Меню Закрыть

Льготы по подоходному налогу 2018 в беларуси

Подоходный налог в Республике Беларусь

Подоходный налог – это, как следует из названия, налог которым облагаются доходы граждан. Один из основных видов налогов. Рассчитывается, обычно, как процент от суммы дохода. Уплачивается в бюджет. Размер и иные аспекты исчисления и уплаты подоходного налога регулируются государственным законодательством.

В Республике Беларусь основным документом налогового законодательства является Налоговый Кодекс.

С 1 января 2015 года вступил в действие Закон Республики Беларусь №224-3 от 30.12.2014 года. «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

В настоящий момент в Беларуси применяются следующие ставки подоходного налога:

  • на доходы, получаемые в качестве дивидендов – 13%;
  • на доходы от предпринимательской, адвокатской, нотариальной деятельности – 16%;
  • на доходы физических лиц и индивидуальных предпринимателей, связанные с парком высоких технологий – 9%;
  • на доходы от сдачи недвижимости, для физических лиц (в случае, если доходы не превышают 5 555 рублей в год) – устанавливаются фиксированные суммы налога, их размер определяется областным и Минским городским Советами депутатов.
  • для физических лиц на все иные доходы – 13%.

Суммы доходов по каждому из источников складываются в налогооблагаемую базу, которая, в свою очередь, становится отправной точкой для расчета и источником выплаты подоходного налога. Основная информация, определяющая порядок его исчисления и уплаты, содержится в Главе 16 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Большинство плательщиков подоходного налога — наемные работники на предприятиях, потому они не рассчитывают и не уплачивают налог сами, но доверяют это бухгалтерам начисляющим зарплату. Самостоятельно подают декларацию о доходах, как правило, разного рода предприниматели и некоторое количество физлиц получавших доходы из нескольких источников.

На практике основную сложность при расчете суммы подоходного налога, представляет правильное применение системы налоговых вычетов из налогооблагаемой базы.

Так вычету подлежат:

  • стоимость путевок для оздоровления детей, в размере 705 рублей на ребенка до восемнадцати лет, приобретенных из средств белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей — ст.163, п.1, пп.1.10;
  • получаемые от физических лиц доходы, в сумме из всех источников не более 5 555 рублей — ст.163, п.1, пп.1.18;
  • доходы, не являющиеся оплатой труда, в т.ч. подарки, призы, материальная помощь, получаемые по месту основной работы, не более 1 678 рублей, то же от иных организации в сумме не более 111 рублей, из каждого источника соответственно — ст.163, п.1, пп.1.19;
  • получаемая инвалидами и сиротами помощь, в сумме не более 11 102 рублей из всех источников в течение календарного года — ст.163, п.1, пп.1.21;

В статье 164 Кодекса определены стандартные налоговые вычеты, право на которые имеет любой плательщик:

  • ст.164, п.1, пп.1.1 — в случае получения налогооблагаемого дохода меньше 563 рублей в месяц, сумма налогового вычета составит 93 рубля;
  • ст.164, п.1, пп.1.2 — 27 рублей на каждого ребенка до 18 лет или иждивенца, независимо от суммы дохода;
  • ст.164, п.1, пп.1.2 — вышеуказанный вычет на ребенка или иждивенца, предоставляемый вдове (вдовцу), опекуну, попечителю, приемному родителю составляет 52 рубля;
  • ст.164, п.1, пп.1.2 — тот же вычет для родителей имеющих двоих и более детей или детей-инвалидов также составит 52 рубля;

Согласно статье 164, п.1, пп.1.3 право на вычет в размере 131 рубль имеют:

  • ликвидаторы и иные лица, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы;
  • Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Беларуси, Полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
  • участники ВОВ;
  • лица, имеющие льготы согласно закону «О Ветеранах» от 17.04.1992 года;
  • инвалиды первой и второй группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Согласно пп.1.2, п.1 статьи 165 настоящего Кодекса, суммы страховых взносов до 2 874 рублей по договорам страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов заключенным с белорусскими страховыми организациями подлежат налоговому вычету.

Также вычету подлежат расходы на приобретение жилья в лизинг – ст.166, п.1, пп.1.1.

В Беларуси за счет подоходного налога формируется примерно 10% бюджета.

Стандартные налоговые вычеты в 2018 году

Здесь представлена информация о размере стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу в Беларуси.

