Меню Закрыть

Стоимость трудовой кодекс

Оглавление:

Статья 249 ТК РФ. Возмещение затрат, связанных с обучением работника

Новая редакция Ст. 249 ТК РФ

В случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.

Комментарий к Статье 249 ТК РФ

Сотрудник также обязан возместить затраты, понесенные работодателем при направлении его на обучение за счет средств работодателя. В случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении работника за счет средств работодателя, ТК не предусматривает способа возврата данного вида затрат. Но в сложившейся практике это или добровольное возмещение работником затрат работодателя, или обращение последнего в суд, получение исполнительного листа (в случае вынесения решения в его пользу) и взыскание денежных средств в ходе исполнительного производства.

Другой комментарий к Ст. 249 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Трудовой кодекс предлагает регулирование комплекса вопросов, связанных с обучением работника за счет работодателя. Это может быть обучение как в учебных заведениях различного типа и уровня, так и в рамках ученического договора (см. статьи гл. 32 ТК РФ и комментарий к ним).

Как правило, договоры об обучении за счет работодателя включают в себя обязанность работника отработать у работодателя определенное время после окончания обучения. Если работник без уважительных причин нарушает данные им по такому договору обязательства (например, не приступает к работе или увольняется из организации до окончания срока отработки, обусловленного в договоре), то он обязан возместить затраты, понесенные работодателем в связи с обучением. Эти затраты могут включать в себя не только собственно стоимость обучения, но и все иные расходы, понесенные работодателем (выплата стипендии, оплата оплачиваемого отпуска, проезда, проживания, выплата командировочных за время обучения и т.д.).

Безусловно, следует учитывать срок, который не отработал работник после окончания обучения. Понесенные работодателем затраты возмещаются пропорционально уже отработанному сроку (если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении).

Представляется, что такая же обязанность наступает для работника в случаях прекращения без уважительных причин обучения до его окончания или отчисления из учебного заведения.

Срок отработки не должен превышать общих сроков, установленных для заключения срочных трудовых договоров (т.е. пяти лет). В то же время в каждом конкретном случае следует соотносить срок обучения, суммы, затрачиваемые на обучение работника работодателем, форму обучения, тип учебного заведения (и даже его ранг). Быть может, следует ориентироваться на традиции, в соответствии с которыми даже после окончания государственного вуза за государственный счет выпускник должен был отработать в рамках персонального распределения (как молодой специалист) три года. Видимо, другие формы обучения требуют еще большей дифференциации в сроках отработки, предусматриваемых в договорах, заключаемых между работниками и работодателем.

2. Кодекс (как и иные нормативные правовые акты) не дает даже примерного перечня уважительных причин, наличие которых освобождало бы работника от обязанности, предусмотренной данной статьей. Но к ним, безусловно, следует относить те причины, которые влияют на степень трудоспособности работника и соответственно на его возможность выполнять взятые в свое время обязательства (инвалидность, невозможность по медицинским показаниям выполнять работу по полученной специальности и т.п.).

К уважительным причинам не могут относиться случаи нарушения работодателем законов и иных правовых актов о труде, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора, а также иные случаи, когда работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника (ч. 3 ст. 80 ТК РФ).

При наличии спора по поводу уважительности конкретной причины, по которой работник не выполняет взятых на себя обязательств (в том числе при его увольнении), решение принимает суд.

Статья 323 ТК РФ. Гарантии медицинского обеспечения

Новая редакция Ст. 323 ТК РФ

Для работников федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, коллективным договором может предусматриваться оплата за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации для медицинских консультаций или лечения при наличии соответствующего медицинского заключения, выданного в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, если соответствующие консультации или лечение не могут быть предоставлены по месту проживания.

Гарантии медицинского обеспечения для работников государственных органов субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных или муниципальных учреждений устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Гарантии медицинского обеспечения для работников других работодателей устанавливаются коллективными договорами.

Комментарий к Статье 323 ТК РФ

Гарантии, предусмотренные статьей 323 ТК, распространяются только на лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета. Эти гарантии предоставляются в соответствии с частью 2 статьи 313 ТК и статьи 3 Закона РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»:

— лицам, работающим в организациях, финансируемых за счет бюджетов субъектов Федерации, — законами субъектов Федерации;

— лицам, работающим в организациях, финансируемых за счет местных бюджетов, — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

— лицам, работающим в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, — коллективными договорами, а также соглашениями и трудовым договором.

