Меню Закрыть

Налог на прибыль рб расчет

Как посчитать налог на прибыль

Как посчитать налог на прибыль

Похожие публикации

Фирмы на общей системе налогообложения рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, который является их основным «доходным» платежом. Порядок его расчета, разумеется, имеет множество нюансов, описываемых в весьма внушительной главе 25 Налогового кодекса. О примерах расчета налога на прибыль мы поговорим в данном материале.

Налоговый и отчетный период в расчете налога на прибыль

Компании-плательщики налога на прибыль обязаны отчитываться и рассчитываться с бюджетом по нему по окончании отчетных периодов. Для большинства фирма таковыми является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный итог подводится по окончании года. Работать по такой схеме имеют право те организации, чей доход за квартал находится в пределах 15 миллионов рублей.

Если же данный лимит превышен, то компания обязана начать рассчитываться по прибыли ежемесячно, то есть определять авансовый платеж по налогу по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до конца года. Налоговым периодом для таких компаний, как и в выше описанном случае, является календарный год.

Срок уплаты авансов, а также подачи промежуточной декларации – 28 число месяца по окончании отчетного периода – месячного или квартального в зависимости от случая. Годовую декларацию компании подают в ИФНС до 28 марта года, следующего за отчетным.

Ставка по налогу на прибыль

Основная ставка по налогу на прибыль – 20% (п. 1 ст. 284 НК Ф). В то же время Налоговым кодексом предусмотрены дополнительные нестандартные ставки, применяемые в некоторых специфических ситуациях в зависимости от деятельности фирмы или же конкретных ее доходов. Так, если российская фирма является учредителем или акционером другого юрлица, то получаемые ею дивиденды будут облагаться по ставке 13%. К доходам по некоторым видам специфических ценных бумаг может применяться ставка 9% или 15%. Фирмы, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность, при соблюдении ряда условий могут и вовсе работать с нулевой ставкой при расчете налога на прибыль.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Формула расчета налога на прибыль представляет собой произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. Налоговая база в отношении каждой из применяемых компанией ставок налога должна рассчитываться отдельно. Определяется база по налогу на прибыль исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для расчета налога по данной конкретной ставке.

Как доходы, так и расходы в свою очередь могут быть связаны с реализацией товаров или услуг, либо же относится к внереализационным (ст. 249, 250, 253, 265 НК РФ).

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль:

По итогам 9 месяцев 2017 года у ООО «Ромашка» имелись следующие статьи доходов и расходов в рамках расчета налога на прибыль:

  • Доходы от основной реализации товаров, работ и услуг – 2 490 000 рублей,
  • Внереализационные доходы — 32 560 рублей,
  • Расходы, связанные с производством и реализацией – 1 940 000 рублей,
  • Внереализационные расходы — 91 580 рублей,
  • Доход в виде полученных дивидендов от участия в УК иностранной организации, в чьи обязанности не входит удержание налога с дохода российской компании (ст. 275 НК РФ) – 390 000 рублей.

Аванс по налогу на прибыль за 9 месяцев составит:

  • 20% х (2 490 000 + 32 560 – 1 940 000 – 91 580) + 13% х 390 000 = 148 896 рублей.

Расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом, а сумма к уплате по окончании каждого отчетного периода определяется за вычетом ранее перечисленных в том же году авансов. Таким образом сумма аванса, полученная по расчету в примере, должна быть уменьшена на платежи за 1 квартал и полугодие, которые фактически были перечислены в бюджет. По тому же принципу, с зачетом ранее произведенных платежей, определяется и сумма налога по итогам года.

В то же время такая схема подсчета налога может быть связана с одним неприятным моментом. Если доходы за определенный отчетный период сильно превышают расходы, образуется аванс к уплате. В следующем квартале расходы могут покрыть в том числе и доходы предыдущих месяцев. Однако, даже если компания может спрогнозировать данную ситуацию, не уплачивать образовавшийся без учета планируемых расходов аванс она не может. По итогам года в подобной случае и вовсе может возникнуть переплата по налогу. Тогда ее придется или возвращать из бюджета, или засчитывать в счет будущих платежей.

