Меню Закрыть

Госпошлина за енвд

Оглавление:

Как отразить госпошлину в бухучете при ЕНВД?

Вопрос-ответ по теме

Наш режим налогообложения ЕНВД и форму собственности ООО. Могу ли я включить всю сумму госпошлины на получение лицензии на 5 лет списать в себестоимость за 2017 год при таком режиме можно списывать расходы по госпошлине в строку 2120 «Себестоимость продаж» в отчете о финансовых результатах?

Отвечает Кристина Аладышева, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету.

В бухучете признавайте расходы на уплату госпошлины единовременно в том отчетном периоде, в котором лицензия была выдана. Ваша система налогообложения и форма собственности в данном случае никакой роли не играет. Равно как и срок действия лицензии.

Госпошлина, уплаченная за предоставление лицензии, признается расходом по обычным видам деятельности. Если ваша лицензия связана с основной деятельностью, пошлину отразите по счету 20 и, соответственно, в Отчете о финансовых результатах включите в состав показателя по строке 2120.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить госпошлину в бухучете

Госпошлина является федеральным сбором и представляет собой плату за совершение уполномоченными государственными органами (должностными лицами) определенных юридически значимых действий (ст. 13, 333.16 НК РФ).

Расходы на уплату госпошлины признавайте в том отчетном периоде, в котором эти действия были совершены ( п. 18 ПБУ 10/99). Продолжительность периода, в течение которого организация будет пользоваться их результатами, значения не имеет. Например, если организация платит госпошлину за выдачу лицензии на ведение определенного вида деятельности, то независимо от срока действия лицензии расходы на уплату госпошлины в бухучете следует признать в том периоде, когда лицензия была выдана.

В бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина».

Уплату госпошлины отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– уплачена госпошлина.

Порядок отражения госпошлины на счетах учета затрат зависит от причин, по которым она была уплачена. Уплата госпошлины может быть обусловлена:

 приобретением (созданием) отдельных видов имущества или прав;

 операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;

 операциями, не связанными с основной деятельностью;

 рассмотрением дела в суде.

Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества ( п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объекты недвижимости (до их ввода в эксплуатацию) и т. д., отразите ее проводкой:

Дебет 08 (10, 41. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.

Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.), при начислении госпошлины сделайте запись:

Дебет 20 (26, 25, 44. ) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.

Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов ( п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены ( абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.

Возврат госпошлины из бюджета

Если организации возвращают из бюджета госпошлину, ранее учтенную в расходах, то причитающуюся сумму признайте в составе прочих доходов. Сделать это нужно на дату принятия решения о возврате сбора ( п. 7 ПБУ 9/99). Решение о возврате принимает орган, осуществляющий действия, за которые заплачена госпошлина (при рассмотрении дел в судах – налоговая инспекция, в которой суд, рассматривающий дело, состоит на учете) ( п. 3 ст. 333.40 НК РФ). При возмещении госпошлины из бюджета сделайте записи:

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 91-1
– отражена задолженность бюджета по возврату госпошлины;

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– возвращена из бюджета сумма уплаченной ранее госпошлины.

Затраты на регистрацию ИП

Онлайн-сервис бесплатной подготовки документов
для регистрации ООО или ИП

  • Главная
  • Помощь и доп. информация
  • Регистрация ИП или ООО
  • ИП
  • Затраты на регистрацию ИП

Сколько стоит регистрация ИП?

Стоимость регистрации ИП зависит от множества факторов. При самостоятельном оформлении всех необходимых документов она может быть ниже, чем с использованием услуг посредников. Одними из обязательных расходов на регистрацию ИП считаются:

  • государственная пошлина — 800 рублей
  • заверение бланка заявления у нотариуса (в зависимости от региона – от 500 рублей).

В среднем общие затраты на регистрацию ИП составляют около 1300 рублей. Стоимость регистрации ИП в крупных городах доходит до 5 тысяч рублей.

Что такое госпошлина за регистрацию ИП?

Госпошлина за регистрацию ИП – сбор, который государство взимает с физических лиц при их обращении в налоговый орган для регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Госпошлина за регистрацию ИП в 2014 году, также как и в предыдущие годы, может быть оплачена в любом отделении Сбербанка на основании заполненной квитанции на оплату регистрации ИП. Без документа, подтверждающего ее выплату, налоговая инспекция откажет в регистрации ИП.

Квитанция на оплату госпошлины за регистрацию ИП должна содержать следующие реквизиты:

  • ИНН заявителя;
  • банковские реквизиты регистрирующей налоговой инспекции.

Как получить квитанцию на оплату регистрации ИП?

