2016-й (помним, что глубина проверки — 3 года, предшествующие году ее проведения). Выходит, что документы, связанные с убытком, придется хранить 7 лет. Как видите, чем дальше отстоит год окончательного списания убытка от года его возникновения, тем больше срок хранения.

Об этом многие забывают и благополучно выбрасывают бумаги, как только заканчивается общий пятилетний срок. Потом приходит налоговая проверка и доначисляет налог на прибыль, так как перенесенный убыток подтвердить нечем. Приходится судиться, делая упор на то, что сумма убытка зафиксирована в декларации за «убыточный» год, которая прошла камеральную проверку и нареканий не вызвала. Потом организация лишь переносит убыток на будущее, заново она его не рассчитывает. Но Минфину, к сожалению, этого недостаточно. Причем его не смущает, что налоговики при выездной проверке не могут заглянуть дальше, чем на 3 года, предшествующие году проверки. Значит, не могут они и проверить «убыточную» первичку, если убыток получен раньше. Тем не менее в итоге кому-то удается выиграть спор, кому-то нет.

Смотрите так же:  Недвижимость договор займа

Но вернемся к декларации. Если у вас появился годовой убыток, приложение N 4 к листу 02 вам лучше представлять в составе каждой декларации за каждый отчетный или налоговый период до тех пор, пока вы не спишете убыток или не кончится срок на его списание. Заполнять это приложение несложно: указываете остаток убытка, год его возникновения, указываете налоговую базу отчетного или налогового периода, сравниваете эти величины и на расходы относите ту, что меньше.

Надо только помнить, что сумма убытка, переносимая на расходы, от одного отчетного периода к другому может не только увеличиваться, но и уменьшаться, а то и вовсе обнуляться. Поясню на примере.

Убыток 2008 г. — 100 000 руб. Прибыль I квартала 2009 г. (та самая налоговая база) — 120 000 руб. Убыток меньше этой суммы, значит, переносим его весь.

Во II квартале дела не заладились, расходы росли, доходы падали, и прибыль, исчисленная нарастающим итогом с начала года, составила к концу полугодия 60 000 руб. Какую сумму убытка 2008 г. переносим? Правильно, на этот раз только 60 000 руб. Это и показываем в декларации за полугодие. Если вдруг в 2009 г. снова выйдем на убыток, в приложении N 4 к листу 02 годовой декларации перенос убытка вовсе не покажем, так как уменьшать нечего.

Вот из-за этого всего приложение N 4 к листу 02 лучше заполнять всегда, пока есть остаток убытка, а не только по итогам I квартала и года, как почему-то пишет Минфин в Порядке заполнения декларации.

Таковы правила налогового учета «обычного» убытка, и, как вы могли убедиться, сложными их назвать трудно. В принципе, то же самое можно сказать и о бухгалтерских правилах.

По отчетным периодам сумму бухгалтерского убытка вы можете найти, сопоставив дебетовые и кредитовые обороты по счету 99 «Прибыли и убытки». Дебетовое сальдо и есть сумма убытка.

Если вы не малое предприятие, бухгалтерский убыток отчетного или налогового периода означает, что вам придется отразить условный доход по налогу на прибыль. Это делается проводкой дебет счета 68, это субсчет для расчетов по налогу на прибыль (допустим, 68-НП), — кредит счета 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» (можно тоже 99-НП). Сумма проводки равна произведению суммы убытка и ставки налога 20 процентов. И за счет постоянных налоговых активов и обязательств, а также за счет отложенных налоговых активов и обязательств условный доход по налогу должен непременно обнулиться. Ведь налоговый убыток означает, что налог на прибыль равен нулю. Значит, нулю должен быть равен и текущий налог на прибыль в бухучете.

* Условный расход по налогу на прибыль это сумма налога на прибыль, которая определяется исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в БУ независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).

