Меню Закрыть

Вендинговый аппарат налог

Оглавление:

ЕНВД, УСН или Патент: выбор системы налогообложения для вендинга с газировкой

Какую систему налогообложения выбрать при организации бизнеса с автоматами газированной воды?

Этот насущный вопрос приобрел актуальность в этом году, вместе с принятием Федерального закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ.

В соответствие с ним индивидуальные предприниматели теперь могут выбирать систему налогообложения: ЕНВД, УСН или Патент.

Что такое ЕНВД?

ЕНВД – Единый налог на вмененный доход.

ЕНВД взимается в размере 15% от базовой доходности, которая зависит от вида деятельности. Для вендинга с автоматами газированной воды (как и для других его видов) базовая доходность составляет 4500 руб. на 1 торговый автомат.

Отчетность в налоговую инспекцию предоставляется ежеквартально. Применять ЕНВД могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и общества с ограниченной ответственностью (ООО).

Главное преимущество ЕНВД – вы просто платите фиксированную сумму, не показывая свою прибыль. Обязанности вести книгу доходов и расходов у ИП на ЕНВД нет. Но часто бывает насущная в том необходимость (по разным причинам), поэтому лучше все-таки ее вести. Предприниматели-вмененщики, работающие в одиночку, с 2013 года также могут уменьшать исчисленный за квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом квартале обязательных взносов за себя.

Что такое УСН?

УСН – Упрощенная система налогообложения.

При использовании УСН предприниматель имеет возможность выбора способа налоговых выплат. Это может быть 6% от общего дохода торгового автомата, либо 15% от разницы между доходами и расходами.

Декларация по УСН подается один раз по окончании календарного года. Применять УСН могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и общества с ограниченной ответственностью (ООО). УСН используется в случае, если нет ЕНВД (в Москве, например) или по другим причинам.

Чаще всего в вендинге с автоматами газводы предприниматели выбирают УСН 6% от доходов (меньше отчетности и внимания со стороны налоговых органов).

Что такое Патент?

Сумма патентного налога рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности и ставки налога (6%). Патент выдается на квартал, полугодие, девять месяцев и год. Использовать патентную систему могут только ИП, где средняя численность наемных работников за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности не превышает 15 человек.

Самое приятное в использовании этой системы то, что не сдается налоговая отчетность. Однако ведение книги учета доходов и расходов – обязательно. Минимальная стоимость патента 500 руб. в месяц, но регионы вправе устанавливать дополнительные условия, в том числе цену патента в зависимости от количества торговых автоматов. Возможный максимум — 50 000 рублей в месяц. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны рассчитывать и уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС.

Выводы

При выборе системы налогообложения следует учитывать, что с 2014 года ЕНВД будет постепенно отменяться в отдельных регионах России. К 2018 году налог на вмененный доход исчезнет совсем. Также с переходом на патент мы бы тоже рекомендовали пока повременить, так как система новая (хотя и перспективная), и ее «подводные камни» не лежат на поверхности.

Итак, наиболее распространенная и проверенная форма в вендинге сегодня — УСН 6% от доходов. Но выбор остается за вами.

5 коммент. в “ ЕНВД, УСН или Патент: выбор системы налогообложения для вендинга с газировкой ”

Здравствуйте. Может быть я что-то упустил но, при УСН 6%, каким образом я должен подтвердить доход, полученный от автомата? Ведь 6% должны начисляться именно с него. Как доказать в Налоговой инспекции что цифра взята не «с потолка»?

Здравствуйте, Александр. Ознакомьтесь, например, с этой статьей: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a43/550471.html Думаю там есть ответы на Ваши вопросы.

Большое спасибо. Действительно нашел для себя ответ на вопрос.

Подскажите пожалуйста. Я решил поставить автомат Газированной воды- выбрав УСН6%, автомат не снабжен ККТ! Как мне платить налоги? Мои доходы ведь нужно подкрепить какими либо документами, как тут быть?

Вендинг налогообложение

  • 17 января 2016 19:34:36
  • Просмотров: 10816
  • Вендинг налогообложение

Важный вопрос для начинающих свой вендинг бизнес –налогообложение . И тут надо сказать, вендинг как бизнес, с точки зрения налогообложения крайне привлекателен, т.к. налоги для данного вида бизнеса минимальные. Если конечно правильно выбрать систему.

Так вот, на мой взгляд, сейчас наиболее выгоден такой тип налога как – патент или ПСН.

В этой записи расскажу — Какие условия ПСН? Как рассчитать сумму налога?Сколько необходимо будет платить с одного торгового аппарата?

• Максимальный размер дохода не может превышать 1 млн.147тыс. руб.
• Патентную систему могут использовать только ИП (ООО и др. не могут)
• Зависит от количества сотрудников (не более 15 чел.) и занимаемой площади.
• Не требуется ККМ (контрольно-кассовая машина)
• Приобретая патент на срок от 6 до 12 мес, сразу необходимо оплатить лишь 1/3 его стоимости.
• Необходимо вести книгу доходов и расходов, без какой-либо регулярной отчётности и сдачи в налоговую, её налоговая может лишь запросить.
• ПСН можно совмещать с другой системой налогообложения (ЕНВД, УСН)
• Оформляется путём подачи заявления в налоговую, можно в день оформления ИП.

Это что касается условий. Рассчитать налог не составляет труда с помощью калькулятора – расчёт стоимости патента на сайте ФНС

Приведу пример расчёта суммы налога для одного торгового аппарата на год:

В калькуляторе выбираем:

Период 2016-ый год
Период пользования патентом – 12 мес.
УФНС – Калужская область.
Вид деятельности — торговля через автоматы.
Количество объектов – 1
Общая сумма налога на 12 мес составит – 6000 руб. (1 платеж равен 2000 руб., в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 2 платеж равен 4000 руб., в срок не позднее срока окончания действия патента.)

