Меню Закрыть

Договор авторского заказа ндфл

Оглавление:

Ндфл налоговый агент с договора авторского заказа

Заполнить интернет-сайт полезной и уникальной информацией своими силами получается не у каждой компании. Для написания необходимых статей привлекаются сторонние авторы, которые за вознаграждение пишут тексты на заказ. На сегодняшний день в инфобизнесе также процветает «продюсирование», когда автор курса — один человек, а организует его продажу — другой. В этом случае заказчику необходимо помнить, что на него возлагается обязанность начислить и уплатить взносы и налоги по договору авторского заказа. Договор В данной статье рассмотрим ситуацию, когда автор – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем. Заказчик (организация или ИП) должен заключить с автором договор гражданско-правового характера. Однако предметом такого договора будет выступать не выполнение работ и не оказание услуг. В данном случае стороны должны заключить договор авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

Налогообложение расчетов по авторскому договору

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТпрофессиональный бухгалтер Башкирова Ираида Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТЗолотых Максим 17 октября 2016 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, будут регулироваться главой 34 НК РФ «Уплата страховых взносов».

Ндфл с доходов фл — исполнителей по договорам авторского заказа

Взносы в ПФР начисляются в общем порядке, выплаты в ФСС договором не предусмотрены. В бухгалтерском учете компания сделает следующие проводки: Прежде всего, рассчитаем сумму вознаграждения, которая будет облагать взносами и НДФЛ: 11 000 – 11 000х20% = 8 800 руб. Д20 (44 и т.д.) К76.05 – 11 000 руб. – начислено авторское вознаграждение, Д76.05 К68 – 1 144 руб.
(8 800х13%) – начислен НДФЛ, Д76.05 К50(51) – 9 856 руб. (11 000 – 1 144) – выплачено авторское вознаграждение, Д20 (44 и т.д.) К69 – 2 384,8 руб. (22% в ПФР и 5,1% в ФФОМС от 8 800) – начислены взносы. Если вам нужна консультация по бухгалтерскому и налоговому учету в интернет-бизнесе, пишите мне на странице .

Кто платит ндфл и страховые взносы при заключении договора авторского заказа

Налоговый агент по ндфл

В частности, из писем Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-05/23608, от 28.10.2009 N 03-04-05-02/12, УФНС России по г. Москве от 04.06.2009 N 20-15/3/057105 следует, что организации или ИП, выплачивающие физическим лицам вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права, признаются налоговыми агентами в отношении таких выплат.Поэтому в данной ситуации при неисполнении обязанностей налогового агента приобретателем исключительных прав у физлиц существует риск претензий со стороны налоговых органов.Если ИП все же примет решение удержать НДФЛ из дохода физлица, следует учесть, что налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст.

Договор авторского заказа — особенности заключения договора

Кодекса физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса. Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Взносы и налоги по договору авторского заказа

Взносы в ФСС при этом не выплачиваются (письмо Минздравсоцразвития России от 16 июля 2010 г. № 10-4/339985-19). Об этом говорится в п. 3 ст. 9 212-ФЗ. Однако по желанию сторон в договоре можно прописать обязанность заказчика начислять и выплачивать взносы от несчастных случаев. Данные о выплаченных вознаграждениях нужно включить в отчетность в ПФР (РСВ-1) и ФСС (4-ФСС).

Ндфл налоговый агент с договора авторского заказа

Является ли индивидуальный предприниматель в данном случае налоговым агентом по НДФЛ? Если да, то с какой суммы он обязан удержать НДФЛ? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В сложившейся ситуации сумма дохода, выплачиваемая физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением такого дохода (а при отсутствии документального подтверждения доходы уменьшаются на затраты в размере 30% от суммы начисленного дохода), подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.При этом вопрос возникновения обязанностей налогового агента по НДФЛ у приобретателя прав не является однозначным.
Закона N 212-ФЗ. Так, при создании художественно-графических произведений принимаются к вычету затраты в размере 30% от суммы начисленного дохода.Таким образом, в рассматриваемой ситуации база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в отношении выплат по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства в части создания художественно-графических произведений определяется как сумма дохода, уменьшенная на затраты в размере 30% от суммы начисленного дохода (смотрите также постановления ФАС Уральского округа от 18.06.2014 N Ф09-3619/14, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2014 N 17АП-1407/14, разъяснения, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 N 112н).Как следует из вопроса, в данной ситуации ИП не зарегистрирован в качестве страхователя.