С 1 января 2018 года размеры стандартных налоговых вычетов составляют:

  • 102 бел.руб. в месяц – для граждан с низким налогооблагаемым доходом (меньше 620 бел.руб. в месяц); [∗] – приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь 25.01.2018 № 29
    – подпункт 1.1 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • 30 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца ( на находящуюся в декрете жену , на обучающихся детей старше 18 лет ); [∗] – приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь 25.01.2018 № 29
    – подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • 57 бел.руб. в месяц – на двоих и больше детей до 18 лет ; [∗] подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • 57 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для одиноких родителей, приемных родителей, опекунов и попечителей; [∗] – приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь 25.01.2018 № 29
    – подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • 144 бел.руб. в месяц – для отдельных категорий граждан . [∗] – приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь 25.01.2018 № 29
    – подпункт 1.3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если гражданин имеет право на стандартный налоговый вычет в размерах 27 и (или) 52 бел.руб. по нескольким основаниям, то вычет предоставляется только в размере 52 бел.руб. Если гражданин имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 131 бел.руб. по нескольким основаниям, то вычет предоставляется только в размере 131 бел.руб. [∗] пункт 2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Стандартные налоговые вычеты предоставляются по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) – налоговым агентом Например, организацией, где гражданин работает по договору подряда или налоговой инспекцией. [∗] пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Стандартные налоговые вычеты за прошлые периоды:

  • 83 (830 000) бел.руб. в месяц – для граждан с низким налогооблагаемым доходом (меньше 501 (5 010 000) бел.руб. в месяц);
  • 24 (240 000) бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (на находящуюся в декрете жену, на обучающихся детей старше 18 лет);
  • 46 (460 000) бел.руб. в месяц – на двоих и больше детей до 18 лет;
  • 46 (460 000) бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для одиноких родителей, приемных родителей, опекунов и попечителей;
  • 117 (1 170 000) бел.руб. в месяц – для отдельных категорий граждан.
  • 730 000 бел.руб. в месяц – для граждан с низким налогооблагаемым доходом (меньше 4 420 000 бел.руб. в месяц);
  • 210 000 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (на находящуюся в декрете жену, на обучающихся детей старше 18 лет);
  • 410 000 бел.руб. в месяц – на двоих и больше детей до 18 лет;
  • 410 000 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для одиноких родителей, приемных родителей, опекунов и попечителей;
  • 1 030 000 бел.руб. в месяц – для отдельных категорий граждан.

Налоги-2018: льготы, вычеты и ставки подоходного налога

НОВЫЙ ДОКУМЕНТ. Указ Президента N 29 «О налогообложении» подписан: читать о всех новшествах в налогообложении в 2018 год у

Проект утвержденного документа :

Проект Закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» предусматривает ряд корректировок в порядок исчисления и уплаты подоходного налога, которые могут вступить в силу с 1 января 2018 г.

Льготы

В перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога, предлагается включить единовременное предоставление семьям безналичных денежных средств при рождении, усыновлении (удочерении) треть­его или последующих детей.

Расширена сфера применения некоторых имеющихся льгот. Так, планируется освобождать в соответствии с подп. 2.11 п. 2 ст. 53 НК от налогообложения не только суммы, оплаченные за счет средств организации или ИП за своих работников на проведение медосмотров, внеочередных медосмотров при ухудшении состояния здоровья, проводимых в порядке, установленном Минздравом по согласованию с Минтруда и соцзащиты, но и суммы, возмещенные нанимателями своим работникам, которые они потратили самостоятельно.

Смотрите так же:  Подать прошение в церкви

Также будут освобождаться от налогообложения доходы, полученные от реализации ак­ций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения, в т.ч. лицу (эмитенту), у которого эти ак­ции приобретались. Сейчас эта льгота применяется только в случае, если такие акции отчуждаются любому третьему лицу (подп. 1.24 1 п. 1 ст. 163 НК).

Планируется отменить освобождение от подоходного налога денежных средств, поступающих с 2006 г. физлицам в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Со­глашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего Советского Союза от 3.07.1995 (подп. 1.44 п. 1 ст. 163 НК).

Вид освобождения

2017 г.