Условиями оплаты стоимости проезда для медицинских консультаций или лечения работодателем являются:

— медицинское заключение о необходимости таких консультаций или лечения;

— отсутствие возможности проведения этих консультаций или лечения по месту проживания работника, которая должна быть отражена в медицинском заключении;

— нахождение соответствующего консультационного или лечебного заведения в пределах России, но не за границей;

— отражение решения данного вопроса в коллективном договоре.

Условие об оплате проезда для указанных в ней целей может быть предусмотрено в трудовом договоре, а также в соглашениях, заключенных на федеральном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях, на основании общих норм ТК (статьи 9, 45, 46, 56, 57).

Чаще всего необходимость медицинских консультаций или лечения возникает после периодических и внеочередных медицинских осмотров (освидетельствований), которые необходимо проходить на основании статьи 213 ТК:

— один раз в два года на работах в нефтяной и газовой промышленности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

— один раз в год на работах на гидрометеорологических станциях, сооружениях связи, расположенных в полярных, таежных и других отдаленных и недостаточно обжитых районах, в сложных климатических условиях, которые, главным образом, находятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

— один раз в два года на геологоразведочных, топографических, строительных и других работах в отдаленных малонаселенных, труднодоступных, тундровых, заболоченных и горных районах, находящихся, как правило, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В соответствии со статьями 185, 219 ТК, на время проведения медицинских осмотров (обследований), включая внеочередные, за работниками сохраняется средний заработок.

Статья 76 ТК обязывает работодателя отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обязательный периодический медицинский осмотр, а также при выявлении в соответствии с медицинским заключением противопоказаний для выполнения работы, обусловленной трудовым договором.

В случае отстранения от выполнения обязанностей работника, не прошедшего обязательный периодический медицинский осмотр не по своей вине, ему производится оплата за все время отстранения от работы как за простой.

Работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в предоставлении другой работы, работодатель обязан с его согласия перевести на основании на другую имеющуюся работу, не противопоказанную по состоянию здоровья, как того требует часть 2 статьи 72 ТК.

Отказ работника от такого перевода либо отсутствие в организации соответствующей работы является основанием прекращения действия трудового договора по пункту 8 статьи 77 ТК.

Другой комментарий к Ст. 323 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Предоставление гарантий, которым посвящена ст. 323 ТК, обусловлено тем, что суровые природно-климатические условия Севера сами по себе являются опасными для здоровья работников, а уровень медицинского обслуживания там значительно ниже по сравнению с обжитыми территориями страны.

2. Гарантиями медицинского обслуживания, о которых говорится в ст. 323, работник непосредственно (в силу прямого действия ТК РФ) воспользоваться не может.

Для этого необходимо, чтобы они были закреплены в коллективном договоре, т.е. по данному вопросу дополнительно требуется соглашение сторон — работодателя и профсоюза, а для лиц, работающих в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, должно быть дополнительно решение органа государственной власти данного субъекта или местного самоуправления.

Таким образом, гарантиями нормы, закрепленные в ст. 323, можно назвать лишь условно.

3. В ч. 1 ст. 323 конкретно названа только одна гарантия, связанная с медицинским обслуживанием, — оплата стоимости проезда для медицинских консультаций или лечения.

Смотрите так же:  Может ли мать лишенная родительских прав получить материнский капитал

В ч. ч. 2 и 3 указанной статьи говорится вообще о гарантиях, поэтому они могут быть самыми разными (предоставление дополнительных отпусков, возмещение расходов на приобретение лекарств или протезирующих средств, оплата стоимости операций и др.).

4. Согласно ч. 1 ст. 323 оплата стоимости проезда для медицинских консультаций или лечения может производиться работодателем при одновременном соблюдении следующих условий:

— наличие медицинского заключения о необходимости таких консультаций или лечения;

— отсутствие возможности проведения этих консультаций или лечения по месту проживания работника, которое также должно быть отражено в медицинском заключении;

— нахождение соответствующего консультационного или лечебного заведения в пределах России, но не за границей;

— урегулированность данного вопроса в коллективном договоре.

При этом оплата стоимости проезда должна производиться не за счет федерального бюджета, а за счет средств организаций.