Заключение договора с физическим лицом

Добрый день, подскажите пожалуйста, мы (юридическое лицо, ООО — без упращенки) хотим заключить договор с физическим лицом (фрилансером) на приобретение движка сайта с последующей доработкой его под наши требования. Хотели прописать все требования и сроки в договоре, что бы исключить неприятные ситуации в момент приема готового продукта.

Подскажите пожалуйста какой договор следует заключить и как избежать попадания на налог (НДФЛ и т.д.) если мы будем расплачиваться наличными средствами.

Ответы юристов (21)

А вы наличными средствами будете платить прямо от ООО или директор просто выплатит как свои?

Уточнение клиента

Хотелось бы провести по кассе, но если такой возможности нет что бы не попасть на налог, то лично из своих. Просто я так понимаю если мы делаем от юр лица договор и не будем его проводить через кассу по сути юридической силы он иметь не будет, т.е. в суд если что мы с ним пойти не сможем.

30 Октября 2015, 11:59

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте. Подойдет договор оказания услуг. (770- ст гк). Укажите там сумму, конкретно сами услуги и сроки. Это ничего не нарушил но вас подстрахует.

Что касается налогов — сейчас в принципе их надо платить уже по всем видам таких договоров. Но можно отдельно указать что все полученные доходы фрилансер должен задекларировать вам и уплатить с них налог сам. То что будете рассчитываться наличными вот это не оч хорошо. Тогда о передаче денег надо писать отдельную строчку в акте- работы приняты — деньги переданы и приняты. Иной вопрос если это будут средства не самого ООО

Как я понимаю, это учтенные в бухгалтерском учете средства? В таком случае есть два варианта — либо это лицо является ИП и тогда он сам будет уплачивать налоги, либо с суммы, которая причитается исполнителю Вы должны будете как налоговый агент уплатить подоходный налог в размере 13%.

Смотрите так же:  Где вступить в наследство по завещанию

Есть смысл оговорить это обстоятельство в договоре.

Избежать уплаты НДФЛ если исполнитель не ИП возможно только незаконным путем — т.е. оплатой средств без их учета в организации.

Обойтись без уплаты НДФЛ и взносов никак не получится. По гражданским договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, заказчик выступает налоговым агентом и обязан удержать и перечислить НДФЛ за исполнителя-физическое лицо. Поскольку доработка будет именно в виде услуг или работ, НДФЛ нужно будет платить.

Также по гражданско-правовому договору Вы обязаны будет начислить и перечислить взносы в ПФ РФ и ФОМС.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона,признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

Здравствуйте, А дорабатывать этот физик будет?

Тут подойдёт и договор подряда, если будет дорабатывать или создавать для Вас именно.

Или договор купли-продажи.

для того чтобы не быть налоговым агентом по отношению к фрилансеру Вам нужно заключать договор с ним как с ИП, а не физиком

Михаил, добрый день! Заключайте договор гражданско-правовой договор, в нем прописываете обговоренные сроки и меры ответственности за их неисполнение,

Могут быть проблемы. Хотя прямой зависимости нет, но всплыть безусловно может. Но для начала выясните, не является ли Ваш контрагент ИП?

плательщиком НДФЛ в этом случае будет выступать физическое лицо
Власов Андрей

Поясните чуть более подробно по поводу предмета договора — что именно физ. лицо должно будет сделать.

Дело в том, что если это будет договор оказания услуг, либо договор подряда, то Вы обязаны будете уплачивать за него взносы, поэтому здесь нужно смотреть другие варианты, либо писать в договоре, что физ. лиц действует как предприниматель и поэтому платит взносы самостоятельно.
С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Можете заключить договор оказания услуг, в нем конкретно написать, что должен сделать исполнитель

В соотв. со ст.226 НК,

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

То есть вы являетесь налоговым агентом и вам надо самостоятельно удерживать НДФЛ с суммы, выплаченной по договору

Если физик именно физик, а не ИП, и будет оказывать услуги/выполнять работы, Заказчик будет налоговым агентом и такое условие будет противоречить НК РФ:

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Если честно вам проще заключить договор от имени директора как от физ. лица. Очень мало фрилансеров оформлены как ип.