Надеюсь, данная статья была для Вас полезна. 🙂

10 ответов на вопросы о ЕНВД для вендинга в 2017 году

С одной стороны, режим ЕНВД лишен главного недостатка «упрощенки» — зависимости суммы уплачиваемого налога от выручки. С другой – в большинстве регионов, налог на вмененный доход ниже, чем стоимость патента.

Вместе с тем, у предпринимателей, при применении ЕНВД в вендинговом бизнесе, возникает довольно много вопросов. Попробуем ответить на наиболее часто встречающиеся из них.

10 ответов на вопросы о ЕНВД для вендинга:

1. Что такое ЕНВД? В чем суть этого налогового режима?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который предполагает уплату одного единого налога. При этом сумма налога не зависит от доходов конкретного бизнеса и рассчитывается исходя из установленной (вмененной) государством базовой доходности. Проще говоря, при ЕНВД, оператор платит заранее известную фиксированную сумму налога, независимо от того, какую выручку он снимает со своих торговых автоматов.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.

2. Кто не может применять режим ЕНВД?

Во-первых, ЕНВД не могут применять московские операторы, так как в Москве режима ЕНВД просто нет (часть 2 статьи 21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»).
Во-вторых, не могут работать на «вмененке» владельцы торговых автоматов, предоставляющих услуги населению. Сюда относятся копировальные автоматы, массажные кресла, автоматы для чистки обуви, прачечные самообслуживания и прочие (см. Письмо Минфина России от 12.12.2014 № 03-11-09/64113).
В-третьих, численность сотрудников в организации, переходящей на ЕНВД, не должна превышать 100 человек.

3. Как перейти на ЕНВД?

С 2013 года переход на режим ЕНВД является добровольным и осуществляется по заявлению о постановке на учет. Заявление подается в течение 5 дней с момента начала деятельности.
То есть, если предприниматель только начинает свой бизнес, заявление следует написать в момент регистрации ИП (или ООО). Если этого не сделать сразу, есть риск попасть на невыгодный для вендинга режим ОСНО (основная система налогообложения). В этом случае перейти на ЕНВД можно будет только со следующего года (ст. 346.28 НК РФ).

Однако, довольно часто возникают ситуации, когда ИП зарегистрировано, а деятельность с торговыми автоматами еще не начата (не найдено место, задерживается поставка автоматов и т.д.). В этом случае, есть выход в виде совмещения налоговых режимов УСН и ЕНВД (на основании пункта 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ). При регистрации ИП подается заявление о переходе на «упрощенку 6%», а затем, в момент начала вендинговой деятельности (в течение 5 дней) производится постановка на учет (по месту установки первого автомата) в качестве налогоплательщика ЕНВД. При таком совмещении ведется раздельный учет по каждому режиму, отчетность также подается отдельно для УСН (нулевая) и для ЕНВД (как положено).

4. Как рассчитать ЕНВД для вендинга

Для расчета налога нам понадобятся следующие показатели:
базовая доходность (БД), которая составляет 4500 рублей на один торговый автомат (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
физический показатель за каждый месяц квартала (ФП1, ФП2, ФП3)
Физическим показателем для вендинга будет количество торговых автоматов в каждом месяце расчетного периода (квартала).
коэффициент-дефлятор К1.
Коэффициент-дефлятор устанавливается на год. В 2017 году он равен 1,798. В 2018 его значение повысится до 1,982.
корректирующий коэффициент К2.
Значение этого коэффициента зависит от региона, так как он устанавливается местными властями для каждого вида деятельности. Для вендинга следует выбирать коэффициент «для стационарной торговой сети без торговых залов» (Письмо Минфина России от 9 июня 2011 г. N 03-11-09/35). Значение корректирующего коэффициента желательно уточнять на месте, в своей налоговой, чтобы потом не было никаких накладок.

Теперь подставляем значения этих показателей в формулу:

Налоговая База (НБ) = БД * (ФП1+ФП2+ФП3) * K1 * K2

Сумма единого налога на вмененный доход будет равна 15% от рассчитанной налоговой базы.

Итак, для вендинга формула расчета ЕНВД в 2017 году будет выглядеть так:
ЕНВД=(4500*(ФП1+ФП2+ФП3) * 1,798 * K2)*0,15

Давайте попробуем рассчитать ЕНВД на конкретном примере:
Требуется рассчитать налог за 4 квартал (октябрь, ноябрь, декабрь). При этом в октябре у нас было 4 торговых автомата, в ноябре – 6 и в декабре – 7. Корректирующий коэффициент в нашем регионе равен, к примеру, 0,6.
ЕНВД=(4500*(4+6+7) ) * 1,798 * 0,6)*0,15=12379,23 рублей за квартал.

5. Как рассчитать физический показатель для “спарки” торговых автоматов? Можно ли рассматривать стойку с механическими торговыми автоматами как один торговых автомат?

Спарка торговых автоматов, работающих от одной платежной системы, считается как один торговый автомат (Федеральный закон от 07.03.2011 N 25-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Соответственно, физический показатель за спарку с одной платежкой будет равен 1.
Если же на одном торговом месте работает два и более полноценных торговых автомата (каждый со своей платежной системой), то в этом случае все автоматы считаются отдельно. К примеру, на месте установки работает 3 торговых автомата по продаже кофе и один снековый автомат, следовательно физический показатель (ФП) будет равен 4.