Если других разниц нет, это достигается только благодаря тому, что сумма убытка уже сама по себе — вычитаемая временная разница, ведь вполне возможно, что в следующих отчетных периодах этот убыток уменьшит прибыль полностью или частично. Выходит, что вам нужно начислить отложенный налоговый актив (ОНА) проводкой дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» — кредит счета 68-НП. Для того чтобы получить сумму проводки, следует умножить налоговый убыток на ставку налога 20 процентов. Тем самым в отсутствие других разниц вы и выходите на нулевой текущий налог на прибыль на счете 68-НП.

Если в следующем отчетном периоде прибыль полностью перекроет убыток, то весь ОНА спишется обратной проводкой: дебет 68-НП — кредит 09. Если же налоговая прибыль следующего отчетного периода уменьшит убыток частично, то частично спишется и ОНА. Наконец, когда следующий отчетный период опять принесет налоговые убытки, ОНА придется доначислить.

Пример. Отражение условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете

По итогам I квартала дебетовое сальдо счета 99 (бухгалтерский убыток) составило 30 000 руб., по итогам полугодия — 20 000 руб. За 9 месяцев кредитовое сальдо счета 99 (бухгалтерская прибыль) равно 25 000 руб. Суммы бухгалтерского и налогового убытков (прибыли) по всем отчетным периодам совпали.

Налог на прибыль, если расходы больше доходов

Надо ли платить налог на прибыль, если её (прибыли) за отчётный период — месяц, квартал или год — нет, т.е. если расходы за отчетный период превышают доходы при УСН?

Ответы юристов (2)

Если нет прибыли, то нет и налога. Но имейте ввиду, налоговая в этом случае может организовать проверку предприятия, конечно только если это носит систематический характер. Пойдите на хитрость и укажите маленькую прибыль, заплатите мизерный налог и вы спокойны и налоговая счастлива.

Я согласен с Коноваловой Надеждой. Платить налог на прибыль не надо, так как нет объекта налогообложения, то есть прибыли. При этом действительно вероятны вызовы со стороны налогового органа на так называемые «Убыточные комиссии». То есть Вас вызовут в налоговую и будут спрашивать, почему возникли убытки. При этом если возникновение убытков произошло естественным путем, а не целенаправленно, преднамеренно, то Вам нечего бояться.

Кроме того, в случае если в будущих годах у Вас появится прибыль, то превышение суммы расходов над доходами (то есть убыток) Вы вправе зачесть в течение 10 лет после того года, в которым вы его понесли (основание — п.2 ст. 283 НК РФ).

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Отрицательный налог на прибыль. Почему и когда так бывает

Налоговая отчетность – дело тонкое и непростое. Для того, чтобы при расчетах налогов все сошлось как надо, нужно не только банально уметь пользоваться бухгалтерскими программами и иметь высокую квалификацию, но и быстро ориентироваться в случае ошибок. Иногда случаются ситуации, когда при исчислении налога на прибыль возникают отрицательные показатели и тогда бухгалтеры задаются закономерным вопросом, почему так происходит? Попробуем ответить на этот вопрос.

Что такое отрицательный налог на прибыль

Строго говоря, в документально закрепленной базе, такого понятия нет. Если говорить простым языком, то отрицательный налог на прибыль – это ситуации, когда вместо прибыли, по итогом отчетного периода, при расчетах получается убыток. А раз нет прибыли, значит, нет и оснований для удерживания налога.

Почему появляется отрицательный налог на прибыль

Причин возникновения минусовых налоговых значений бывает несколько. Вот некоторые из них:

  • наиболее распространенный случай — отрицательный налог у вновь созданной организации. Это вполне объяснимо: даже если предприятие уже заключило несколько договоров и успешно выполнило их условия, вполне может быть так, что выручка от них появится только после отчетного периода. Соответственно, компания остается в убытке;
  • неправильный стратегический выбор компании. Если руководство предприятия при выборе направления деятельности не учло всех возможных подводных камней и препятствий на пути долгосрочного развития, то возможно, на каком-то этапе фирма вместо прибылей скатится к убыткам;
  • неграмотное, непрофессиональное ведение бухгалтерии. Иногда бухгалтера по незнанию или вследствие низкой квалификации отражают доходы и расходы предприятия так, что возникает отрицательный баланс.