2018 г. (проект)

Cтоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации РБ, приобретенные для детей в возрасте до 18 лет и оплаченные (возмещенные) за счет средств белорусских организаций и (или) ИП (на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года)

705

776

Подарки от физлиц, не являющихся ИП, а также получаемая бесплатно недвижимость по договору ренты

5555

6111

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10 1 п. 1 ст. 163 НК), от каждого источника в течение календарного года, получаемые:

– от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП;

– от иных организаций и ИП

1678

111

1846

122

Сумма оплаты страховых услуг страховых организаций РБ, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемых от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих ИП*

2874

3161

Безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившая на благотворительный счет банка РБ, пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми – сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей

11 102

12 212

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемых от профсоюзных организаций их членами

336

370

* Согласно проекту эта льгота будет применяться и в отношении указанных доходов, получаемых от профсоюзных организаций их членами.

Традиционно ежегодно ин­дексируются суммы, в пределах которых предоставляются льготы. С 2018 г. такие лимиты в среднем увеличиваются на 10%.

Стандартные вычеты

В таком же размере планируется проиндексировать и стан­дартные вычеты. Проектом пре­дусмотрено увеличить с 1 ян­варя вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, с 93 до 102 BYN, а предельный размер месячного дохода, при котором он может предоставляться, – с 563 до 619 BYN.

Стандартный вычет для ИП (нотариусов, адвокатов), не имеющих в течение календарного года (его части) места основной работы (службы, учебы), составит 102 BYN, а лимит дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенный на сумму профессиональных налоговых вычетов, в соответствующем календарном квар­тале увеличивается с 1687 до 1856 BYN.

Для лиц, воспитывающих ребенка до 18 лет либо содержащих иждивенца, стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК, повышается с 27 до 30 BYN в месяц на ребенка и (или) иждивенца (в 2017 г. он составляет 27 BYN). Для вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, а также лиц, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста ребенка-инвалида, с 2018 г. стандартный вычет предлагается увеличить с 52 до 57 BYN в месяц на каждого такого ребенка и (или) иждивенца.

В перечень лиц, которые в целях предоставления стандартного налогового вычета при­знаются иждивенцами, с 2018 г. предлагается внести, среди прочего, инвалидов I и II груп­пы старше 18 лет, не имеющих доходов в виде зарплаты и иных доходов в соответствии с трудовыми договорами (конт­рактами), гражданско-правовыми договорами, а также доходов от осуществления пред­принимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, – для их родителей (усыновителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя. При этом основанием для предоставления вычета будут копии удостоверения инвалида, свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), иных документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства.

Социальный вычет

Размер социального налогового вычета в сумме, уплаченной плательщиком страховым организациям РБ (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, за­ключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам до­бровольного страхования медицинских расходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК), предлагается увеличить с 2874 до 3161 BYN.

Имущественный вычет

В новом году может измениться порядок предоставления имущественного налогового вычета в размере расходов, направленных плательщиком на строительство и приобретение жилья (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК). Предлагается не учитывать в составе данного вычета расходы на строительство, понесенные физическим лицом после принятия решения об утверждении акта приемки од­ноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию. При этом выписка (либо ее копия) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об ут­верждении акта приемки од­ноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию представляется плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) не позднее одного месяца после приема такого жилого дома или квартиры в эксплуатацию.

Ставки

Предельный размер дохода, полученного плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (под­наем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории РБ (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности или от ИП в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории РБ), при получении которого ставки подоходного налога устанавливаются в фик­сированных суммах, может увеличиться на 10%: с 5555 до 6111 BYN.

Налоговые агенты

В настоящее время налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным МНС, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах по установленному в этом пункте перечню таких доходов (п. 11 ст. 175 НК). Теперь перечень доходов, о которых должны представляться сведения, будет определять МНС. Налоговым агентам придется представлять такие сведения в налоговый орган по месту постановки на учет ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в виде электронного документа или документа в элек­тронном виде.

Автор публикации: Отдел налогообложения «ЭГ»

Подоходный налог в Беларуси

Как можно легко догадаться по названию, подоходный налог с физических лиц взимается с доходов, которые получают граждане. Однако целый ряд категорий трудоспособных людей имеют льготы при налогообложении.

В настоящее время подоходный налог в РБ взимается по различным ставкам. Для разных категорий граждан они составляют:

  • для физических лиц, работающих по найму – 13%;
  • для физлиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих трудовую деятельность, связанную с Парком высоких технологий – 9%;
  • для граждан, осуществляющих нотариальную либо адвокатскую деятельность – 16%;
  • для граждан, получающих доходы в виде различных дивидендов – 13%.