Смотрите так же:  Налоговый вычет за обучение неработающему

Таким образом, в случае с электрическими торговыми автоматами все достаточно просто. Другое дело – вопрос применения ЕНВД при работе с механикой. Дело в том, что закон не разделяет автоматы на электрические и механические, поэтому, теоретически, каждая колба с монетоприемником в стойке механического автомата будет считаться отдельным торговым автоматом. Однако есть мнение, что стойка с механическими автоматами может рассматриваться как один торговый автомат, но только в том случае, если есть документация производителя и/или поставщика, которая это подтверждает.

«По нашему мнению, плательщик ЕНВД должен определить количество физических показателей в отношении вендинговых автоматов с несколькими колбами и монетоприемниками на одной стойке как один торговый автомат. Желательно, чтобы данное обстоятельство подтверждалось технической документацией на автомат и документацией на его приобретение. Однако не исключено, что указанную позицию придется доказывать в суде… Во избежание недоразумений с налоговой вам лучше сделать письменный запрос в ИФНС по месту регистрации ИП в качестве плательщика ЕНВД.»
Е.С. Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
09.01.2017

6. Требуется ли устанавливать ККТ в торговые автоматы, если применяешь ЕНВД?

В соответствии с законом 54-ФЗ все торговые автоматы должны быть оснащены онлайн-кассами к 1.06.2018. До указанной в законе даты X автоматы могут работать как обычно, без касс и чеков.
На сегодняшний день, никаких переносов сроков и прочих послаблений для вендинга (в том числе и операторов «на вмененке») в отношении ККТ — нет.

7. Что еще должен платить предприниматель при работе на ЕНВД кроме единого налога?

Индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно выплачивать страховые взносы за себя в ПФР (пенсионный фонд) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование). В 2017 году сумма выплат в фонды составляет 27 990 рублей (ФФОМС – 4590 рублей, ПФР – 23400 рублей).
Важно: налогоплательщик ЕНВД имеет право уменьшить сумму единого налога на сумму выплаченных взносов в фонды (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ):
— при наличии наемных работников на 50%
— при отсутствии наемного персонала на всю сумму уплаченных взносов.

Так как ЕНВД оплачивается поквартально, то для того, чтобы иметь возможность уменьшить налог, взносы также необходимо платить каждый квартал, разделив общую сумму на 4 части.

8. Как отчитываться и платить налог?

При работе на ЕНВД, налоговые декларации подаются за каждый квартал (до 20 числа месяца, следующего за окончанием расчетного квартала). То есть за I квартал до 20 апреля, за II — до 20 июля и т.д. Порядок заполнения декларации утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]
Подавать декларацию следует в ту инспекцию (или инспекции), где предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД.
Оплата налога должна производиться не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

9. Как отчитываться при работе торговых автоматов в разных районах города? Как быть, если автоматы установлены в разных городах?

Здесь все довольно просто. С самого начала своей деятельности, предприниматель должен зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД по месту установки первого торгового автомата (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

С расширением сети автоматов могут возникнуть следующие ситуации:

— вся сеть автоматов находится на территории одного муниципального образования (города и т.п.), и код ОКАТО по всем адресам установки одинаковый.
В этой ситуации, отчитываться и платить следует по основному месту постановки на учет (письмо Минфина от 22.07.2013г. №03-11-11/28613). То есть, если торговые автоматы расположены в разных районах одного города, декларацию следует подавать по месту регистрации первого торгового автомата. В декларации указываются адреса всех автоматов (на каждой странице по одному адресу), физические показатели суммируются по всем автоматам сети.

— автоматы размещены на территории одного муниципального образования, но коды ОКАТО разные по разным адресам мест установки.
Бывает и так, что, в пределах одного города, разные городские округа или внутригородские территории крупных городов (например, Санкт-Петербурга) имеют разные коды ОКАТО. В этом случае, также достаточно встать на учет и отчитываться в налоговой инспекции по месту установки первого торгового автомата (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2013№ 03-11-11/29241).
Однако, порядок уплаты ЕНВД для городов федерального значения и прочих городов будет отличаться: в городах федерального значения (Питер, Севастополь) единый налог платится только по основному ОКАТО (письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2007г.№18-11/3/[email protected])., в остальных городах – по каждому ОКАТО делается отдельная платежка.

— торговые автоматы находятся в разных муниципальных образованиях (городах и т.п.) с разными кодами ОКАТО.
При размещении вендинговых автоматов в разных городах (или других муниципальных образованиях), на учет следует вставать в каждом городе, где стоят автоматы (п.2 ст.346.28 НК). Грубо говоря, если у нас стоят 50 автоматов в 50 городах, то и деклараций мы должны будем подать 50 в 50 налоговых инспекций. Исключением является ситуация, когда два муниципальных образования имеют разные ОКАТО, но подведомственны одной налоговой инспекции. В этом случае вставать на учет и отчитываться следует в одну налоговую (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2009 г. N 03-11-06/3/68 «О заполнении и предоставлении налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах (с разными ОКАТО), подведомственных одной налоговой инспекции»).

10. Когда отменят ЕНВД? Какие есть альтернативы?

ЕНВД отменят – это дело времени. Вопрос только один – когда?




В соответствии с Федеральным Законом №178-ФЗ от 2.06.2016 ЕНВД продлен до 2021 года. Однако, готовится законопроект, который уже в 2018 году может существенно сократить список видов деятельности, попадающих по действие ЕНВД. Как новые поправки отразятся на вендинге, пока не известно.
Поэтому об альтернативах ЕНВД следует подумать уже сегодня, тем более, что разумных варианта для бизнеса с торговыми автоматами всего два: УСН 6% (упрощенка) или ПСН (патент).