5. На основании ч. 2 ст. 323 ТК РФ в ст. 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 9 декабря 2004 г. 187-З N 381-III «О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в организациях, финансируемых из государственного бюджета Республики Саха (Якутия)» предусмотрено, что для лиц, работающих в организациях, финансируемых из государственного бюджета этого субъекта РФ, коллективным договором предусматривается оплата за счет средств организации стоимости проезда в пределах территории РФ для медицинских консультаций или лечения при наличии соответствующего медицинского заключения, если соответствующие консультации или лечение не могут быть предоставлены по месту проживания.

Следует обратить внимание, что в данном Законе использована формулировка «коллективным договором может предусматриваться», которая имеет предписывающий (обязательный) характер.

6. На основании ч. 2 ст. 323 ТК РФ Постановлением городского Собрания депутатов г. Якутска от 15 сентября 2005 г. ПГС N 36-8 утверждено Положение о гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в организациях (учреждениях), финансируемых из местного бюджета муниципального образования «Город Якутск», в котором (разделы 5 и 6) дана более подробная регламентация предоставления комментируемой гарантии медицинского обслуживания:

лицам, работающим в организациях (учреждениях), расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и финансируемых из местного бюджета муниципального образования «Город Якутск», может быть оплачена за счет средств местного бюджета стоимость проезда в пределах территории РФ для лечения при наличии соответствующего медицинского заключения;

проезд к месту лечения и обратно оплачивается только в том случае, если соответствующее лечение не может быть предоставлено по месту проживания работника, а также является необходимым условием для сохранения его жизни, предотвращения наступления тяжкого вреда здоровью и/или инвалидности работника;

решение об оплате проезда к месту лечения и обратно принимается работодателем по письменному ходатайству профсоюзного комитета организации (учреждения);

источником финансирования компенсации расходов на оплату стоимости проезда на лечение является местный бюджет муниципального образования «Город Якутск».

Следует отметить, что в данном случае гарантия медицинского обслуживания является действительно реальной по сравнению с той, о которой говорится в ч. 1 ст. 323 ТК, поскольку достаточно полно урегулированы условия ее предоставления и определен источник финансирования (местный бюджет).

7. Хотя в ст. 323 говорится только о коллективном договоре, условие об оплате проезда для указанных в ней целей может быть предусмотрено в трудовом договоре, а также в соглашениях, заключенных на федеральном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях на основании общих норм ТК РФ (например, ст. ст. 9, 45 и 46, 56 и 57).

8. Наиболее часто необходимость медицинских консультаций или лечения возникает после прохождения северянами обязательных периодических и внеочередных медицинских осмотров (обследований), которые они должны проходить на основании ст. ст. 213 и 324 ТК РФ.

9. Об особенностях медицинского обслуживания лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях вахтовым методом, см. ст. ст. 297, 298 и комментарий к ним.

Главная | Трудовой кодекс РФ | Статья 325. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

Статья 325. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

Организации, финансируемые из федерального бюджета, оплачивают также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

Оплата стоимости проезда работника и членов его семьи личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.

Оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника организации, финансируемой из федерального бюджета, и членов его семьи и обратно производится по заявлению работника не позднее чем за три рабочих дня до отъезда в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.

Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, и членов их семей устанавливается Правительством Российской Федерации.

Выплаты, предусмотренные настоящей статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.

Гарантии и компенсации, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются работнику организации, финансируемой из федерального бюджета, и членам его семьи только по основному месту работы работника.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, — органами местного самоуправления, у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, — коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Общество защиты прав потребителей в социальных сетях:

Правда ли что стоимость трудовой книжки/вкладыша необходимо удерживать из заработной платы сотрудника?

Вопрос-ответ по теме

Вопрос по учету трудовых книжек и вкладышей к ним. На одном семинаре, я слышала, что стоимость трудовой книжки/вкладыша необходимо удерживать из заработной платы сотрудника, а так же что данная сумма является доходом для организации (ИП), в результате данную сумму необходимо облагать УСН ( у меня УСН 6%). Вопрос так ли это? Если так, то где искать логику, ведь данные ТК/вкладыши должны приобретаться за счет средств организации (ИП), соответственно это наши затраты, а не доход. ?

Удерживать плату это право, а не обязанность организации.