Первый способ. Скачать образец квитанции госпошлины за регистрацию ИП и вручную заполнить его. При заполнении квитанции госпошлины за регистрацию ИП реквизиты налоговой инспекции должны быть указаны абсолютно правильно – только в этом случае деньги поступят на ее счет. Исправления и помарки в квитанции не допускаются.

Второй способ. Воспользоваться сервисом «Моё дело» и получить автоматически заполненную квитанцию на уплату госпошлины за регистрацию ИП в 2014 году в течение одной минуты. При этом размер госпошлины за регистрацию ИП будет соответствовать требованиям действующего законодательства (за этим своевременно следят эксперты сервиса).

«Моё дело» предоставляет возможность вести в автоматическом режиме бухгалтерию индивидуального предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения. Здесь всего несколькими кликами мышки создается счет на оплату, акт выполненных работ, товарная накладная ТОРГ-12 и другие первичные документы. Все документы скачиваются в форматах .pdf и .xls или пересылаются на имейл клиента.

Зарегистрированные пользователи «Моё дело» имеют возможность отправлять отчетность через Интернет в ФНС, ФСС и ПФР всего несколькими кликами мышки и получать онлайн-консультации опытных бухгалтеров по сложным вопросам.

Как учесть госпошлину при налогообложении

Сергей Разгулин действительный государственный советник РФ 3-го класса

Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК). Поэтому в налоговом учете включайте ее в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК).

Если госпошлину (ее часть) организации возвращают из бюджета, причитающиеся суммы учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК, письма Минфина от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176, от 18.01.2005 № 03-03-01-04/2/8).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму уплаченной госпошлины можно учесть в расходах (подп. 22, 31 п. 1 ст. 346.16 НК). При этом как расход госпошлина должна соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 НК. То есть должна быть экономически обоснованна.

Если уплата госпошлины одновременно связана с деятельностью организации на общей системе налогообложения и с деятельностью, облагаемой ЕНВД, то сумму сбора нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК). Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД.

Налоговая госпошлина: реквизиты ФНС, квитанция, оплата в 2018 году

Одним из видов государственной пошлины является так называемая «налоговая госпошлина». Хотя в официальных документах ее так не называют, ограничиваясь словами «госпошлина» или «государственная пошлина» за совершение тех или иных действий.

Что такое госпошлина

Когда вам необходима государственная услуга, то очень часто эти услуги оказываются на не бесплатной основе, и требуют за их совершение оплату государственной пошлины. В редких случаях госпошлина не взимается. Давайте рассмотрим ситуации, когда требуется госпошлина при оказании государственных услуг Налоговой службой.

Кто платит, если плательщиков несколько

Если плательщиков госпошлины несколько, то тут существуют разные мнения, кто и как ее должен платить. Сначала обратимся к закону, а именно, к абз. 2 ч. 2 ст. 333.18 НК РФ:

Смотрите так же:  Разрешение на временное проживание разрешение на работу не требуется

«В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях».

Письмом Министерства Финансов РФ от 08.08.13 № 03-05-06-03/32177 данная позиция НК РФ подтверждается, порождая курьезный случай попытки уплатить сумму в 4000 рублей по 1/3 на каждого заявителя.

После этого сложилась практика, по крайней мере, в Москве — даже если заявителей несколько, то достаточно, чтобы один из них оплатил госпошлину. Главное — чтобы он был указан в квитанции как плательщик.

Реквизиты для оплаты

Реквизиты для оплаты налоговой госпошлины можно найти на сайте ФНС. А еще лучше — воспользоваться специальным сервисом для формирования платежного документа. Поскольку сайт ФНС автоматически для каждого региона выводит свои данные, то ошибиться в заполнении будет достаточно трудно.

«Универсальный» реквизит для всей страны — это код бюджетной классификации (КБК), хотя иногда, по некоторым регионам, они могут отличаться.

Обязательно указываются реквизиты плательщика — не того, кто идет в Сбербанк и вносит деньги, а заявителя (одного из заявителей) на оказание государственной услуги. Указываются полностью его ФИО, адрес регистрации (пребывания), ИНН (при наличии).

Образец квитанции государственной пошлины

Ниже представлен образец квитанции для оплаты госпошлины на регистрацию ООО:

Квитанцию об оплате госпошлины, оригинал или копию, нужно предоставить при обращении за гос. услугой. Однако, согласно Приказу Министерства Финансов РФ № 139 от 2013 года — если нет документа, подтверждающего уплату налоговой госпошлины, то это не основание для отказа в оказании гос. услуги.

Любое ведомство может проверить поступление денежных средств через систему межведомственного взаимодействия (СМЭВ), но на практике такое происходит не всегда.