С другой стороны, подумать, не значит перейти — спешить с переходом на другие системы налогообложения, на мой взгляд, тоже не стоит. Наше законодательство слишком похоже на связку зажженных петард, никогда не знаешь, какая быстрее рванет. В таких непредсказуемых условиях, любые поспешные и эмоциональные действия, совершенные под влиянием слухов и пустой законодательной болтовни, просто вредны для бизнеса. Так что, как говорят в Одессе, будем посмотреть.

Спасибо за внимание.

Интересуетесь вендингом? Хотите быть в курсе изменений налогового законодательства?
Подпишитесь на рассылку новых материалов от Вендоведа:

Системы налогообложения для вендингового бизнеса с торговыми автоматами: УСН, ПСН, ЕНВД

Очевидно, что целью любого бизнеса является прибыль. И бизнес с торговыми автоматами, конечно, не исключение. Каждый новоиспеченный предприниматель рассчитывает если не озолотиться, то как минимум заработать на ежедневный бутерброд с маслом и, желательно, с икрой, и лучше черной.

Однако, зачастую, уже на этапе оформления, будущий вендинговый бизнесмен делает досадную ошибку, которая влияет на прибыльность бизнеса, — он выбирает невыгодную систему налогообложения.

Почему так происходит? Тут все прозаично: или человек вовсе ничего не знал ни о каких системах и режимах или так насоветовали «эксперты». А что в результате – низкая прибыль, убыточный вендинговый бизнес, работа через фирмы друзей и т.д. и т.п.

Незнание, как говорится, не освобождает от ответственности, поэтому для начала разберемся что такое системы налогообложения и какие они бывают. Затем попробуем определить критерии выбора налогового режима для бизнеса с вендинговыми аппаратами.

Начнем с главного: сразу после регистрации, ИП или ООО автоматически находится на ОСНО или общей системе налогообложения. И эта система для вендинга не выгодна. Обычно на ОСНО остаются компании, которые работают с НДС (налог), кроме того, находясь на общей системе необходимо платить налог на прибыль (для ООО — 20%, для ИП — 13%) и налог на имущество при его наличии. Бухгалтерский учет требуется вести в полном объеме, а это значит, что потребуется или брать бухгалтера или заключать договор на обслуживание с бухгалтерской конторой.

Для начинающего бизнес с торговыми автоматами, все это дорого, непонятно, да и не нужно. Поэтому в течение 5 дней с момента регистрации, предприниматель должен написать заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов. Выбрать режим желательно еще до начала оформления бизнеса.

Всего таких специальных режима 4, но для бизнеса с торговыми автоматами подходят только 3 (и то не везде и не для всех автоматов), вот они:

1. УСН или упрощенная система налогообложения.
Делится на 2 разновидности: 6% от дохода (то есть от общей выручки) и 15% от прибыли (доходы минус расходы). Выбор этого спецрежима регулируют нормы главы 26.2 налогового кодекса РФ.

2. ЕНВД или единый налог на вмененный доход
Регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ (рекомендую почитать).

3. Патентная система или просто патент
Регулируется нормами гл. 26.5 Налогового кодекса РФ

4. ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог – к вендингу никакого отношения не имеет, но специальным налоговым режимом также является и имеет право находится в этом списке.

УСН, в народе «упрощенка», – часто используемая система налогообложения в вендинге. Отличается простотой использования и доступностью для большинства видов деятельности, включая и деятельность с торговыми автоматами. На УСН предприниматель или фирма платит не 3 налога, как на общей системе, а один. Оплата налога происходит авансовыми платежами каждый квартал, а отчетность (декларация), подается всего один раз в году.

Налог можно платить либо с доходов (обычно это 6% от выручки), либо с прибыли (доходы минус расходы) – обычно 15 %. 15% удобно выбрать для бизнеса с большими расходами (70-80% от доходов), которые легко подтвердить и которые являются регулярными. Подойдет ли этот вид упрощенки для торговли через торговые автоматы? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно просчитать себестоимость и прибыль единицы проданного товара или услуги в конкретном виде вендингового автомата, учесть аренду, транспортные расходы, расходы на уборку места. Получается прибыль 20-30% от выручки? – можно подумать о том, чтобы выбрать для налога объект доходы минус расходы. Получается больше? — Тогда следует обратить внимание на другие варианты, например, на налог в виде 6% от доходов.

Особенно выгодна такая система для тех владельцев, у которых в парке всего несколько торговых автоматов в невысокой выручкой, но высокой рентабельностью. В этом случае, приятным бонусом, при выборе варианта 6% от дохода, будет уменьшение налогооблагаемой базы на сумму страховых взносов (Для ИП без работников на 100%, для ООО и ИП с работниками на 50%). Другими словами, для мелких сеток автоматов с высокорентабельными дешевыми товарами ежеквартальный авансовый платеж стремится к нулю.
Упрощенку не может применять бизнес с годовым оборотом более 120 млн. рублей.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – еще один популярный специальный налоговый режим в вендинговом бизнесе. При ЕНВД – сумма налога фиксированная и зависит от количества торговых автоматов.

Смотрите так же:  Образец заявления в суд минск

Как и УСН 6%, ЕНВД может уменьшаться на сумму страховых взносов в фонды. ЕНВД платится каждый квартал и отчетность подается тоже каждый квартал. Режим не применяется в Москве. Также запрещен к применению компаниям, в которых работает свыше 100 работников (для вендинга большая редкость).