Отдельно стоит упомянуть про подоходный налог с физических лиц, сдающих в аренду недвижимость. Размер налога в данном случае является фиксированным и устанавливается городскими (областными) Советами депутатов.

Подоходный налог с юридических лиц не взимается – данный вид налогообложения применим только к физлицам. Организации и предприятия уплачивают налог на прибыль и другие виды налогов, предусмотренные законодательством РБ именно для данной категории налогоплательщиков.

Как происходит уплата подоходного налога в Беларуси в 2018 году?

Наемные сотрудники освобождены от самостоятельного расчета подоходного налога – эту работу за них выполняют бухгалтера организаций, на которых они трудоустроены. Самостоятельно рассчитывать и уплачивать подоходный должны индивидуальные предприниматели, а также граждане, получающие доход из нескольких источников.

Вычеты по подоходному налогу – льготы при налогообложении

Законодательством Беларуси предусмотрены различные льготы по уплате подоходного налога. Такие льготы называются вычетами и применяются по отношению к работникам, у которых имеются какие-либо основания не платить в полной мере подоходный. Иными словами, если данные работники имеют какие-либо расходы или доходы, на которые предусмотрен вычет, то с таких доходов (расходов) подоходный не уплачивается.

Стандартные вычеты на подоходный налог в 2018 году в Беларуси предоставляются следующим категориям работников

  • гражданам, получившим льготный кредит на жилье и осуществляющим по нему регулярные выплаты;
  • работоспособным людям с низким доходом, составляющем менее 620 бел. рублей в месяц;
  • гражданам с одним, двумя и более несовершеннолетними детьми на иждивении;
  • инвалидам 1-ой и 2-ой группы, в том числе – инвалидам детства, а также гражданам, воспитывающим детей-инвалидов;
  • ветеранам Великой Отечественной и Героям СССР.
Смотрите так же:  Имеет ли право отключать свет за неуплату

При этом максимальная сумма налогового вычета, согласно действующему законодательству, не может превышать 144 рублей. В целом же налоговые вычеты по подоходному налогу в РБ помогают гражданам экономить до 13% от получаемого ими дохода.

Когда подоходный налог не уплачивается вовсе?

Законодательством предусмотрены многочисленные случаи, в которых граждане не обязаны платить подоходный. Перечислим наиболее распространенные из них:

  • получение подарков и призов, выигрыши в денежные и вещевые лотереи, электронные и виртуальные игры;
  • сдача вторсырья на переработку;
  • доходы, полученные по праву наследования;
  • получение в дар собственности, недвижимости, денежных сумм.

Подоходный налог – один из основных налогов в Республике Беларусь. Однако по его уплате предусмотрены многочисленные льготы (вычеты), которые позволяют гражданам получать более высокий доход. Ставки подоходного в РБ колеблются от 9 до 16%, а их повышение в ближайшем будущем не планируется.

Подоходный налог — 2018

С 27.01.2018 вступает в силу Указ от 25.01.2018 N 29 «О налогообложении», которым вносятся изменения в порядок исчисления подоходного налога. Эти новшества применяются с 01.01.2018. Перечислим их:

1. Увеличены размеры стандартных вычетов .

Для сравнения приведем размеры этих вычетов в 2018 и 2017 годах:

2. Увеличен предельный размер доходов, при котором индивидуальный предприниматель (ИП), не имеющий места основной работы (службы, учебы), вправе применить стандартный вычет .

В 2018 году ИП, который не имеет в течение квартала (года) места основной работы (службы, учебы), может применить за каждый месяц этого периода стандартный вычет в размере 102 руб., если размер его доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму профессионального вычета, не превышает в календарном квартале 1857 руб. (в 2017 году — 1687 руб.).

3. Предельный годовой размер социального вычета на страхование увеличен с 2874 руб. до 3164 руб. .

4. Увеличены предельные годовые размеры доходов, освобождаемых от налогообложения .