При выдаче трудовой книжки сотруднику организация вправе взимать плату за бланк трудовой книжки и вкладыша (п. 47 Правил, утв. Постановлением от 16 апреля 2003 г. № 225).

Согласно Письму Минфина России от 26.09.2007 № 07-05-06/242 полученная от сотрудника плата признается внереализационным доходом организации. Исходя из данного разъяснения, организация на дату получения от сотрудника денежных средств признает доход на основании ст. 250, п. 1 ст. 346.15НК РФ.

Расходы на приобретение бланков трудовой книжки и вкладыша в нее при объекте налогообложения «доходы» не учитываются.

Однако организация может и не взимать плату за бланк трудовой книжки и вкладыша.

Но такое условие должно быть закреплено в локальном акте организации. В таком случае

у сотрудника возникает доход в натуральной форме, с которого нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Предоставление сотруднику трудовой книжки и вкладыша на безвозмездной основе можно квалифицировать как выдачу подарка. Доходы в виде подарков освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как учитывать и хранить трудовые книжки

Плата за бланк

При выдаче трудовой книжки сотруднику организация вправе взимать плату за бланк (п. 47 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225).* Плата за бланк трудовой книжки взимается с сотрудника, принятого на работу впервые. А плата за бланк вкладыша – с сотрудника, у которого закончились все страницы трудовой книжки раздела «Сведения о работе». Деньги сотрудник может заплатить наличными по приходному ордеру или перечислить на счет организации через банк.

Ситуация: можно ли удержать стоимость бланка трудовой книжки из зарплаты по заявлению сотрудника*

Организация вправе потребовать у сотрудника возмещения стоимости выданной ему трудовой книжки (п. 47 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225).*Сделать это он может в удобной ему форме. Сотрудник может погасить долг, заплатив деньги в кассу или перечислив их на счет организации. Кроме того, он вправе попросить уменьшить сумму зарплаты, причитающуюся ему к выплате. Сотрудник может распорядиться своей еще не выплаченной зарплатой, поскольку начисления за отработанное время являются его собственностью (ст. 1, п. 1 и 2 ст. 209 ГК РФ).

Смотрите так же:  Повысили ли пособия по безработице

Имейте в виду, что без такого заявления сотрудника вы не имеете права вычесть стоимость бланка из зарплаты. Удержания в бесспорном порядке производятся только в случаях, перечисленных в статьях 137 и 248 Трудового кодекса РФ. Перечень этих случаев исчерпывающий и выдачи бланка трудовой книжки среди них нет.

Бланк бесплатно

Бланки трудовых книжек оформите сотрудникам бесплатно, если:*

  • произошло чрезвычайное происшествие (пожар, наводнение), в результате которого трудовые книжки сотрудников были повреждены;
  • бланк трудовой книжки испортил сотрудник организации, ответственный за кадровый учет, при первичном заполнении.

Об этом сказано в пунктах 34 и 48 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225, и письме Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 12-3/10/2-6752 (в отношении трудовых книжек, которые были утрачены при пожарах в июле–августе 2010 года).

Ситуация: можно ли не брать с сотрудника плату за бланк трудовой книжки*

Но такое условие должно быть закреплено в локальном нормативном акте организации (например, в Правилах трудового распорядка или в приказе руководителя).

Кроме того, данная операция будет иметь особенности в налогообложении.

При расчете налога на прибыль (или единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами) стоимость бланка нельзя будет принять в уменьшение налоговой базы (п. 16 ст. 270, п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).

В целях расчета НДС (если организация платит этот налог) выдача трудовых книжек и вкладышей, в том числе на безвозмездной основе, признается реализацией товаров. Следовательно, с такой операции нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного бланка, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

В отношении удержания НДФЛ со стоимости трудовой книжки, выданной сотруднику на безвозмездной основе, нужно учесть следующее.