Для того, чтобы посчитать какой единый налог должен будет платить владелец торговых автоматов, необходимо учитывать:
— количество автоматов и базовую доходность каждого из них. На 2017 год составляет 4500 рублей с одного автомата.
— значения коэффициента-дефлятора на расчетный год (К1). В 2017 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. См. (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ)
— значение коэффициента базовой доходности (К2). Коэффициент устанавливается местными властями.
Налоговая база для ЕНВД вычисляется по формуле (за квартал):
НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,
Где НБ – налоговая база
БД – базовая доходность (4500 рублей)
К1, К2 – коэффициенты
ФП1, 2, 3 – физические показатели – для вендинга это количество автоматов за каждый месяц квартала.

Чтобы посчитать налог, необходимо налоговую базу умножить на 15%.

Посмотреть значения K2 можно , к примеру, тут, выбрав свой регион.

Таким образом, заметим, что с одной стороны режим ЕНВД отличается простотой, отсутствием бухгалтерской неразберихи, но с другой стороны – налог придется платить, даже если автомат не приносит прибыль (убыточные места, халатность обслуживающего персонала, остановка продаж по причине неисправностей). Все это следует учесть при выборе системы налогообложения.

Патентная система (патент) распространяется на ИП (ООО не могут использовать патент) с годовым доходом, не превышающим 60 млн., со штатом работников не более 15 человек. Предполагает покупку патента на ведение определенной деятельности сроком от 1 месяца до 1 года. При работе на патенте отсутствует отчетность, исключены контакты с налоговой. 1 вид бизнеса = 1 патент.

Стоимость патента на тот или иной вид деятельности определяется местными властями в каждом конкретном регионе.

По отзывам бизнесменов, патентная система на сегодняшний день не самый лучший вариант для вендинга — стоимость патента слишком высока. Кроме того, эту стоимость нельзя уменьшить на сумму страховых взносов в фонды, а для мелкого бизнеса очень неприятное ограничение.

В заключении, предлагаю посмотреть неплохое видео по теме. На этот раз с симпатичной девушкой в качестве спикера.

Интересуетесь вендингом? Хотите быть в курсе изменений налогового законодательства?
Подпишитесь на рассылку новых материалов от Вендоведа:

Налогообложение вендинга: все о налогах на вендинговый бизнес

В предыдущих статьях о налогообложении вендинга мы подробно рассмотрели вопросы выбора организационно-правовой формы и режима налогообложения. В данной статье мы рассмотрим более сложные вопросы налогообложения торговых автоматов и нестандартные ситуации, связанные с торговлей через автоматы. Отдельно коснемся темы применения ККТ и кассовой дисциплины.

Часто задаваемые вопросы по налогам на торговые автоматы

Есть ли ограничения при применении той или иной системы налогообложения в разных городах?

Для ответа на этот вопрос нужно рассматривать законотворчество конкретного региона. Дело в том, что система налогообложения в виде ЕНВД и ПСН (патенты) относится к компетенции регионов, а НК РФ в данном случае лишь задает общие рамки и «правила игры».

Мы бы говорили скорее не об ограничениях по видам деятельности, а о разнице в налоговой нагрузке по конкретному виду деятельности в разных регионах. Что касается Москвы, то наша столица является примером в плане упорного неприятия ЕНВД. Это система действовала в 2009-2011 г.г. для рекламной деятельности. С 01/01/2012 г. ЕНВД в Москве отменен (кроме новых территорий).

Какие налоги должен платить вендинг-оператор?

Вендинг-оператор – это ИП или фирма, занимающаяся техническим обслуживанием торговых автоматов. Такого рода деятельность не подпадает ни под ЕНВД, ни под ПСН. остаются 2 варианта – ОСНО или УСН.

Какие системы налогообложения можно использовать для вендингового бизнеса в Москве?

Любую, кроме ЕНВД. В связи с изменением границы г. Москвы на территории присоединенных муниципальных образований п. 1.1 ст. 346.26 НК РФ предусмотрен переходный период сроком до двух лет. В этом периоде на данной территории может быть введен ЕНВД при условии, что он действовал на ней на день изменения границ. Положения п. 1.1 ст. 346.26 НК РФ действуют с 1 июля 2012 года. Таким образом, в границах г. Москвы система налогообложения в виде ЕНВД в течение двух лет может применяться на тех присоединенных внутригородских территориях, где она была введена ранее местными органами власти.

Какую систему налогообложения выгоднее использовать при работе с кофейными автоматами? Какую систему налогообложения выгоднее использовать при работе с вендинговыми массажными креслами? Что выгоднее, ЕНВД или Патентная система налогообложения при работе с кофейными автоматами? Какую систему налогообложения выбрать при работе с механическими торговыми автоматами? Какую систему налогообложения выбрать при работе с вендинговыми аппаратами для приготовления/продажи напитков (кофе, чай, шоколад и т.д)? Как минимизировать налоги на при торговле через механические автоматы?

Нужно считать. Всё зависит от исходных и прогнозируемых данных. Одно дело, когда эксплуатируется 5-10 автоматов, другое 50-100. Напомним, что право на ПСН имеется у ИП в том случае, если выручка по всем патентам в совокупности не превышает 60 млн. руб. Напомним, что ИП на патенте обязан вести учет своих доходов в целях контроля выручки и своевременного перехода на ОСН, если выручка превысит 60 млн. руб.

Как рассчитать ЕНВД налог на вендинговый автомат? Как рассчитать ЕНВД на кофейные автоматы (…в Кировской области)? Как рассчитать базовую доходность торгового автомата? Чему равна базовая доходность в вендинге?