Вообще привести к отрицательному налогу на прибыль может множество факторов как внешних, так и внутренних. Но независимо от причины его появления, стоит задуматься над тем, как улучшить показатели, поскольку минусовая налоговая база всегда вызывает массу вопросов со стороны представителей налоговых органов.

Чем грозит отрицательный налог на прибыль

Налоговый убыток – вещь крайне неприятная, особенно на этапе подачи декларации в налоговые органы.

Специалисты налоговых служб, как правило, обращают особое внимание на те компании, которые показывают в декларациях по налогу на прибыль минусы, тем более в тех случаях, если это происходит не в первый раз.

Налоговики могут заподозрить такие компании в целом ряде противоправных действий: попытках уклонения от оплаты налогов, мошенничестве, преднамеренном банкротстве, выводе активов и т.д. В качестве меры контроля налоговые инспекторы могут выбрать один из трех вариантов:

  • вызвать на «убыточную» комиссию. В этом случае представителю организации придется давать пояснений, почему по налогу на прибыль показаны отрицательные значения;
  • потребовать письменных пояснений по таким убыткам;
  • внести компанию в список ближайших выездных проверок. Этот путь самый неприятный для организации, т.к. известно, что выездные налоговые проверки редко оканчиваются чем-то хорошим для проверяемых.

Неважно, какой путь для контроля организации выберет налоговая, в любом случае, следует быть готовым к объяснению убытков с предоставлением всей необходимой доказательной базы, причем желательно в письменном виде.

Смотрите так же:  Образец приказа о завершении специальной оценки условий труда пример

Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы

Независимо от причин, вызвавших убыточность компании, руководству предприятия следует заранее быть готовым к их пояснению в налоговых органах. Рассмотрим несколько способов для объяснения с контролерами.

  • Продажа товаров в минус. Торговые организации довольно часто сталкиваются с ситуациями, когда товары продаются по цене ниже себестоимости. В этом нет ничего страшного, но для налоговиков нужно обязательно иметь подтверждающие этот факт документы. К ним относятся приказ руководства компании о снижении цен и акт инвентаризационной комиссии. В акте необходимо обязательно подробно описать товар: его характеристики, качество и свойства, обозначить причины невозможности продажи данного вида товара с прибылью, а в заключении, в качестве главного аргумента прописать выводы о вынужденной реализации товаров с убытком.
  • Развитие новых направлений бизнеса. Чтобы доказать тот факт, что компания не стоит на месте, а активно развивается, достаточно предоставить налоговикам бизнес-план. В нем должно быть прописано, что отсутствие прибыли обусловлено спецификой нового вида деятельности, и такое положение дел вполне может продолжаться еще на протяжении нескольких лет. Главное не забыть отразить в бизнес плане, когда предполагается вывести компанию в плюс.
  • Повышение цен от поставщиков. Иногда встречаются случаи, когда даже при заключении долгосрочных контрактов, не предусматривающих индексации цен, все же возможно их повышение. Рассмотрим на примере: некая организация заключила договор с заграничным партнером на поставки определенного вида продукции. В качестве денежных единиц в финансовых операциях между двумя предприятиями фигурирует валюта.

При колебаниях курсов валют запросто возможно фактическое повышение стоимости товара по независящим лично от поставщика обстоятельствам.

Вследствие этого, у российской компании неизбежно получается убыток. Для того, чтобы доказать невозможность отказа от невыгодной теперь сделки, налоговикам потребуется предоставить письменные документы, на основании которых можно сделать вывод о том, что при расторжении этого договора у компании возникли бы еще большие штрафные расходы. К тому же потеря перспективного партнера тоже является большой проблемой для предпринимателей.