Если вы будете проводить по кассе — налоги, взносы в ПФР и ФСС платить будете вы, т.к. будете являться налоговым агентом. Анастасия выше поясняла.

Если вы сделаете от юр. лица — вам нужно в суде будет представить соответствующие документы, подтверждающие выплату денег. Соответственно как -вы это докажете если деньги отдаст директор из своих, к примеру. Договор то силу иметь будет, но будет не доказана связь между оплатой и ООО.

Договор заключать на выполнение услуг — в договоре обязательно четко и подробно укажите ТЗ, сроки оказания услуг и порядок внесения изменений в ТЗ. Даже на нашем сайте в последнее время постоянно поднимаются аналогичные вопросы по поводу исполнения услуг на фрилансе.

Правильно понимаете. Плюс есть риск того, что ваш физик сделает работу и обратится в суд, чтобы взыскать оплату по договору — а Вы не сможете доказать. что переданные из рук в руки деньги шли именно по этому договору, он получит двойную оплату, а Вы — перспективу директору как обычному гражданину судиться с физиком и взыскивать уплаченные средства как его неосновательное обогащение.

Уточнение клиента

Понял спасибо, лучше мы тогда заключим гражданско-правовой договор, но не на полную сумму, т.к. сумма большая. А гражданско-правовой договор это договор оказания услуг? договор возмездного оказания услуг это тоже самое?

30 Октября 2015, 12:49

В ФСС взносы не платятся по гражданским договорам: в связи с материнством и на случай временной нетрудоспособности вообще не платятся — ст. 2 ФЗ «Об обязательном соц. страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части страхования на случай производственной травмы и проф. заболевания взносы в ФСС могут уплачиваться, если договором прямо предусмотрена такая обязанность — ч. 1 ст. 5 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Проще именно как физик с физиком заключить договор в части налога. Либо выяснять является ли ИП фрилансер, если является, то заключать как с ИП.

А мимо кассы в организации проводить не стоит, тем самым можете свою организацию подставить под 2ю выплату если фрилансер окажется недобросовестным.

Да, договор возмездного оказания услуг — это разновидность гражданско-правового договора.

Договор оказания услуг это подвид гражданско- правового договора. В данном случае это одно и тоже — оказания услуг, возмездного оказания.

Если фрилансер не ип — тогда проще сделать договор между вами как физ лицами. И тогда налоги он точно будет платить сам за себя.

Оставляю данные для связи

Несмотря на то, что вопрос уже закрыт, напишу свою мнение и дополню ответы коллег, т.к. они, описывая вопрос налогообложения, забыли про основное — тип Ваших отношений.

договор с физическим лицом (фрилансером) на приобретение движка сайта с последующей доработкой его под наши требования. Хотели прописать все требования и сроки в договоре, что бы исключить неприятные ситуации в момент приема готового продукта.
Михаил

1) Так называемый «движок сайта» — это не что иное, как программный код, т.е. программа для ЭВМ. А программа для ЭВМ — это объект авторского права.

2) Исходя из этого, в Вашем договоре необходимо отразить ряд нюансов. Во-первых, «приобретая движок», необходимо заключать либо лицензионный договор, либо договор об отчуждении исключительного права. В противном случае у Вас не будет законных оснований для его использования.

Во-вторых, что касается «доработки движка», то тут вс зависит от того, кто будет его дорабатывать — автор или третье лицо. Если автор, то достаточно одного договора — причём это не оказание услуг (как писали некоторые коллеги), а подряд, т.к. в результата создаётся новый объект, отличный от первоначального.

ВЫВОД: У Вас будет либо смешанный договор (подряд + лицензионный или об отчуждении исключительного права), либо два разных договора (в случае, если дорабатывать движок будет лицо, отличное от автора или правообладателя движка).

Если уж мы говорим о том, что за договор должен быть, то, как бы он ни назывался, суть его двойная — приобретение движка и доработка. В первой части это либо лицензионный договор (предоставление права использования) либо купля-продажа, если есть возможность передать просто экземпляр на носителе.

Также надо понять, откуда у физика этот движок, есть ли у него права его передавать Вам.