Расчет налога на прибыль: формула и пример

Существование любой организации коммерческого типа преследует единственную цель – получение прибыли и максимальной выгоды от продажи товаров, оказания услуг и др. Вместе с этим, следуя настоящему законодательству, предприятие обязано оплатить налог. Рассчитать его можно самостоятельно или с использованием калькулятора онлайн. Формула расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

• Условный доход – Обязательный налог + Налоговый актив – Налоговое обязательство = текущий налог на прибыль;
• Условный расход – Обязательный налог + Налоговый актив – Налоговое обязательство = текущий налоговый убыток.

Величина налога на прибыль установлена действующим законодательством и составляет 20%. Из этой суммы 2% уходит в фед. бюджет, а остальные 18% будут отчислены в региональный бюджет. Подобная налоговая ставка имеет влияние только на резидентов РФ. Для заграничных предприятий, если они не обладают представительством в РФ, налоговая ставка будет состоять со всех видов дохода в размере 20%. Помимо этого, с них будет взиматься транспортная ставка, размер которой составляет 10%.

Пример расчета налога на прибыль:некоторая организация У решила взять в данном отчетном периоде кредит на сумму 1 000 000 рублей. В качестве первоначального взноса было внесено 500 тыс. рублей. Первый квартал этого года принес предприятию прибыль в 2млн 300 тыс. рублей, а также НДС 300 тыс. рублей. По затратам на производство ушло 600 тыс. рублей, на выплаты персоналу было потрачено 400 тыс. рублей. Страховые взносы – 90 тыс. рублей, амортизация инвентаря – 60 тыс. рублей. Проценты по выданному кредиту составили 30 тыс. рублей, с учетом понесенного убытка в размере 150 тыс. рублей.

Всего расходов за первый квартал: 820 тыс. рублей.

Прибыль за этот квартал, облагаемая налогом: 680 400 рублей.

2 300 000 (прибыль) – 300 000 (НДС) – 820 000 (расходы) – 150 000 (налоговый долг за прошедший год) = 1 млн 30 тыс. рублей.

Формула расчета текущего налога на прибыль (приведена выше):

1 млн 30 тыс. * 20% =206 000 рублей.

В федеральный бюджет поступит: 1 030 000 *2%= 20 600 руб.

В региональный бюджет поступит: 1 030 000 * 18 % = 185 400 руб.

Таким образом, можно самостоятельно рассчитать налог на прибыль с использованием приведенных формул. Это обязательно пригодится руководству предприятия для правильного и точного расчета налога.

Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?

Прибыль до налогообложения — важный показатель, который свидетельствует об эффективности деятельности предприятия в целом. Ведь главной целью любой коммерческой компании является именно максимальное получение прибыли. В статье мы рассмотрим порядок расчета прибыли до налогообложения и ее отражение в бухгалтерском балансе.

Как определить прибыль или убыток до налогообложения?

Прибыль до налогообложения — это финансовый итог, который отражает положительный результат деятельности предприятия. Она означает, что коммерческая деятельность предприятия была эффективной и компания выполнила свою главную задачу.

В экономике есть одно простое правило, которое помогает определить, — прибыль или убыток получило предприятие. Для этого необходимо на определенную дату (за отчетный период) сопоставить доходы, полученные от продажи продукции, услуг или работ (выручку), и расходы, которые компания понесла. В расходы включаются:

  • затраты на заработную плату наемной рабочей силы;
  • страховые взносы, начисленные на фонд оплаты труда в соответствии с гл. 34 НК РФ;
  • стоимость материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов;
  • износ (амортизация) активов;
  • коммерческие расходы на рекламу и продажу продукции, коммунальные, арендные платежи;
  • другие расходы.

Если доходы превысили расходы, то организация получила прибыль, если наоборот — убыток.