  • Разрыв договора со стороны партнера в одностороннем порядке. Бывает так, что заказчики в самый неудобный момент отказываются от выполнения договорных обязательств. В таких случаях инспекторам налоговой службы достаточно показать деловую переписку с бывшим контрагентом, а также соглашение о расторжении договора.
  • Форс-мажорные обстоятельства. Как всем известно, порой происходят совершенно неожиданные негативные ситуации. Пожары, затопления, обвалы и разрушения зданий – все это относится к форс-мажорам. Для налоговой на случай проверки следует иметь справку из соответствующих органов о случившейся неприятности, с подробной описью уничтоженного имущества.
  • Применение политики демпинга. В целях повышения будущих прибылей на какой-то период времени компания может сознательно занижать стоимость своей продукции. Если обоснованием убытков служит именно эта причина, то контролирующим органам следует предоставить либо бизнес-план развития предприятия, либо письменную маркетинговую стратегию. Причем в этих документах обязательно должен быть расчет по предполагаемому эффекту от демпнинговых действий.
  • В тех случаях, если отрицательный налог на прибыль зафиксирован не по итогам годового периода, а в результате, к примеру, квартала, можно заявить налоговым инспекторам, что в ближайшее время планируется крупная сделка, так что год закончится плюсом.

    Как правило, этот аргумент бывает достаточным для того, чтобы на какое-то время налоговая перестала следить за предприятием с особо пристальным вниманием.

    Таким образом, причин для появления отрицательного налога на прибыль может быть масса. Главное – при отчете перед налоговой службой иметь крепкие доказательства, обосновывающие минусовые показатели.

    Перенести убыток не затрагивая НДС

    Объясните, возможно ли перенести убыток (образовался по косвенным расходам) перенести на след.период не затрагивая НДС. НДС образован: получены счф на авансы, и просто реализации.А большие реализации (в том числе по убыткам)проведены будут только в 3кв-4кв.(идет строительство)

    Если не затрагивать НДС, убрать из декларации из косвенных расходов nn-ю сумму, а в следующем периоде ее просто добавить. Будет ли это правильно?

    Или какие проводки надо сделать, чтобы правильно отразить, что убыток я перенесу на следующий квартал.

    Ведь вообще по закону, до 10 лет имеет право ООО переносить убытки. Если учесть убыток в счет будущих периодов, то как его туда отнести (97).

    Ответы юристов (7)

    Добрый день, Татьяна.

    Статья 283 НК РФ Перенос убытков на будущее
    1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и статьями 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 и 304 настоящего Кодекса.

    (в ред. Федеральных законов от 30.09.2013 N 268-ФЗ, от 28.12.2013 N 420-ФЗ, от 24.11.2014 N 366-ФЗ, от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
    Положения настоящего пункта не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях, установленных пунктами 1.1, 1.3, 5, 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта также не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 настоящего Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.
    (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
    Положение настоящего пункта также не распространяется на убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.
    (п. 1 в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 336-ФЗ)
    1.1. Перенос на будущее убытков, полученных налогоплательщиком от операций в рамках инвестиционного товарищества, осуществляется с учетом положений пункта 4 статьи 278.2 настоящего Кодекса.
    (п. 1.1 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)
    2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
    Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
    (в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
    В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта.
    — КонсультантПлюс: примечание.
    Упомянутое в нижеследующем абзаце ограничение, которое было установлено абзацем вторым настоящего пункта, отменено с 1 января 2007 года Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ.
    — Ограничение, установленное абзацем вторым настоящего пункта, не применяется в отношении налогоплательщиков — организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.
    (абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ)
    Ограничение, установленное абзацем первым настоящего пункта, не применяется в отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, при исчислении ими налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 275.2 настоящего Кодекса.
    (абзац введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
    3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
    4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
    5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
    6. В случае, если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы.
    Организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, после выхода из состава этой группы (прекращения действия этой группы):
    1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия (на часть этой суммы);
    2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной организацией по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в которых она не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей. При этом срок, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, в течение которого налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее, увеличивается на количество лет, в течение которых такой налогоплательщик являлся участником консолидированной группы налогоплательщиков.
    В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была реорганизована в форме слияния или присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организациями (на часть этой суммы), правопреемником которых является организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов, в которых такие реорганизованные организации не являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.
    В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была вновь создана путем разделения организации, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация также вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организацией (на часть этой суммы), правопреемником которой является организация, вышедшая из состава этой группы, по итогам налоговых периодов, в которых такая реорганизованная организация не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, с учетом статьи 50 настоящего Кодекса.
    (п. 6 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