В случае с налоговой госпошлиной, сроки уплаты особой роли не играют — но, естественно, платить нужно до обращения.

Опять-таки нет точных регламентов по срокам «сгорания» госпошлины, однако мы пробовали подавать на первичную регистрацию спустя месяц после оплаты — все регистрировали. В любом случае, больше чем на год затягивать не стоит.

Где платить, варианты оплаты

Есть несколько способов для того, чтобы оплатить госпошлину.

  1. Напрямую в любом банке. При оплате государственной пошлины комиссия не взимается (но не во всех случаях, так что лучше — уточняйте).
  2. Через терминал оплаты любого банка. Здесь возможна комиссия.
  3. Через мобильное приложение любого банка. Правда, в приложении Сбербанка специальной опции по налоговым госпошлинам нет, но можно вбить реквизиты и оплатить:

  • Можно оплатить госпошлину через сайт ФНС. Причем этот сервис позволит не только оплатить онлайн, но и просто сформировать платежный документ, и вывести его на печать, чтобы оплатить потом другим способом. Заодно решается проблема с поиском реквизитов.
  • Если государственная услуга оказывается организации (заказ выписки из ЕГРЮЛ, к примеру), то госпошлину можно оплатить с ее расчетного счета.
  • Существуют различные платежные системы (Киви, Элекснет, и др.), через терминалы которых также можно оплатить налоговую госпошлину. Тут также скорее всего будет комиссия.
  • Возврат госпошлины

    В рассматриваемом случае с ФНС, уплаченную госпошлину возможно вернуть только в двух случаях. Это при уплате ее в большем размере, чем нужно, а также в случае, если передумали обращаться за услугой (ч. 1 ст. 333.40 НК РФ).

    Возврат производится на основании заявления, через Федеральное казначейство. Будьте готовы, они докопаются до каждой запятой.

    С 1 октября 2018 года, возможно однократное повторное использование госпошлины при отказе в первичной регистрации компании, если причиной отказа было неправильное заполнение, или непредставление документов.

    Виды и размеры налоговых госпошлин

    При обращении в ФНС есть следующие виды госпошлин:

    За регистрацию юридических лиц
    За регистрацию юридического лица (ООО) – 4 000 рублей.

    За регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица или ликвидацию – 800 рублей.

    За регистрацию изменений в ЕГРЮЛ – не взимается.

    За право использовать в наименовании юр лица слов “Россия” и “Российская Федерация” – 80 000 рублей.

    За регистрацию ИП
    За регистрацию физ лица в качестве индивидуального предпринимателя – 800 рублей.

    За регистрацию изменений в ЕГРИП – не взимается.

    За регистрацию прекращения физ лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Закрытие ИП) – 160 рублей.

    За выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ИНН)
    За выдачу свидетельства (ИНН) о постановке на учет в налоговой – не взимается.

    За повторную выдачу свидетельства (дубликата ИНН) о постановке на учет в налоговой – 300 рублей.

    Плата за предоставление сведений и документов из ЕГРЮЛ
    За предоставление сведений и документов из ЕГРЮЛ (5 рабочих дней) – 200 рублей.

    За срочное предоставление сведений и документов из ЕГРЮЛ (1 рабочий день) – 400 рублей.

    За представление сведений из ЕГРИП

    За предоставление сведений и документов из ЕГРИП (5 рабочих дней) – 200 рублей.

    За срочное предоставление сведений и документов из ЕГРИП (1 рабочий день) – 400 рублей.

    За предоставление информации из реестра дисквалифицированных лиц
    За предоставление информации из реестра дисквалифицированных лиц – 100 рублей.

    За аккредитацию филиалов, представительств иностранных организаций, создаваемых на территории РФ
    За аккредитацию филиалов, представительств иностранных организаций, создаваемых на территории РФ, за каждый филиал, за каждое представительство – 120 000 рублей.

    За предоставление сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных ЮЛ – 200 рублей.

    Плата за предоставление сведений, содержащихся в государственном адресном реестре
    За предоставление сведений, содержащихся в государственном адресном реестре – 115 рублей для физических лиц и 1 000 рублей для юридических.

    Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2018 году

    Для расчета платежей по налогу ЕНВД, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

    Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности.

    Примечание: в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

    Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

    • НДФЛ (для ИП).
    • Налог на прибыль (для организаций).
    • НДС (кроме экспорта).
    • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

    Кто имеет право применять ЕНВД

    ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

    • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
    • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

    Кто не может применять ЕНВД

    • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
    • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
    • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
    • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
    • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
    • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

    Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

    К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

    • Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
    • Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек.
    • Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.

    К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

    • Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
    • Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.

    Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

    При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

    Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

    Обратите внимание, законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года. Впоследствии, указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

    Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

    Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

    ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

    1. Бытовые и ветеринарные услуги.
    2. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
    3. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
    4. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
    5. Розничная торговля, через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
    6. Розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
    7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
    8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
    9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
    10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
    11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
    12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.
    Смотрите так же:  Приказ по очистке кровли от снега и наледи

    Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

    В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

    Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

    Переход на ЕНВД в 2018 году

    Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

    Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но, в случае оказания таких услуг, как:

    • Развозная или разносная розничная торговля.
    • Размещение рекламы на транспортных средствах.
    • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

    заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

    Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

    В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

    • Количество сотрудников менее 100 человек.
    • Доля участия других организаций не более 25%.
    • Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
    • ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

    Расчёт налога ЕНВД в 2018 году

    Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

    ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

    Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

    Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

    К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2017 году данный коэффициент равен К1 = 1,798, в 2018 году он составляет 1,868.

    К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

    Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

    Расчет налога ЕНВД за квартал

    Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3, но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

    Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

    Для расчёта ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

    Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

    Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

    Как уменьшить налог ЕНВД

    • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

    Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

    Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2017 года в 1 квартале 2018г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2018г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).
    ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

    Примечание: изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

    Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.
    ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

    Обратите внимание, что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

    Размер льготы — 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

    Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

    Исходные данные

    Предположим, что в 2018 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

    Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

    Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2.

    Коэффициент К1 в 2018 году равен 1,868.

    Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8.

    Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

    За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2018 году фиксированные страховые взносы в размере 32 385 руб. (по 8 096,2 руб. каждый квартал).

    Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,868 x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 087 руб.

    Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50%.

    Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 043 руб. (10 087 руб. x 50%).

    Пример расчета ЕНВД ИП без работников

    Исходные данные

    В 2018 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

    Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

    Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).

    Коэффициент К1 в 2018 году равен 1,868.

    Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.

    Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 32 385 руб. (по 8 096,2 руб. каждый квартал).

    Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,868 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 304 руб.

    Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

    Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 304 руб. — 8 096,2 руб. = 0 руб.)

    Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

    Исходные данные

    В 1 квартале 2018 Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

    Смотрите так же:  Образец договор подряда на объемы работ

    Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

    Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП).

    Коэффициент К1 в 2018 году равен 1,868.

    Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1.

    В 1 квартале 2018 Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года в общей сумме 15 093,7 руб. (6 997,5 руб. за 4 квартал 2017 года и 8 096,2 руб. за 1 квартал 2018 года).

    Расчёт налога за 1 квартал 2018 года

    12 000 руб. x 1 x 1,868 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 087 руб.

    Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

    Так как сумма уплаченных страховых взносов за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 превышает сумму исчисленного ЕНВД, в 1 квартале налог к уплате будет равен 0.

    Сроки уплаты налога ЕНВД в 2018 году

    Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

    Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2018 году

    Примечание: в 2018 году крайние сроки уплаты налога не выпадают на праздничные и выходные дни, в связи с чем не сдвигаются.

    Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

    Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

    Учёт физических показателей

    Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – Налоговый кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

    Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

    Налоговая декларация

    Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

    По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

    Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2018 году

    Примечание: в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 3 и 4 квартал 2018 года выпадают на выходные дни (20 октября — суббота, а 20 января — воскресенье), они переносятся на первый рабочий день — 22 октября и 21 января соответственно.

    Бухгалтерский учёт и отчётность

    ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

    Организации на ЕНВД помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

    Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

    • Бухгалтерский баланс (форма 1).
    • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
    • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
    • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
    • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
    • Пояснения в табличной и текстовой форме.

    Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

    Отчетность за работников

    Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

    Подробнее про отчетность за работников здесь.

    Кассовая дисциплина

    Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

    Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

    Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы. Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

    Дополнительная отчетность

    Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

    Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

    Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

    Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

    ЕНВД, также как и ПСН, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому вменёнку можно спокойно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

    Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

    Раздельный учёт на ЕНВД

    При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

    Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

    Утрата на право применение ЕНВД

    Организация и ИП, утрачивает право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, а также если доля участия других организаций составила более 25%.

    Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права на вмененку, они автоматически переводятся на общий режим налогообложения с того квартала в котором были допущены нарушения.

    Если наравне с ЕНВД вы применяете УСН, то при утрате права на вмененку вы автоматически будете переведены на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

    Переход на другой налоговый режим

    Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.

    Снятие с учёта ЕНВД

    Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

    В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

    Частные вопросы по применению ЕНВД

    Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

    Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

    Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

    Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

    Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

    Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

    Вправе ли ИП на ЕНВД, оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

    В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

    Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

    Статьей 346.27 Кодекса определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

    Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

    Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

    Исходя из пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

    Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенным с юридическими лицами, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.