В части доработки под Вас — в зависимости того, будет ли результатом доработки новый код или нет, это разные договоры: либо просто подряд-услуги (можно по разному сформулировать, на самом деле, но в любом случае речь будет идти о некой настройке без возникновения объекта авторского права), либо договор авторского заказа. Договор авторского заказа обязательно включает в себя те же самые условия по правам использования. Для Вас как для заказчика оптимально — получение исключительного права в полном объеме. Это надо прямо прописывать в договоре, иначе Вы очень ограничены в использовании — практически ничего не можете.

Смотрите так же:  Ип в суд подать арбитражный суд

Кстати, коллеги правы. Акцент в вопросе был сделан больше на расчет и налоги, а этот момент был упущен из виду.

Что вы понимаете под «Движком»? Это CMS? Если это один из распространенных CMS на вроде Joomla, WordPress или Drupal — то они в бесплатном обороте находятся и формулировка о приобретении представляется некорректной.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Кто платит НДФЛ и страховые взносы при заключении договора авторского заказа

Заказчик (физ лицо) заключает договор авторского заказа с отчуждением авторских прав.

Кто платит НДФЛ и страховые взносы, если исполнитель:

Ответы юристов (3)

Если Заказчик физ. лицо, то абсолютно по всех случаях платит взносы сам исполнитель, поскольку физ. лицо не является налоговым агентом.

Если бы Заказчиком было ООО или ИП, то в таком случае налоги и взносы они бы оплачивали, если бы Исполнителем было физ. лицо. Если же исполнитель ИП или ООО, то не важно кто Заказчик, в любом случае ИП и юр. лицо всегда сами за себя платят налоги. Взносы при этом не платятся.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральнымизаконами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Есть вопрос к юристу?

в дополнение, исполнитель вправе подать налоговому агенту — заказчику заявление о предоставлении профессионального налогового вычета либо при отсутствии агента заявить о вычете при подачи декларации.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Сергей, добрый день! Согласно ст. 226 Налогового кодекса

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

При этом в ст. 228 НК исключения по авторским правам предусмотрено только для наследников но не для самих авторов соотвсетвенно если сторона договора является ЮЛ или ИП она должна уплачивать НДФЛ как налоговый агент

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Налогообложение при передаче нерезидентом исключительного права на перевод

Нам нерезидент делает перевод книги с русского на английский и передает исключительное право на перевод. Возникает ли в данном случае какое-либо налогообложение. И должны ли мы отчитаться потом в дальнейшем на данного нерезидента в налоговую и т.д.?

Цитата (Иришка1974): Здравствуйте.

Нам нерезидент делает перевод книги с русского на английский и передает исключительное право на перевод. Возникает ли в данном случае какое-либо налогообложение. И должны ли мы отчитаться потом в дальнейшем на данного нерезидента в налоговую и т.д.?

В рассматриваемом случае, насколько я понимаю, речь может идти только об НДФЛ. Если нерезидент отчуждает исключительные права на использование своего перевода российской компании, то данного налога не возникает.

Вопрос: Организация заключает договор авторского заказа с гражданином Украины, не являющимся налоговым резидентом РФ, на создание произведения и отчуждение заказчику исключительного права на это произведение, за что будет выплачено вознаграждение. Относится ли к доходам от источников в РФ вознаграждение указанного физического лица за отчуждение авторских прав на произведение, созданное на территории Украины, для целей исчисления НДФЛ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/370

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налогообложении налогом на доходы физических лиц доходов физического лица, полученных от отчуждения авторского права, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, организация планирует заключить договор авторского заказа с физическим лицом (исполнителем), не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, предусматривающий отчуждение заказчику исключительного права на произведение. В соответствии с договором организация обязуется выплачивать исполнителю вознаграждение за передачу исключительных прав на созданное исполнителем произведение.
Статьей 209 Кодекса установлено, что объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход от источников в Российской Федерации.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 208 Кодекса определено, что доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских прав, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Использование авторских прав осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 1286 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающим, что по лицензионному договору одна сторона — автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах.
Согласно ст. 1285 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору об отчуждении исключительного права на произведение автор или иной правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права.
Доход от отчуждения авторских прав, созданных по договору авторского заказа на территории Украины, не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Таким образом, при получении налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от организации дохода от отчуждения авторских прав объекта налогообложения в Российской Федерации не возникает.