    В статье есть ряд ограничений, посмотрите попадаете вы под них или нет (налог по ставе 0% и т.п.).

    Уточнение клиента

    Работаем по ОСНО.

    Поясню, В отчетном периоде образовался убыток, за счет того что были получены авансы, были оплачены и проведены субподряды, но самой головной реализации еще не было, не сдана в 2квартале. Отсюда и убыток (за полугодие!). Если делать расходы в незачет на 2кв, и переносить на 3кв, то сумма НДС вырастет. (речь идет о миллионах!).

    Звонили с налоговой, попросили перенести убыток в декларации на следующий квартал (просто убрать сумму от двух договоров в этом отчетном периоде вручную из декларации (приложение 2 к листу 02 к Декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие строка 040 косвенные расходы), а добавить ее (также вручную), в следующем отчетном периоде. И сдать уточненку.

    Налог на убыток и другие важнейшие новации 2017 года

    Осень 2016 года завершилась подписанием широкомасштабного пакета документов, вносящих изменения в налоговое законодательство. Отметим наиболее знаковые, стратегически важные для бизнеса изменения налогового законодательства.

    Налог на прибыль организаций

    Лидирует по популярности резерв по сомнительным долгам. Он позволяет обезопасить компанию от несвоевременных расчетов за поставленные товары (работы, услуги). Любой резерв, и резерв по сомнительным долгам не исключение, предполагает равномерный учет в расходах тех или иных затрат. Если дебиторская задолженность не погашена вовремя и есть сомнения в том, что платежи вообще поступят, налогоплательщик вправе минимизировать свои риски за счет созданной «заначки» — резерва.

    В кризис тенденция к увеличению дебиторской и кредиторской задолженности очевидна. Зачастую контрагенты, находясь в сговоре, искусственно «раздувают» взаимную задолженность. Тогда налоговики делают выводы о наличии необоснованной налоговой выгоды. Однако долгое время спорным оставался вопрос, включать ли в резерв сумму дебиторской задолженности или разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью при наличии встречных обязательств. Контролеры настаивали на разнице, суды однозначной позиции не имели, но нередко принимали сторону налогоплательщика.

    С 2017 года сомнительным долгом при наличии встречных обязательств будет признаваться «задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ). Если встречных обязательств нет, то резерв формируется по-прежнему (за исключением права выбора лимита).

    Понятно, что поправка направлена на увеличение налоговых поступлений в бюджет. Однако, в Кодексе сказано «перед этим контрагентом». Понятие «контрагент» в Кодексе не раскрыто. Можно предположить, что головная организация — это один контрагент, «дочка» или филиал — другой контрагент. Если так, то в целом методика формирования резерва по сомнительным долгам не изменилась, и заинтересованность организаций в расширении пула контрагентов очевидна.

    До введения поправки в пункт 1 статьи 266 НК РФ у судов не было веских оснований для решения спора не в пользу налогоплательщика (то есть признания только разницы при наличии встречных обязательств). После 1 января 2017 года организации достаточно обзавестись разветвленной сетью контрагентов, чтобы снизить риски претензий по поводу необоснованной налоговой выгоды.