Для сравнения приведем их размеры в 2018 и 2017 годах:

Вычеты по подоходному налогу: изменения-2018

Вот и начался 2018 год. Уже в первые рабочие дни нас спрашивают о размерах стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу в 2018 году. В настоящее время проектом Указа Президента Республики Беларусь, который находится на рассмотрении, предлагается установить следующие размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц:

Вид налогового вычета

Размер налогового вычета

Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

102 белорусских рубля в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 белорусских рублей в месяц

Стандартный налоговый вычет, установленный частью первой подпункта 1.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

30 белорусских рублей в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

Стандартный налоговый вычет, установленный частями пятой и шестой подпункта 1.2 пункта 1 и абзацем вторым пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь, вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю

57 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

Стандартный налоговый вычет, установленный частью седьмой подпункта 1.2 пункта 1 и абзацем вторым пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь, родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет

57 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц

Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.3 пункта 1 и абзацем третьим пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

144 белорусских рубля в месяц

Социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

В сумме, не превышающей 3 164 белорусских рублей в течение налогового периода

Примечание. Документ пока не подписан, суммы вычетов могут быть изменены.

Для того чтобы быть в курсе последних изменений в вычетах по подоходному налогу, подпишитесь на нашу рассылку и 3 раза в неделю получайте на ваш e-mail актуальные зарплатные примеры!

Читайте в платном доступе

Уважаемый коллега!

Благодарим вас за интерес к материалам
электронного журнала «Главный Бухгалтер. Зарплата»!

Разделы «Актуальный комментарий» и «Расчет дня» содержат материалы, не вошедшие в электронный журнал «Главный Бухгалтер. Зарплата». Статьи бесплатны и доступны авторизированным пользователям.

Для дальнейшего просмотра статей из данных разделов, пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте – это займет не более 1 минуты.

Преимущества зарегистрированного пользователя:

  • Возможность сохранять в закладки и ссылки важные для вас материалы;
  • Возможность создавать индивидуальные подборки материалов по интересующей тематике;
  • Получение уведомлений о важных событиях и новостях прямо в своем личном кабинете;
  • Единый логин и пароль для доступа к профессиональным порталам gbzp.by, gb.by, spok.by, jurk.by, nitt.by и espot.by.

По вопросам доступа к разделу звоните по тел. 8 (017) 209-02-99.

Льготы по подоходному налогу 2018 в беларуси

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с доходов физических лиц (далее – подоходный налог) предусмотрен главой 16 НК. С 1 января 2018 г. Указом от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ) установлены новые размеры налоговых вычетов, которые используются при его исчислении. Кроме того, в отдельных случаях применяются различные ставки подоходного налога.

В 2018 г. при определении размеров налоговых вычетов и ставок необходимо в первую очередь учитывать нормы Указа, так как он имеет верховенство над НК (ст. 10 Закона от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»).

Для вашего удобства обобщим изменения и приведем данные, необходимые для исчисления подоходного налога, в табличной форме.

Увеличены размеры необлагаемых доходов

В 2018 г. Указом увеличены размеры доходов, освобождаемых от обложения подоходным налогом. Такие доходы перечислены в ст. 163 НК. Приведем размеры отдельных доходов, подлежащих освобождению от подоходного налога, в таблице 1.

Размер необлагаемого дохода, руб.

Норма, которой следует руководствоваться в 2018 г.

Стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода

Подп. 1.10 1 ст. 163 НК

Приложение 9 к Указу

Доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся ИП, полученные от всех источников в течение налогового периода:

в результате дарения;

в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

Подп. 1.18 ст. 163 НК

Приложение 9 к Указу

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в п. 1 данной таблицы), получаемые от:

Подп. 1.19 ст. 163 НК

Приложение 9 к Указу

организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях (положения не применяются в отношении доходов, указанных в п. 4 данной таблицы)

иных организаций (за исключением доходов, указанных в п. 6 данной таблицы)

Примечание. Освобождению подлежат доходы, полученные от каждого источника в течение налогового периода. Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога в вышеуказанных размерах.

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, от каждого источника в течение налогового периода

Подп. 1.19 1 ст. 163 НК

Приложение 9 к Указу

Безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые:

инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, от всех источников в течение налогового периода;

работниками, нуждающимися в получении медицинской помощи при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом

Подп. 1.21 ст. 163 НК

Приложение 9 к Указу

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в п. 4 настоящей таблицы), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в п. 1 данной таблицы) от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода

Подп. 1.26 ст. 163 НК

Приложение 9 к Указу

Смотрите так же:  Thief прохождение завещание дамы

Примечание. Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) профсоюзными организациями членам таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога также в указанном размере

Вычеты, применяемые при исчислении подоходного налога

При определении размера налоговой базы по подоходному налогу работник имеет право на налоговые вычеты, которые применяются последовательно в соответствии со ст. 164–166 и 168 НК. В приложении 10 к Указу устанавливаются новые размеры налоговых вычетов.