Смотрите так же:  Роковое наследство бразилия серии

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.12.2008

Страховые взносы и НДФЛ при договоре авторского заказа

Добрый день.
Дорогие Коллеги, подскажите, пожалуйста. Компания заключила Договор авторского заказа с частным лицом.
Должны ли мы в данном случае платить НДФЛ и другие отчисления в ФСС и ПФР с суммы в Договоре?

Цитата (Лиссабона): Добрый день.
Дорогие Коллеги, подскажите, пожалуйста. Компания заключила Договор авторского заказа с частным лицом.
Должны ли мы в данном случае платить НДФЛ и другие отчисления в ФСС и ПФР с суммы в Договоре?

Статья 7 Закона 212-ФЗ:

НДФЛ:
Организация является налоговым агентом, должна удерживать НДФЛ и перечислять в бюджет. При наличии письменного заявления от физлица налоговый агент может предоставить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в размере 20% (п.3 ст. 221 НК), при условии, что физлицо — резидент РФ.

Может ли физ. Лицо выступить налоговым агентом?

Здравствуйте! Заключен договор авторского заказа на разработку программы между двумя физ. лицами. Вопросы:

Может ли заказчик выступить налоговым агентом, т.е. самостоятельно уплачивать НДФЛ за исполнителя?

Как бы вы сформулировали пункт в договоре, по которому заказчик берет на себя обязательства по уплате НДФЛ за исполнителя?

Какие финансовые последствия (штрафы) для заказчика, если он не исполнит взятые на себя обязательства по перечислению НДФЛ?

Ответы юристов (3)

Здравствуйте, заказчик по закону и обязан удерживать ндфл из дохода исполнителя, поэтому в договоре такое прописать не получится.

Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК). Поэтому организация должна удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет.

НК РФ Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Если не перечислите, вас привлекут к ответственности по ст.123 НК РФ.

НК РФ Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом сроксумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Есть вопрос к юристу?

1) Может ли заказчик выступить налоговым агентом, т.е. самостоятельно уплачивать НДФЛ за исполнителя?

В налоговом кодексе РФ не предусмотрена возможность, чтобы физическое лицо выступало налоговым агентом. Поэтому Вы не сможете включить данное условие в договор, так как это будет противоречить законодательству.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

2) Как бы вы сформулировали пункт в договоре, по которому заказчик берет на себя обязательства по уплате НДФЛ за исполнителя?

В Вашем случае проще заложить сумму НДФЛ в стоимость услуги по договору авторского заказа (увеличив его цену).

Исполнитель все равно будет обязан подать налоговую декларацию и уплатить налог самостоятельно.

Роман, добрый день. Минфин России в своем письме от 24.11.2010 № 03-08-05 рассматривал схожую ситуацию, только она касалась иностранной организации, что касается Вашей ситуации:

1) Может ли заказчик выступить налоговым агентом, т.е. самостоятельно уплачивать НДФЛ за исполнителя?

Согласно ст. 226 Налогового Кодекса на физических лиц обязанности налоговых агентов не возложены, Автор должен исчислить и уплатить соответствующую сумму НДФЛ самостоятельно.

2) Как бы вы сформулировали пункт в договоре, по которому заказчик берет на себя обязательства по уплате НДФЛ за исполнителя?

Поскольку Заказчик не является налоговым агентом и не можете им быть для Автора, Заказчик не может в договоре с Автором предусматривать условие, в соответствии с которым все налоги уплачиваются в бюджет Заказчиком физическим лицом. Автор самостоятельно несет данную обязанность и не вправе отказаться от выполнения своих функций и переложить обязанность по уплате НДФЛ на Заказчика физическое лицо, от которого он получает доход. При наличии в договоре условия о том, что Заказчик физическое лицо рассчитывает и уплачивает налог за Автора, данное условие будет ничтожным, а Автор все равно будет самостоятельно отвечать за неудержание или неуплату налога.

3) Какие финансовые последствия (штрафы) для заказчика, если он не исполнит взятые на себя обязательства по перечислению НДФЛ?

Поскольку в данном случае физическое лицо не является налоговым агентом, к нему не может быть применена ответственность за неуплату НДФЛ в бюджет.

Если Вы желаете уплатить НДФЛ вместо Автора, то на основании статьи 29 Налогового Кодекса Вы вправе представлять интересы налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами осуществляя свои полномочия на основании нотариальной доверенности.

С Уважением бизнес-юрист Максим Лобанов.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.