Базовая доходность по ЕНВД при реализации товаров с использованием торговых автоматов установлена НК РФ и равна 4500 руб. в месяц на 1 ТА.

Какие страховые взносы должен заплатить вендинг-оператор?

Судя по вопросу, речь идет об ИП. Как и все ИП в 2014 г. он должен уплатить «за себя» фиксированные платежи в сумме 20 727,53 + 1 % от выручки, превышающей 300 000 руб., но не более 138 628 руб.

Каков порядок отчетности ИП в налоговой при работе с торговыми автоматами?

Зависит от системы налогообложения.

Что такое корректирующий коэффициент К2?

Сначала остановимся на К1. Это ежегодный коэффициент-дефлятор рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. Значение коэффициента-дефлятора на 2014 год установлено приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 и равно для целей ЕНВД 1,672.

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов. Он призван учесть совокупность конкретных особенностей ведения предпринимательской деятельности в данном регионе: — ассортимент товаров (работ, услуг); — сезонность; — режим работы; — величину доходов и др. особенности места ведения предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 7 ст. 346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Таким образом, коэффициент К2 ни при каких обстоятельствах не может увеличивать значение базовой доходности. При утверждении значений коэффициента К2 представительные органы могут применять как повышающие, так и понижающие подкоэффициенты, соблюдая при этом ограничения, установленные п. 7 ст. 346.29 НК РФ, то есть итоговое значение К2 не может превысить единицу (см. письма Минфина России от 04.02.2011 N 03-11-06/3/13, от 20.10.2010 N 03-11-11/272, от 22.07.2009 N 03-11-09/259).

Как определить доходы при УСН для вендинга?

Порядок определения доходов при УСН не зависит от вида деятельности. Он определен НК РФ. При вендинге на УСН он точно такой же, как и при любом другом способе извлечения доходов: кассовый.

Я зарегистрирован в УФНС своего города (областного центра), а основную деятельность веду в городе из другой области. Имею ли я право платить налоги на вендинговый бизнес по месту регистрации, или я обязан встать на учет УФНС по месту деятельности и платить туда?

Зависит от системы налогообложения.

Если в договоре аренды в графе » Порядок расчетов» я прописываю «безвозмездно», имеют ли право представители УФНС требовать с арендодателя уплаты налога за сдачу места в аренду? Из-за этого нюанса некоторые потенциальные «точки» наотрез отказываются устанавливать аппарат, со словами: «вот такая у нас налоговая». Речь идет о городе с населением 30 000 человек. Небольшой, но очень перспективный административный центр.

Безвозмездное получение чего-либо облагается налогом (при проверке). Каким? Зависит от системы налогообложения арендатора и арендодателя.

Организация (УСН 6%) производит инкассацию в торговом автомате. Кассы нет. По каким документам приходовать выручку: акт инкассации (сколько требуется подписей), приходно-кассовый ордер?

ПКО оформляется при непосредственной сдаче выручки в кассу предприятия или ИП. Он необходим при оприходовании любой выручки, включая выручку от ТА. Что касается акта инкассации, то специальной формы для него нет. В своё время использовалась Специализированная форма N 25-ОН, утвержденная приказом Минторга СССР от 20.08.86 N 201. В настоящее время действует порядок, предоставляющий субъектам предпринимательства самостоятельно разрабатывать формы первичной документации. Естественно, они должны быть утверждены приказом и соответствовать законодательству по бухгалтерскому учету, то есть содержать следующие обязательные реквизиты: — наименование документа; — дату составления документа; — наименование организации (ИП), от имени которой составлен документ; — содержание хозяйственной операции; — измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; — наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; — личные подписи указанных лиц. Количество подписей не регламентировано. Можно предположить, что оно зависит от технологии, применяемой вами при инкассации ТА: её может осуществлять водитель-инкассатор, или вместе с водителем инкассатор-сборщик, или сам ИП без наемных работников. Отсюда и количество подписей.

Если на точке три торговых автомата (игрушки, конфеты, жвачка), можно ли составить один документ на все торговые автоматы или надо на каждый по отдельности?

В целях бухгалтерского учета акт должен быть по каждому торговому аппарату. В целях налогового учета — зависит от системы налогообложения.

Если я перевожу в своём автомобиле жвачку с одного города в другой, и меня останавливает ДПС, спрашивает документы на груз, какие документы я должен им предоставить если жвачка является моей личной собственностью?

Полагаем, что если груз перевозится в объёмах, явно превышающих необходимые для личного потребления, сотрудники ДПС вправе потребовать товарно-сопроводительные документы.

Правила дорожного движения РФ (п. 2.1.1) предписывают водителю иметь при себе:

— водительское удостоверение соответствующей категории (или временное разрешение); — регистрационные документы на транспортное средство и прицеп (если есть); — документ, подтверждающий право владения, пользования или распоряжения транспортным средством и прицепом, если автомобилем управляет не владелец.

В нашем случае необходимо также иметь товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т) на перевозимый груз. Накладную по форме ТОРГ-12 иметь не обязательно.

Занимаюсь продажей игрушек/жвачек/мячей через механические торговые аппараты. Перешёл на систему налогообложения УСН (доходы 6%), подскажите как при отчёте и сдачи декларации в налоговую доказать доходы если потребуется. Как я понимаю, сначала я подаю только декларацию, а по запросу инспектору уже и КУДиР, так ли это? Книгу учёта доходов и расходов заполняю, но у нас же нет счётчиков ККМ и т.д., как и чем подтвердить сведения указанные в КУДиР.