Конечно, это правило носит весьма общий характер. Существует множество нюансов отражения доходов, расходов в бухгалтерском и налоговом учетах. Они установлены на законодательном уровне в нормативно-правовой документации и являются обязательными к применению. Например, в ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», гл. 25 НК РФ и других.

Прибыль до налогообложения — это один из показателей финансовой отчетности предприятия. Он отражается по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах. Значение этого показателя определяется как разница между доходами и расходами, определенными по правилам бухгалтерского учета. Оно должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборота по счету 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции с субсчетом «Прибыль/убыток от продаж» счета 90 «Продажи» и субсчетом «Сальдо прочих доходов и расходов» счета 91 «Прочие доходы и расходы». В случае если указанная разница положительна, это означает, что предприятие получило прибыль от своей деятельности, если отрицательна — получен убыток.

Смотрите так же:  Продажа алкоголя несовершеннолетним штраф ип

Несмотря на название показателя «прибыль до налогообложения», его произведение на ставку налога на прибыль, как правило, не совпадет с суммой налога на прибыль, указанной в налоговой декларации. Это связано с тем, что порядок признания доходов и расходов, формирующих прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете, отличается от порядка признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль. Организации, обязанные применять ПБУ 18/02, отражают эти отличия в бухгалтерском учете путем признания временных и постоянных разниц по счетам 77 «Отложенные налоговые обязательства», 09 «Отложенные налоговые активы» и отдельному субсчету к счету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы»).

Подробнее о том, кто должен применять ПБУ 18/02, читайте в материале «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

В налоговом учете вместо понятий прибыли и убытка до налогообложения используется понятие «налоговая база». Налоговая база для целей исчисления налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами, определенными по правилам гл. 25 НК РФ. Произведение положительной величины налоговой базы на ставку налога на прибыль будет равно исчисленному налогу за отчетный (налоговый) период. Если получен убыток, то налоговая база признается равной нулю и налог на прибыль за этот период не исчисляется.

Об учете убытка в целях налогообложения читайте в материале «Налоговый убыток — это…».

Формула расчета и анализ состава прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения можно определить по формуле:

Налог на прибыль и доходы (РБ)

1. Налог на прибыль и доходы

Список использованных источников

1. Налог на прибыль и доходы

Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы (далее – организации).

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в порядке, установленном Законом.

Объектом налогообложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы1.

Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, в том числе:

— выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную без учета увеличения такого взноса (вклада), произведенного за счет собственных источников этой организации. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада). Для участника (акционера) коммерческой организации с иностранными инвестициями сумма взноса (вклада) определяется с учетом суммы разницы, зачисленной в резервный фонд такой организации;

— выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров).

Не являются объектом налогообложения налогом на доходы:

— выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации;

— выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров);

— зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды, начисляемые:

— на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных обществ, переданную (переданный) в собственность Республики Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в установленном порядке при реструктуризации задолженности этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;

— на принадлежащие Республике Беларусь и (или) административно-территориальным единицам акции (доли, паи).

К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.

Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами Республики Беларусь порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

Облагаемая налогом прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства, определяемой как сумма разницы между выручкой (без учета косвенных налогов) и относящимися к ней затратами в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, и разницы между доходами и расходами от внереализационных операций.

В зависимости от учетной политики организации доходы (выручка) от реализации отражаются (признаются полученными) по оплате отгруженных товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав либо по отгрузке товаров (основных средств, иных ценностей, выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав. Доход (выручка), полученный от источников за пределами Республики Беларусь, принимается с учетом суммы налога на доход, удержано (уплаченной) согласно законодательству иностранного государства.