Если организация выдает трудовую книжку сотруднику бесплатно, то у него возникает доход в натуральной форме, с которого нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 27 ноября 2008 г. № 03-07-11/367). Вместе с тем, трудовая книжка передается сотруднику на безвозмездной основе. Данное основание позволяет сделать вывод, что между сотрудником и организацией заключен договор дарения. Такой договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Об этом говорится в пункте 1 статьи 572 и статье 574Гражданского кодекса РФ. В таком случае предоставление сотруднику трудовой книжки на безвозмездной основе можно квалифицировать как выдачу подарка. Доходы в виде подарков освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 июня 2010 г. № 03-04-06/6-106.*

Бухучет и налоги

В коммерческих организациях

Ситуация: как коммерческой организации отразить в бухучете и при налогообложении приобретение и выдачу сотруднику новой трудовой книжки. Организация применяет общую систему налогообложения*

Порядок бухучета и налогообложения операций, связанных с обеспечением сотрудников трудовыми книжками, законодательно не урегулирован.

Право организации взимать с сотрудника плату за выдачу трудовой книжки предусмотрено пунктом 47Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225.

В бухучете стоимость приобретенных трудовых книжек можно учесть в составе:

  • материалов на одноименном счете 10 (как активы, используемые для управленческих нужд (п. 2 ПБУ 5/01)) с последующим списанием на прочие расходы;
  • товаров на счете 41 «Товары».

Более правильным способом отражения является учет книжек в качестве материалов. Это объясняется следующим. Продажа трудовых книжек для обычных организаций не является основной деятельностью. Организации обеспечивают себя такими бланками на договорной основе за плату (п. 46 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225). При этом бланки трудовых книжек можно приобрести непосредственно у объединения «Гознак», а также у распространителей, которые отвечают требованиям данного объединения (п. 2 и 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 декабря 2003 г. № 117н).

Поэтому счет 41, на котором обобщается информация о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, и счет 90 «Продажи», на котором обобщается информация о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, удобнее использовать распространителям трудовых книжек.

Прочие организации, которые приобретают бланки трудовых книжек и вкладышей к ним для собственных нужд (для последующей выдачи сотрудникам), могут учитывать эти бланки на счете 10.

Одновременно с оприходованием бланки трудовых книжек отразите на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке (п. 42 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225).

При получении бланков сделайте следующие записи:

Дебет 10 Кредит 60
– оприходованы трудовые книжки;

Дебет 19 Кредит 60
– отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком;

Дебет 006
– приняты к учету бланки трудовых книжек.

Если организация взимает плату за выдачу трудовых книжек, операция отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если организация удерживает плату за бланк трудовой книжки из зарплаты сотрудника, используйте счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».*

Выдача трудовых книжек и вкладышей к ним сотрудникам организации признается реализацией товаров. Следовательно, с такой операции нужно заплатить НДС. Такой вывод следует из положений подпункта 1пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 27 ноября 2008 г. № 03-07-11/367. При этом сотрудник оплачивает организации стоимость трудовой книжки с учетом НДС (письма Минфина России от 26 сентября 2007 г. № 07-05-06/242 и от 13 июня 2007 г. № 03-07-11/159).

В бухучете операции по выдаче трудовых книжек и вкладышей к ним сотрудникам и получению платы за бланки отражаются следующими проводками:

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73
– возмещена стоимость выданной трудовой книжки (в т. ч. НДС);

Дебет 73 Кредит 91-1
– признан доход в сумме платы, полученной за бланк трудовой книжки (в т. ч. НДС);*

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с возмещения стоимости (реализации) трудовой книжки сотрудником (если организация является плательщиком налога);

Дебет 91-2 Кредит 10
– списана стоимость трудовых книжек, переданных сотруднику организации.

При безвозмездной передаче трудовых книжек и вкладышей к ним сотрудникам в бухучете сделайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 10
– списана стоимость трудовых книжек, переданных безвозмездно;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с безвозмездной передачи трудовых книжек сотрудникам (если организация является плательщиком налога).

Списать бланк трудовой книжки (вкладыша к ней) можно в день ее выдачи сотруднику. При этом датой выдачи следует считать не день увольнения сотрудника, а день, когда трудовая книжка заводится на основании части 4 статьи 65 Трудового кодекса РФ.

Кредит 006
– списаны бланки трудовых книжек (вкладышей к ним).

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.09.2007 № 07-05-06/242

«Доходы, возникающие при выдаче трудовых книжек и вкладышей к ним, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как внереализационные в соответствии с положениями ст.250 Кодекса.»