Действительно, КУДиР необходимо предъявлять только по требованию ИФНС при проведении проверки. Но это – не единственный документ, который вправе затребовать контролеры. Могут также потребоваться банковские выписки, кассовые документы. Что же касается подтверждения выручки, полученной через торговые автоматы, то такими документами являются акты инкассации и ПКО на оприходование выручки.

Смотрите так же:  Заявление о возврате карты сбербанка

Особенности определения доходности торговых аппаратов в целях налогообложения ПСН

ИП вправе применять ПСН при торговле через торговые автоматы, если на территории конкретного субъекта РФ имеется такая система налогообложения для вендинга. При этом ему не нужно получать отдельный патент на каждый торговый автомат. Выдается один патент на вид деятельности, но его стоимость рассчитывается с учетом общего количества автоматов, установленных отдельно (умножением на их количество).

К ТА применяются показатели доходности, установленные в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, в том числе и реализацию через торговые автоматы продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Размер потенциально возможного годового дохода может быть установлен с учетом количества объектов торговли и может применяться по отношению к отдельному обособленному объекту — торговому автомату (Письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5820, от 08.02.2013 N 03-11-11/59 и от 21.09.2012 N 03-11-10/43).

Например, согласно пп. 63 ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения» установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода — 2 700 000 руб. по каждому обособленному объекту торговли.

Согласно же соответствующему закону Свердловской области – возможный доход в размере 677 769 руб. установлен для количества ТА свыше 4-х (без работников).

Коль скоро зашла об этом речь, приведем и данные этого показателя по ряду других регионов (без наемных работников):

Омск = 448 000; Псков = 370 000; Н-Новгород = 850 000; Рязань = 300 000; Иваново = 200 000.

Налогообложение вендинга при торговле через автоматы в разных регионах

Если фирма размещает торговые автоматы в разных регионах, с одновременным созданием рабочих мест, то это приводит к созданию обособленных подразделений, которые нужно регистрировать в местных ИФНС.

ИП не могут открывать обособленные подразделения. Но если им нужно будет работать одновременно в нескольких регионах, тогда в ряде случаев ИП придется вставать на учет в нескольких ИФНС, платить налоги по месту регистрации и сдавать отчетность.

Согласно действующему законодательству ИП встает на налоговый учет по месту своего жительства. Это касается и случая, когда ИП нанимает работников: на учет в ПФР и ФСС он должен встать также по месту своего жительства. Естественно, что налоги и взносы предприниматель уплачивает здесь же. Но вот он начинает работать более, чем в одном регионе. Рассмотрим варианты.

Вариант 1. Предприниматель применяет УСН в обоих регионах.

ИП, выбравший в качестве режима налогообложения УСН, встает на учет в налоговой инспекции по месту жительства. В других регионах он работает также в рамках УСН. Действующее законодательство в такой ситуации не обязывает предпринимателя повторно становиться на налоговый учет в другом регионе по отношению к месту его жительства. Однако из этого правила есть одно важное исключение. Если индивидуальный предприниматель приобретет в другом регионе в собственность нежилое помещение, ему придется встать на учет и по месту нахождения данного имущества. Такой порядок предусмотрен в п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 6 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ предприниматели-упрощенцы уплачивают единый налог и авансовые платежи по месту своего жительства. Тот факт, что доходы в данном случае предприниматель получает в разных регионах, роли не играет. Это означает, что, определяя налоговую базу по единому налогу на УСН, ему следует учитывать совокупный доход, полученный за определенный период по всем видам деятельности, независимо от географии их осуществления.

Независимо от того, насколько обширна география деятельности индивидуального предпринимателя, налоговую декларацию по УСН он сдает в налоговую инспекцию по месту жительства. То есть отчитаться ему надо перед той инспекцией, где он состоит на учете. Данное правило зафиксировано в п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ. Соответственно, книга доходов и расходов тоже ведётся одна.

Вариант 2. Предприниматель в одном регионе применяет УСН, в другом — ЕНВД.

Если на деятельность предпринимателя в новом регионе распространяется действие ЕНВД, он может перейти на этот режим налогообложения. Напомним, что с 2013 года такой переход является добровольным, то есть предприниматель вправе это сделать, но не обязан, как это было ранее.

Предприниматель, осуществляющий деятельность на ЕНВД в другом регионе, должен встать на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности в качестве плательщика ЕНВД. Для этого ему достаточно подать в инспекцию заявление о постановке на учет, составленное по форме N ЕНВД-2, которая утверждена приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/[email protected] Только сделать это нужно в установленные сроки: не позднее пяти рабочих дней с даты, когда предприниматель начал работать в новом регионе. Единый налог на вмененный доход предприниматель должен уплачивать по месту ведения «вмененной» деятельности, то есть по реквизитам налоговой инспекции того региона, в котором он состоит на учете как плательщик ЕНВД. Единый налог по УСН уплачивается также по месту постановки на учет, точнее — по месту жительства предпринимателя. При этом важно обеспечить раздельный учет доходов по видам деятельности, подпадающим под разные режимы налогообложения.

Налоговую декларацию по ЕНВД предприниматель должен сдавать в ту налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве плательщика данного налога. На это прямо указывают нормы ст. 80 Налогового кодекса РФ.

Налоговую декларацию по УСН нужно сдавать в налоговую инспекцию по месту жительства. При этом важно обратить внимание на то, что представлять такую декларацию придется и в том случае, если упрощенная деятельность предпринимателем не велась. Тот факт, что по итогам налогового периода не возникла обязанность по уплате налога, не освобождает от необходимости отчитаться. Просто в данном случае декларация будет нулевой.