Суммовая разница по доходам (расходам) на дату ее получения учитывается при определении облагаемой налогом прибыли и разделяется в зависимости от видов доходов (расходов), по которым она возникла. Суммовой разницей по доходам признается положительная (отрицательная) разница в сумме дохода (выручки), не учтенная на дату отражения дохода (выручки) и возникшая в связи с обязательством, выраженным в национальной денежной единице Республики Беларусь, величина которого определяется исходя из эквивалента иностранной валюты или условных денежных единиц, либо обязательством, выраженным в иностранной валюте, величина которого определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условных денежных единиц.

В целях исчисления налога на прибыль в состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг), включая доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.

Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15 процентов. Налог исчисляется, удерживается у плательщика и перечисляется в бюджет организациями, начислившими дивиденды и приравненные к ним доходы.

Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.

Совет Министров Республики Беларусь вправе снизить (но не более чем в два раза) ставки налога на прибыль, полученную от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь.

При этом определение прибыли (за соответствующий период месяца, в котором начала действовать понижающая ставка) в целях налогообложения по ставке 24 процента и по понижающей ставке производится следующим образом:

— определяется прибыль, полученная за каждый день, путем деления прибыли за отчетный месяц (с которого применяется понижающая ставка) на количество дней данного месяца;

— определяется сумма прибыли, облагаемая по соответствующей ставке, путем умножения полученной суммы прибыли за каждый день отчетного месяца на количество дней применения ставки 24 процента либо понижающей ставки.

Смотрите так же:  Перерасчет временная регистрация

В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь от 12 ноября 1991 года «О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г.,№35, ст.622) налог на прибыль предприятий, организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов. Перечни предприятий, организаций и учреждений устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 25 апреля 2001 г. №10 «О мерах по социально(экономической реабилитации районов, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 42, 1/2579) по ставке 15 процентов облагаются:

— вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны с правом на отселение и последующего отселения, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение комплексной экспертизы, – в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;

— действующие на указанных территориях юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение комплексной экспертизы, –в течение пяти лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц. Перечень действующих на территориях специального экономического регулирования юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты, утверждается Советом Министров Республики Беларусь по представлению Брестского, Гомельского и Могилевского облисполкомов.

Средства, высвобождаемые в результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом льгот по налогу на прибыль, подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие производства. В случае нецелевого использования этих средств налогообложение производится в порядке, установленном законодательством.

Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц по налогу на прибыль, уплачивают налог и представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль в порядке и сроки, установленные постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 июля 1996 г. №492 «О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль» (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., № 21, ст.530).

Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль, а также расчеты, необходимые для предоставления льгот по налогу, представляются плательщиками ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в инспекции МНС по месту постановки на учет нарастающим итогом с начала года.

Налог на прибыль уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Налог на прибыль от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции пушного звероводства уплачивается не позднее 15-го числа каждого месяца колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными предприятиями и организациями, сельскохозяйственными кооперативами и подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями (за исключением плательщиков системы Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь) авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной плановой суммы налога.

Уплата налога на прибыль за полугодие указанными сельскохозяйственными формированиями производится исходя из выручки от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции пушного звероводства, за исключением налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и плановых затрат на производство.

Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы нарастающим итогом с начала года по форме.

Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

Определить сумму налога на недвижимость за I квартал текущего года, указать сроки перечислений его в бюджет.

1. Остаточная стоимость основных участвующих и не участвующих в производственной деятельности фондов по балансу на 1 января текущего года – 12000 млн. руб.;

2. Остаточная стоимость льготируемых основных участвующих и не участвующих в производственной деятельности фондов 6000 млн. руб.;

3. Износ основных участвующих и не участвующих в производственной деятельности фондов 4000 млн. руб.;

4. Износ льготируемых основных участвующих и не участвующих в производственной деятельности фондов 2000 млн. руб.

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет.

Налог на недвижимость исчисляется и уплачивается общественным объединением (организацией):

— со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

— со стоимости объектов незавершенного строительства;

— со стоимости основных фондов, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами;

— со стоимости долгосрочно арендуемых основных фондов, по которым предусматривается переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения, при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены, уплата налога производится арендатором;

— со стоимости основных средств, возмездно арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор).

Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц установлена в размере 1 процента. Налог на недвижимость определяется плательщиками ежеквартально, исходя из наличия основных производственных и непроизводственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года. В случае если в течение отчетного квартала вводятся в эксплуатацию новые основные фонды, то налог на недвижимость, начисленный в начале отчетного квартала, не пересчитывается.

Налог на недвижимость (Нн) берут с величины остаточной стоимости основных фондов.

Софост= Софперенесенная (восстонавительная) — Величина износа (И).

Следует также учитывать, что с величины льготируемых фондов налог на недвижимость не взыскивается.

Определим величину налога на недвижимость. Годовая ставка налога на недвижимость составляет 1%. Тогда за первый квартал ставка налога составит 0,25%.

Н = (12000-4000-(6000-2000)) *0,0025=10 (млн. руб)

Таким образом, величина налога на недвижимость за первый квартал составит 10 млн. руб.

Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения здания и должен быть уплачен не позднее 15 ноября.

В отчетном месяце производственное предприятие-резидент Республики Беларусь изготовило акцизную продукцию и реализовало ее на белорусском рынке. Выручка от реализации составила 472 млн. руб. Других видов деятельности в отчетном периоде предприятие не осуществляло. Определить начисленную величину косвенных налоговых платежей (ставка акциза – 40 процентов; ставка НДС – 18 процентов) и прибыль от реализации продукции, если себестоимость производства составила 180 млн. руб.

Определи сумму НДС, входящего в розничную цену:

где НДС – сумма НДС в розничной цене, р., РЦ – розничная цена, р., Сндс – ставка НДС,%.

НДС=472*18/(100+18) =72 (млн. руб)

Тогда отпускная цена без НДС (Цотп):

Цотп=РЦ-НДС=472-72=400 (млн. руб)

Отчисления в республиканский целевой бюджетный фонд (Офс):

Офс=Цотп*Софс=400*0,03=12 (млн. руб)

где Софс – ставка отчислений в республиканский целевой бюджетный фонд.

Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды (Цсм):

Цсм=(Цотп-Офс) *Ссм=(400-12) *0,0115=4,5 (млн. руб)

где Ссм – ставка целевого сбора в местные целевые бюджетные фонды,%.

Определи сумму акциза (А):

А=(Цотп-Офс-Цсм) *Са=(400-12-4,5) *0,4=153,4 (млн. руб)

где Са –ставка акциза.

Тогда прибыль от реализации продукции (П) составит:

П=Цотп-Офс-Цсм-А-С=400-12-4,5-153,4-180=50,1 (млн. руб)

где С – себестоимость производства.

Таким образом, прибыль от реализации продукции составит 50,1 млн. руб., сумма акциза 153,4 млн. руб., целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды 4,5 млн. руб., отчисления в республиканский целевой бюджетный фонд 12 млн. руб., величина НДС 72 млн. руб.

Список использованных источников

Закон РБ “О предпринимательстве в РБ” от 28 мая 1991г. N 813-XII // Ведомости Верховного Совета Белорусской ССР, 1991 г., N 19, ст.269 (с изм. и доп. от 30 июля 2004 г. N 307-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 122, 2/1056)

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 19 (рег. № 8/10662 от 09.03. 2004)»Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль».

Врублевский Б.И. Основы предпринимательской деятельности: Учебное пособие. – Гомель: «Развитие», 2005

Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием. – М.: «Инфра-М», 2004

Лабков С.С. Основы предпринимательской деятельности. Мн.: БГЭУ, 2006

Смотрите так же:  Мировой суд новокуйбышевск режим работы

Марудов О.В., Дубровский А.В. Помощник индивидуального предпринимателя. Мн., 2002

Налоги: учебное пособие. /Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. – Мн.: БГЭУ, 2000