3.Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Облагаемые доходы

Единым налогом при упрощенке облагаются:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые по статье 249 Налогового кодекса РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые по статье 250 Налогового кодекса РФ.*
    Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:*

  • доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды);
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ;
  • штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
  • доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;
  • стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации, автономного учреждения;
  • суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (независимо от системы налогообложения, которая применялась в период возникновения задолженности), кроме задолженности по налогам (сборам, пени, штрафам), списанным или уменьшенным в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29).

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу единого налога при упрощенке.*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Статья 153 ТК РФ. Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни (действующая редакция)

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Смотрите так же:  Заполненный договор аренды земли

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 0 часов до 24 часов).

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может определяться на основании коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора.

Стоимость трудовой книжки в 2018 году

Ее обязательно заводить при первом устройстве на работу и затем передавать следующим работодателям, чтобы они вели учёт стажа. Сколько стоит трудовая книжка, где её можно приобрести, как осуществляется её хранение, учёт и восстановление?

Назначение трудовой книжки

Ценность трудовой книжки в её содержании – после того как работник достигает пенсионного возраста, он может выйти на пенсию, и размер выплат будет напрямую зависеть от его стажа. Именно в трудовой и хранятся сведения о нём. Чтобы оформить пособие, её нужно представить в Пенсионный фонд. Помимо стажа, в ней могут содержаться сведения о работе во вредных условиях или на Севере, дающей право на повышенную пенсию.

Но трудовая – не единственный источник сведений о стаже: если в ее данных есть сомнения, ПФ делает запрос в организацию, в которой трудился работник, и проверяет сведения. Конечно, не всегда эти данные можно найти, если речь идёт о давней работе, но теперь, когда всё компьютеризировано, даже если предприятия уже нет, все данные о работе на нём остаются в электронных архивах. В связи с этим, а также с частыми случаями подделки трудовой, в последнее время всё активнее обсуждают отмену этого документа. При этом, даже если решение будет принято, всё равно их не отменят в одночасье, и последует долгий переходный период, ведь сейчас они всё же нередко необходимы.

Оформление при первом трудоустройстве

Если сотрудник устраивается на работу впервые, то трудовую нужно оформить в течение 7 дней с момента начала работы. Данные в книжку должен заносить сотрудник отдела кадров либо контроля персонала. Впоследствии при увольнении документ должен быть выдан на руки работнику, а тем передан следующему работодателю.

Сотрудник отдела кадров, ответственный за ведение трудовых, получает в бухгалтерии компании бланк трудовой книжки для внесения данных, при этом с сотрудника, на которого заводится книжка, может быть удержана её стоимость (либо нет – на усмотрение организации). Есть случаи, в которых предприятие должно будет поменять трудовую за свой счёт:

  • Если документ был заполнен неверно, и в него оказались внесены ошибочные данные.
  • Если он был испорчен не по вине владельца.
  • Если документация работников была массово утрачена.

Приобретение документа

Бланк трудовой приобретается работодателем, с работника взимается его стоимость, к сумме удержания могут добавляться и расходы на доставку. Сотрудник и сам может приобрести бланк вместо работодателя – в киосках Роспечати и в канцелярских магазинах они свободно продаются. При этом трудовые новой формы (действует с 2004) имеет право производить только «Госзнак», на них имеется специальная защита. Но трудовые старых образцов – ещё советские, также остаются действительными.

Если речь идёт о компании, то закупка производится в массовых количествах, и заказ делается у одной из организаций, занимающейся закупкой у «Госзнака», осуществляющего печать.

Заключив с «Госзнаком» договор, они становятся официальными распространителями. Также приобрести бланки и непосредственно у «Госзнака».

Что касается доставки, то она обычно выполняется службой, получившей право перевозить защищённую полиграфическую продукцию. Необходимо, чтобы приобретающая трудовые компания вела их учёт – для этого заводится специальный журнал. Использованные книжки, испорченные, подлежащие замене – все они заносятся в отчёт, контролируются отпускаемые на них суммы.

Стоимость бланка и вкладыша

Какова стоимость трудовой книжки? Цена может колебаться от региона к региону, но в среднем она невысока, составляя примерно от 200 до 300 рублей. В Москве они стоят дороже, цена может составлять вплоть до 400 рублей. Оптовые клиенты получают скидки, и стоимость трудовой оптом может оказаться сильно ниже – примерно 100–170 рублей. Оптом они покупаются работодателями, приобретающими их по договору с указанием стоимости. Иногда руководитель может решить немного обогатиться на завышении цены на трудовую, пользуясь тем, что она была приобретена по оптовой цене. Ведь если с одной трудовой таким образом прибыли будет получено немного, то со временем, с нескольких сотен, она окажется вполне ощутимой.