Вариант 3. Предприниматель для работы в новом регионе получил патент.

ИП может в другом регионе вести свой бизнес на основе патента. Поскольку предприниматель уже работает, он состоит на учете в налоговой инспекции по месту своего жительства. Но чтобы получить патент в другом регионе страны, предпринимателю надо встать на налоговый учет и там. Для этого ему следует подать в налоговую инспекцию по месту предполагаемой деятельности заявление о получении патента. На основании этого заявления он будет поставлен на учет в налоговом органе. Для сведения напомним, что патент действует на территории только того субъекта РФ, где он выдан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Это означает, что по патенту, полученному, например, в Тульской области, работать можно лишь в этом регионе. Если предприниматель решит вести такую же деятельность на патенте, допустим, в Калужской области, ему придется получить второй патент в этом субъекте РФ. Причем в случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять в регионе несколько видов деятельности, патент ему следует получить на каждый из них.

В данном случае стоимость патента будет перечислена в бюджет того субъекта РФ, в котором его выдали. Если патент получен в нескольких субъектах, то оплата за каждый из них переводится по реквизитам налоговой инспекции, выдавшей документ. Больше никаких плат в рамках данного режима не производится.

В рамках патентной деятельности обязанность по представлению налоговых деклараций не предусмотрена. При этом как УСН, так и патентная система предполагают ведение Книги учета доходов и расходов. Но необходимо иметь в виду, что по каждой системе налогообложения придется заполнять свой экземпляр. Это означает, что в случае совмещения двух указанных режимов налогообложения предпринимателю придется вести налоговый учет в двух различных книгах. В рамках УСН нужно отражать доходы (если объектом налогообложения являются доходы) или доходы и расходы (если объектом являются доходы за вычетом расходов). В Книге по патентной системе следует учитывать только полученные в рамках этого режима доходы.

Применение ККТ в вендинговом бизнесе

Применение ККТ регулирует Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В этом Законе норма о неприменении ККТ в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг с использованием торговых автоматов непосредственно не закреплена. Но при этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона организации и ИП вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в части осуществления разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами. Согласно пункту 24 ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 11.08.99 N 242-ст, к передвижным средствам разносной торговли, помимо тележек, лотков, корзин, отнесены и торговые автоматы. Отсюда продажа, например, кофе, воды, чипсов через торговые автоматы с устройством для приема наличных денежных средств за отпущенный товар может осуществляться без применения контрольно-кассовой техники.

Такие разъяснения содержатся в письмах УФНС по г. Москве, Письме Минфина РФ от 14 апреля 2008 г. N 03-01-15/4-110. При этом в Письме Минфина прямо указывается на арбитражную практику по этому вопросу.

Но должны вас предостеречь от административного зуда отдельных ИФНС. Так, на сайте налог.ру есть информация УФНС по Калужской области с датой публикации от 01/01/2014 г., в которой утверждается обратное. Буквально: «Виды деятельности, при осуществлении которых можно обойтись без ККТ, перечислены в пункте 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Однако в этом перечне нет деятельности по продаже товаров через торговые автоматы. А раз так, то наличные денежные расчеты в случае продажи товаров через торговые автоматы должны осуществляться с обязательным применением контрольно-кассовой техники».

Необходимое дополнение: применение ККТ обязательно для платежных агентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц через платежные терминалы.

Если ККТ при торговле не применяется, возникает ещё один немаловажный вопрос о документах, подтверждающих сумму выручки. Минфин согласен принимать в качестве таких документов акты об инкассации автоматов и приходные ордера, составленные бухгалтерами при передаче выручки из автоматов в кассу. Напомним, что в условиях отмены обязательного применения первичных документов, формы которых утверждены Госкомстатом, такие документы должны быть разработаны и утверждены самим предприятиям или ИП и соответствовать бухгалтерскому законодательству.

Соблюдение кассовой дисциплины

Порядок ведения кассовых операций установлен ЦБ РФ соответствующим Положением от 12 октября 2011 г. N 373-П. Данный порядок распространяется как на юридических лиц, так и на ИП.

Основными обязанностями по соблюдению кассовой дисциплины являются:

  • расчет, утверждение и непревышение лимита остатка наличных денег;
  • хранение свободных денежных средств на счете в банке;
  • документирование движения наличных денежных средств (оформлению приходных, расходных кассовых ордеров, авансового отчета и т.п., ведению кассовой книги и пр.);
  • хранение кассовых документов в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле (кассовые документы – 5 лет);
  • соблюдение предельной нормы расчета наличными денежными средствами. На сегодня предельный размер расчетов наличными денежными средствами в рамках одного договора между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем составляет 100 000 руб.

Справка: сроки амортизации ТА

Завершая тему налогообложения торговли через автоматы, отметим сроки амортизации торговых автоматов в зависимости от их вида.

— код ОКОФ 14 2919960 — автоматы для продажи товаров (торговые автоматы и полуавтоматы, разменные автоматы, кассы-автоматы и чекопечатающие автоматы и прочие автоматы для продажи товаров) — свыше 7 лет до 10 лет включительно (пятая амортизационная группа);

— код ОКОФ 14 3010020 — машины счетные, аппараты кассовые и билетные, аналогичное оборудование, включающее в себя счетные устройства, математические приборы и инструменты — свыше 5 лет до 7 лет включительно (четвертая амортизационная группа);

— код ОКОФ 14 3010160 — машины билетно-кассовые и контрольно-кассовые — свыше 5 лет до 7 лет включительно (четвертая амортизационная группа).