Налоги: учебное пособие. /Под ред.Д.Г. Черника. – М: Финансы и статистика, 1996

Предпринимательство: Учебник. / Под ред. М.Г. Лапусты – М.: ИНФРА-М, 2005

1 Врублевский Б.И. Основы предпринимательской деятельности: Учебное пособие. – Гомель: «Развитие», 2005, стр. 92

Налог на прибыль рб расчет

Исчисление налога на прибыль в 2017 году

Уважаемые читатели! В редакции журнала состоялся круглый стол на тему «Исчисление налога на прибыль в 2017 году», который провели эксперты журнала «Главный Бухгалтер» и Жердецкая Алла Владимировна – начальник управления налогообложения организаций ИМНС по Минской области.

Предлагаем читателям ознакомиться с ответами на поступившие вопросы.

Организация планирует перенос убытков, образовавшихся в 2016 г., на прибыль 2017 г.

Учитывают ли при определении суммы убытка, подлежащего переносу, сумму НДС, исчисленную от оборотов по сдаче имущества в аренду и из сумм положительных разниц, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 128 НК?

Не учитывают.

С 2017 г. в п. 2 ст. 141-1 НК внесены изменения, в соответствии с которыми сумма убытка, подлежащая переносу |*| , учитывает суммы налогов и сборов, уплачиваемых не только из выручки, как это было в 2016 г., но и из внереализационных доходов, указанных в подп. 3.15, 3.17 и 3.18 п. 3 ст. 128 НК.

Справочно: для целей ст. 141-1 НК убыток – превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных расходов, поименованных в подп. 3.18, 3.24 и 3.25 п. 3 ст. 129 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, поименованных в подп. 3.15, 3.17 и 3.18 п. 3 ст. 128 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и из внереализационных доходов, указанных в подп. 3.15, 3.17 и 3.18 п. 3 ст. 128 НК (п. 2 ст. 141-1 НК).

Сумма убытка, подлежащего переносу, определяется по данным налогового учета и с учетом норм законодательства, действовавших в том налоговом периоде, за который определяется убыток, подлежащий переносу (разъяснение МНС Республики Беларусь от 18.05.2016 № 2-2-10/01017).

В 2016 г. сумма убытка, возможного к переносу на будущее, определялась как превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных расходов, поименованных в подп. 3.18, 3.24 и 3.25 п. 3 ст. 129 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, поименованных в подп. 3.15, 3.17 и 3.18 п. 3 ст. 128 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (п. 2 ст. 141-1 НК).

Таким образом, НК определен исчерпывающий перечень внереализационных доходов (расходов), учитываемых при определении суммы убытка (суммы убытков), возможной к переносу на прибыль последующих налоговых периодов. Иные виды внереализационных доходов (расходов) при определении суммы убытка (суммы убытков), возможной к переносу, не участвуют.

Доходы от сдачи имущества в аренду поименованы в подп. 3.15 п. 3 ст. 128 НК.

Суммы НДС, исчисленные в порядке, установленном законодательством, с доходов, указанных в ст. 128 НК, учитывают в составе внереализационных расходов (подп. 3.26 1 3 п. 3 ст. 129 НК).

Таким образом, при определении убытка за 2016 г., подлежащего переносу |*| , суммы НДС, исчисленные из сумм арендной платы и положительных разниц, указанных в подп. 3.18 п. 3 ст. 129 НК, не учитываются.

В 2016 г. резидент Российской Федерации начислил дивиденды белорусской организации. Дивиденды выплачены в феврале 2017 г., в связи с чем:

– пересчитана задолженность в иностранной валюте в белорусские рубли;

– суммы разниц, возникших в связи с пересчетом, учтены при налогообложении на основании подп. 3.17 п. 3 ст. 128 НК.

Налог на прибыль из суммы дивидендов удержан и уплачен в России. Из-за роста курса российского рубля сумма налога, пересчитанная в белорусские рубли, превышает сумму налога на прибыль, уплаченную в Республике Беларусь по дивидендам.

Можно ли зачесть налог, уплаченный в России, в полной сумме, с учетом суммы, приходящейся на курсовые разницы?