Вычеты, применяемые при исчислении подоходного налога в 2018 г., приведены в таблице 2.

Виды налоговых вычетов и условия их предоставления

Размер вычета в месяц, руб.

Норма, которой следует руководствоваться в 2018 г.

Стандартные налоговые вычеты

Работнику при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 бел. руб. в месяц

Подп. 1.1 ст. 164 НК

Приложение 10 к Указу

Примечание. Стандартный налоговый вычет, установленный в подп. 1.1 ст. 164 НК, применяется в 2018 г. ИП, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, в размере, установленном в приложении 10 к Указу, и порядке, предусмотренном в части четвертой п. 3 ст. 164 НК, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 1857 бел. руб. (п. 5 Указа)

На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

Подп. 1.2 ст. 164 НК

Приложение 10 к Указу

Примечание. Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

Часть пятая подп. 1.2 ст. 164 НК

Приложение 10 к Указу

Примечание. Предоставление стандартного налогового вычета вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка

Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на каждого ребенка в месяц

Часть седьмая подп. 1.2 ст. 164 НК

Приложение 10 к Указу

Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в пп. 2–4 данной таблицы

Приложение 10 к Указу

Для отдельных категорий работников, определенных в подп. 1.3 ст. 164 НК:

заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС;

принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

участников Великой Отечественной войны;

инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет

Подп. 1.3 ст. 164 НК

Приложение 10 к Указу

Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в п. 6 таблицы

Приложение 10 к Указу

Примечание. Для получения стандартного налогового вычета работники обязаны представить документы, подтверждающие право на их применение и перечисленные в пп. 4–5 ст. 164 НК. Документы представляются по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты – не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права

Социальные налоговые вычеты

На обучение: в сумме, уплаченной работником в течение налогового периода за свое обучение, а также обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций

В размере фактически произведенных расходов на обучение

Подп. 1.1 ст. 165 НК

Примечание. Право на применение социального налогового вычета на обучение имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы. Перечень документов, предъявляемых при получении социального вычета на обучение, приведен в п. 3 ст. 165 НК

На страхование: в сумме, уплаченной страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов

Подп. 1.2 ст. 165 НК

Приложение 10 к Указу

Примечание. Перечень документов, предъявляемых при получении социального вычета на страхование, приведен в п. 4 ст. 165 НК

Имущественные налоговые вычеты

В сумме расходов на строительство, произведенных работником и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций, фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры

В размере фактически произведенных расходов

Подп. 1.1 ст. 166 НК

Примечание. Перечень документов, предъявляемых при получении имущественного вычета на строительство, приведен в п. 2 ст. 166 НК

В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, предприятия как имущественного комплекса) в порядке, установленном ст. 167 НК

В размере фактически произведенных расходов

Подп. 1.2 ст. 166 НК

Профессиональные налоговые вычеты

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (в случае подачи налоговой декларации в инспекцию МНС) работники имеют право применить профессиональный налоговый вычет к сумме начисленного дохода:

по литературным произведениям; драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям

Часть вторая подп. 1.3 ст. 168 НК

по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям, в т.ч. произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые 2 года использования)

по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства

Ставки подоходного налога в 2018 году

Применяемые ставки подоходного налога установлены в ст. 173 НК и для организаций-плательщиков Указом не изменялись.

Приведем их в таблице 3.

Доходы физических лиц, которые облагаются в общем порядке

Доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от организаций, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности

П. 1 Указа от 08.06.2015 № 235

Доходы, получаемые от резидентов Парка высоких технологий

Доходы, исчисленные налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством; доходы ИП (нотариусов, адвокатов) от осуществляемой ими деятельности

Доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных физическими лицами от организаторов азартных игр – юридических лиц Республики Беларусь

Справочно. Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных в 2018 г. физическими лицами от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности или от ИП в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь) в размере, не превышающем 6116 бел. руб. в налоговом периоде, устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в фиксированных суммах в пределах ставок согласно приложению 11 к Указу. Доходы от сдачи физическими лицами жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц по ставке 13 % в порядке, установленном в ст. 178 НК, в случае, если такие доходы получены в размере, превышающем 6116 бел. руб. в налоговом периоде (п. 4 Указа).