    Перенос убытков

    Подход простой: налоги должны платить все, включая убыточные компании. Но не вводить же прямо «налог на убытки», как это было на первых этапах становления налоговой системы РФ? Все проще: добавили пункт 2.1 в статью 283 НК РФ. В чем суть? Убытки прошлых лет по действующему законодательству можно переносить на последующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 лет. С 2017 года снимается временное ограничение по срокам переноса, а вводится ограничение на уменьшение налоговой базы — не более 50%.

    Цитируем: «В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, …, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов».

    Фактически норма начнет действовать с 2018 года, но можно попробовать наращивать базу поквартально, начать переносить убытки по отчетным периодам 2017 года. Правда, риск пересчета по итогам за год не исключен. Важнее другое. Если не успеть учесть убытки за 2006 и 2007 год в уменьшение налоговой базы 2016 года (это последний, десятый год для переноса убытков), то начиная с 2018 года по 2021 вероятность заплатить налог на прибыль при наличии убытков очень велика.
    Чего ожидать после 2020 года? Далеко не факт, что новая серия поправок в НК РФ появится. Тем самым законодатели не сняли ограничения для убыточных компаний, а напротив, ввели еще более жесткую норму. Не упустите существенный момент: за весь период переноса убытков и период, когда эти убытки получены, нужно хранить все документы налогового учета по налогу на прибыль.

    Пояснения по НДС-декларациям

    Начнем со штрафов. Вы получили требование пояснить противоречия между сведениями в представленных документах. Или о несоответствии сведений, представленных вами, данным налогового органа. Если несвоевременно представить пояснения, можно поплатиться штрафом по ст. 129.1 НК РФ, а именно:

    • 5 000 руб. за первое нарушение;
    • 20 000 руб. за каждое последующее нарушение.

    Каким образом представлять пояснения — на бумаге или в электронном виде, по какому поводу, кому из налогоплательщиков этого можно не делать, для кого это, напротив, обязанность?

    Если у организации есть льготы по НДС, то со 2 июня 2016 года налоговики вправе требовать пояснения (а не документы по льготам, как было до указанной даты) по льготируемым операциям (п. 6 ст. 88 НК РФ).

    Понятие «льгота» в главе 21 «НДС» НК РФ нет. Вернее, нет отдельной статьи, которая бы оговаривала, какие операции являются льготными, а какие — освобождены от налогообложения. Общее определение льгот представлено в ст. 56 НК РФ. А применительно к НДС разъяснение о льготах имеется в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (п. 14).

    Так, ВАС РФ упоминает льготы столовым образовательных и медицинских организаций (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ), религиозным организациям (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ), общественным организациям инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ), в отношении коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат (подп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ). Судьи сочли недопустимым истребование документов (пояснений — в редакции НК РФ с 02.06.2016 ) по операциям, не облагаемым налогом или освобожденным от налогообложения по статье 149 НК РФ. Освобождение от налога предоставлено не для того, чтобы дать преимущества отдельной категории плательщиков перед другими, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций. Если так, то и требовать пояснения налоговая не вправе, даже если компания отразит такую операцию в разделе 7 декларации.

    С 1 января 2017 года компании, которые отчитываются по ТКС, представляют пояснения в электронном виде, по форме и формату, утвержденным ФНС России (на момент публикации формат не утвержден). Такая норма содержится в новом абзаце 4 п. 3 ст. 88 НК РФ. Пояснения приводятся в случаях, перечисленных в закрытом перечне в статье 88 НК РФ (пункт 3):

    • выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями в представленных документах;
    • выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа;
    • в уточненной декларации уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом);
    • заявлена сумма убытка, полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.

    Повторимся, пояснения по операциям, освобожденным от налога по ст. 149 НК РФ, не являющихся льготными, организация вправе вообще не давать — ни в письменном виде, ни в электронном.

    Смотрите так же:  Лицензия навител андроид бесплатно