Если листы для внесения сведений уже заполнены, то не нужно заводить новый документ – вместо этого используется вкладыш. Его форма также утверждена законодательством, и вкладыш должен ей строго соответствовать – это официальный документ, тоже выпускаемый лишь «Госзнаком» и защищённый от подделки. Приобретается он в киоске «Роспечати» или в канцелярском магазине. Стоит примерно столько же, сколько и бланк, или немного меньше – около 180-250 рублей.

Помимо этого, вкладыш можно запросить у работодателя, поскольку обычно они закупаются вместе с трудовыми. Соответственно, при запросе он выдаётся, а его стоимость вычитается из заработной платы.

Отметим: недопустимо внесение изменений кем-либо, кроме уполномоченного лица, не только в саму трудовую, но и во вкладыш. Полностью недопустимо замазывание слов при помощи штриха и вырывание страниц – если подобные манипуляции будут замечены, то документ становится непригодным для использования, а обязанность заменить его возлагается на виновного.

Восстановление трудовой

Иногда трудовая книжка оказывается утеряна либо испорчена. В таком случае требуется восстановить сам документ, а иногда отдельного восстановления требуют и сведения из него. На это необходимы средства. Как производится и кем оплачивается восстановление этого документа?

В первую очередь определяется виновник, допустивший порчу или утрату. Это зависит в основном от того, у кого хранилась книжка – если у работодателя, то вину несёт он, если у работника – соответственно, виноват будет он. Не получится ссылаться на грабителей, случайно прихвативших вместе с более ценными вещами и трудовые из офиса – ведь не им же заниматься восстановлением? И тем более неприродной стихии, если повинен пожар.

Заниматься восстановлением и оплачивать его будет сам виновник – тот, у кого хранилась книжка. Способов восстановления несколько:

  • Обращение к предыдущим работодателям – иногда придётся посетить их лично, чтобы внести записи о своей работе в этих компаниях.
  • Запрос в ПФ – конечно, это гораздо удобнее, но проблема в том, что персонифицированный учёт ведётся лишь с 2016 года, а значит и сведения в ПФ могут внести лишь о недавней работе.
  • Запрос в архив – если обратиться напрямую к работодателю не получается из-за ликвидации компании либо происшествий сведения о вашей работе в ней утеряны, придётся отправиться в архив по месту нахождения компании и надеяться, что сведения найдутся в нём.
  • Обращение в суд – если ничего из предыдущего не помогло, остаётся лишь в судебном порядке определить стаж.

Если мест работы у гражданина много и стаж его велик, а тем более, если при этом он ещё и поездил по стране, то восстановление трудовой может оказаться делом чрезвычайно хлопотным и затратным. Затраты компенсирует виновник, значит, если утеря произошла по вине предприятия, то даже поездку куда-нибудь во Владивосток, если иным способом восстановить стаж нельзя, придётся оплачивать ему. Но в любом случае хлопот не оберётся и сам гражданин, которому, скорее всего, придётся заниматься непосредственно поездками с целью восстановить информацию. К тому же остаётся риск, что часть её восстановить вовсе не удастся и будет потерян ценный стаж. Потому стоит озаботиться снятием заверенной копии, чтобы в случае утраты оригинала можно было куда проще восстановить документ.

Учет и хранение

Бланки и вкладыши должны сберегаться в компании как документы строгой отчётности и выдаваться по заявке ответственному лицу. Если бланк испорчен, то он должен быть уничтожен, но не просто так – при этом составляется акт. Форма оформления акта свободная. Испорченные бланки списываются в бухгалтерском учёте, отчёт от ответственного за ведение книжек и хранение бланков для них лица должен предоставляться в бухгалтерию ежемесячно, с указанием затраченных и полученных сумм, при этом прикладывается приходный ордер из кассы компании. Отчёт также выполняется в произвольной форме (в компании могут быть собственные утверждённые образцы).

Сами книжки хранятся в отделе кадров либо у руководителя, трудящемуся они должны выдаваться при увольнении, если же сотрудник намерен устроиться по совместительству, то ему предоставляется заверенная копия.