Зачет делают без учета курсовых разниц.

Дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь включают во внереализационные доходы (подп. 3.1 п. 3 ст. 128 НК).

Уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в этом иностранном государстве, белорусская организация зачитывает при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в порядке и размерах, установленных ст. 144 НК (п. 1 ст. 144 НК).

Доходом, полученным в иностранном государстве, признают доход (выручку) белорусской организации, в связи с которым в соответствии с законодательством иностранного государства, а при наличии международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения – в соответствии с его положениями производится обложение налогом на прибыль (доход) в иностранном государстве (п. 2 ст. 144 НК).

Уплаченная (удержанная) сумма налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного в России, пересчитанная в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату внесения налога в бюджет России, белорусская организация зачитывает при уплате в Беларуси налога на прибыль.

Для этого нужно представить в налоговый орган справку (иной документ) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) России, подтверждающую факт уплаты данной суммы в России, в том налоговом периоде, в котором представлена такая справка, если иное не установлено частью четвертой п. 3 ст. 144 НК (п. 3 ст. 144 НК).

Сумму налога на прибыль (доход), уплаченную (удержанную) в соответствии с Соглашением, полученную в России, зачитывают в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль |*| в отношении этого дохода и не может превышать суммы налога на прибыль:

уплаченной в отношении этого дохода за календарный год, в котором он получен;

– причитающейся к уплате в соответствии с Соглашением.

Если справка, подтверждающая уплату за истекший налоговый период налога на прибыль (доход) в России, представлена до установленного срока представления декларации по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода, то подлежащая зачету сумма налога на прибыль (доход), уплаченная (удержанная) в соответствии с Соглашением в отношении дохода, полученного в России, отражается в декларации по налогу на прибыль того налогового периода, срок представления которой следует после:

– представления такой справки;

– либо того отчетного периода, в котором такая справка представлена.

Следовательно, зачесть налог можно по декларации за 2016 г.:

– при наличии справки до 20 марта 2017 г.;

– в пределах суммы налога на прибыль, уплаченной в бюджет Республики Беларусь из суммы дивидендов, без учета курсовых разниц.

Организация заключила договор с мобильным оператором на оказание услуг связи. Мобильными телефонами организации пользуются ее работники. При использовании телефонов установлен лимит на стоимость телефонных переговоров, при превышении которого работники возмещают часть стоимости услуг связи.

Учитывают ли при налогообложении прибыли расходы на оплату услуг связи в пределах лимита?

Учитывают при определенных условиях.

При налогообложении не учитывают затраты на оплату услуг, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1 п. 1 ст. 131 НК).

Справочно: затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 НК).

Следовательно, в состав затрат, учитываемых при налогообложении, включают расходы организации на оплату услуг связи, если они связаны с осуществлением организацией деятельности по производству и реализации (работ, услуг), имущественных прав. Поэтому организация должна контролировать, все ли услуги связи в пределах установленного лимита сопряжены с этой деятельностью. Если часть услуг в пределах установленного лимита потреблена работником для собственных нужд, расходы на оплату этой части услуг не учитывают при налогообложении.

Предприятие несет расходы по доставке работников собственным транспортом до места работы и обратно. Маршрут частично обслуживается общественным транспортом. Автобусная остановка расположена в 1,5 км от предприятия.

Можно ли учесть при налогообложении прибыли указанные расходы?

Можно.

Так как маршрут доставки работников до места работы и обратно не обслуживает общественный транспорт, расходы по такой доставке относят на затраты, учитываемые при налогообложении |*| .

Включают ли в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходы на обеспечение работников предприятия питьевой водой, туалетной бумагой, мылом, бумажными полотенцами?

Включают.

Расходы организаций на приобретение питьевой воды, туалетной бумаги, мыла, бумажных полотенец для обеспечения работников включают в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, так как они связаны с обеспечением здоровых и безопасных условий труда и охраны труда.